Дискуссия 05.03.2019 Олег
Российская компания оплачивает услуги, оказанные оффшорной компанией: какие риски возникают у российской компании при совершении такой операции?
Будут ли применяться какие-нибудь дискриминационные положения по налогам к российскому предприятию при оплате услуг последним в пользу оффшорной компании?
05.03.2019 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат
Отвечая на этот вопрос, следует рассмотреть несколько взаимосвязанных положений.
Поскольку вопросы валютного контроля и связанные с ним вопросы не рассматриваются, то затронем только налог на прибыль и НДС. При условии соблюдения требований производственной целесообразности и экономической обоснованности, а также фактической подтвержденности оказания самих услуг, каких-либо особенностей при отнесении последних на затраты заказчика не возникает.
При этом нет большой и/или принципиальной разницы, в какой юрисдикции зарегистрирован Исполнитель, учитывая внешнеторговый характер указанной сделки. Следует только соблюсти все критерии и требования, чтобы указанная сделка действительно квалифицировалась как внешнеторговая по бестоварным услугам.
Теперь про НДС. Здесь несколько сложнее, в том смысле, что грустнее. Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами ст. 148 НК РФ. Например, в соответствии с пп. 4 п. 1 данной статьи место реализации консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, а также при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ определяется по месту деятельности покупателя, приобретающего такие услуги.
Есть некоторые нюансы и по услугам, связанным с перевозками и транспортировкой, поскольку их законодатель также вычленяет из общей массы. При этом местом осуществления деятельности покупателя услуг считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя указанных услуг на основе государственной регистрации организации, а при ее отсутствии – на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа и др.
Некоторые смельчаки рискуют трактовать вышеуказанный перечень как исчерпывающий и дающий право считать иные услуги не попадающими в «сферу действия» НДС, по принципу «места нахождения покупателя». Но мы не беремся утверждать, что такая позиция встретит понимание у проверяющих органов, за исключением случаев, предусмотренных в п.1-1 той же статьи НК РФ.
Ответить