Дискуссия 08.07.2018 Алексей
Возможен ли учет в Российской Федерации для целей налогообложения зарубежного НДС (VAT), удержанного иностранным контрагентом
Подскажите, каким образом я могу вернуть НДС, удержанный нашим иностранным заказчиком за оказанные ему услуги, или еще как-то избежать двойного налогообложения, поскольку в нашей бухгалтерии сказали, что он не пойдет в «расходы»?
Спасибо
08.07.2018 Олег Попутаровский, Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат
Да, ситуация не очень радостная.
Дело в том, что соглашения об избежании двойного налогообложения не регулируют, как правило, косвенные / оборотные и имущественные налоги. При этом налогообложение НДС может возникать в соответствии с национальным законодательством (а в ЕС – также согласно Директивам ЕС) по месту нахождения потребителя / поставщика услуги, а в ряде случаев – по иным критериям (например, по месту нахождения имущества, с которым связано оказание услуг). В зеркальном варианте это работало бы и в России, если бы Вы были заказчиком, то по НДС выполняли бы роль налогового агента (при отсутствии постановки налоговый у иностранного Исполнителя).
То есть, перечисляя вознаграждение, Вы исчисляли (удерживали) и перечисляли бы в российский бюджет НДС за иностранного Исполнителя, причем принять такой НДС к вычету иностранная организация сможет в РФ при условии последующей постановки на учет в РФ (п. 4 ст. 171 Налогового кодекса РФ).
Что касается учета данного налога для целей налогообложения по месту налоговой резидентности иностранной организации, то такие вопросы регулируются законодательством соответствующего иностранного государства (к примеру, налоговое законодательство Кипра не позволяет принять зарубежный НДС к вычету). Теперь рассмотрим этот же НДС как предполагаемые расходы, раз уж он канул безвозвратно…
Методика решения такого вопроса отражена, в частности, в ст.311 НК РФ, где указывается, что расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, вычитаются при определении налоговой базы в порядке и размерах, установленных гл. 25 Кодекса. Начисленные суммы налогов и сборов, согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, учитываются при определении налоговой базы в составе прочих расходов. Это правило, к сожалению, распространяется только на налоги и сборы, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
При определении «судьбы» уплаченного Иностранного НДС как расходов в балансе российского налогоплательщика, следует руководствоваться правилами этой статьи в порядке, предусмотренном специальным положением пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Попросту говоря, суммы такого иностранного НДС для Вас и не доходы, и не расходы, поскольку они начислены НЕ «в установленном законодательством Российской Федерации порядке».
Ответить