Типичные ошибки нерезидентов. Арбитражный обзор
5063 Обращается внимание читателей на спорные ситуации, фиксирующие определенные действия налогоплательщиков как рискованные.
Публикация
Уклонение от постановки на налоговый учет (постановление Высшего Арбитражного суда РФ от 10.04.02 № 5985/01)
Налоговый орган принял решение о взыскании штрафа с Коммерческого банка за открытие счета юридическому лицу – нерезиденту без представления свидетельства о постановке на налоговый учет.
Суд принял решение о неправомерности позиции налогового органа.
Позиция суда. Пункт 1 ст. 132 НК РФ предусматривает налоговую ответственность за совершение налогового правонарушения – открытие банком счетов организации без предъявления ею свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.
Суд, принимая решение по делу, исходил из того, что иностранное юридическое лицо, которое открывало счет в банке, не являлось налогоплательщиком: местонахождение организации – иностранное государство, обособленных подразделений на территории Российской Федерации не имеется. Соответственно, к этой организации не могут применяться требования о постановке на учет в налоговых органах, предусмотренные ст. 83 и 84 НК РФ.
Вместе с тем, ст. 11 НК РФ раскрывает понятие свидетельства о постановке на учет в налоговом органе: это документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков. В указанной статье не упоминается о лицах, не являющихся налогоплательщиками.
Таким образом, п. 1 ст. 132 НК РФ не предусматривает ответственность банков за открытие счета организации, не подлежащей постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.
Искажение и игнорирование правил бухгалтерского и налогового учета (постановление ФАС Московского округа от 26.10.06 № KA-A40/10417-06)
Налоговым органом было отказано налогоплательщику в возмещении сумм НДС, поскольку сумма налоговых вычетов заявлена неправомерно. Данный вывод был обоснован отсутствием расчетов между налогоплательщиком и иностранными покупателями в порядке, предусмотренном Инструкцией Центрального банка России от 07.06.04 № 116-И (далее – Инструкция ЦБ РФ № 116) и, как следствие, отсутствует экспортная выручка по данным операциям. Кроме того, один из контрагентов налогоплательщика, являющийся изготовителем продукции, не вел деятельности по реализации готовой продукции в 2003-2004 г., и соответственно покупателей готовой продукции не имелось.
Налогоплательщик обратился в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа. Суд удовлетворил заявленные требования налогоплательщика.
Позиция суда. Налогоплательщик в установленные сроки направил в налоговый орган налоговую декларацию по НДС (по налоговой ставке 0%), а также документы, предусмотренные ст. 165 и 172 НК РФ. Соответствующий порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0% и применения налоговых вычетов был соблюден.
Доводы налогового органа об отсутствии расчетов между заявителем и иностранным покупателем в порядке, установленном Инструкцией ЦБ РФ № 116-И не были приняты во внимание судом при рассмотрении дела. При рассмотрении спора был сделан вывод о том, что при осуществлении расчетов Положение Центрального банка России от 20.06.03 № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» нарушено не было. Кроме того, часть платежей по контракту была осуществлена до вступления в силу Инструкции ЦБ РФ № 116-И, во время действия Инструкции Центрального банка России от 12.10.2000 № 93-И.
Суд отклонил довод налогового органа о том, что один из контрагентов налогоплательщика не вел деятельности по реализации готовой продукции в 2003-2004 г., поскольку данный факт не влияет на правомерность применения налогоплательщиком налоговой ставки 0%. В материалах дела не нашел своего подтверждения факт сотрудничества между налогоплательщиком и организацией, названной налоговым органом.
Анализируя подписанные между налогоплательщиком и налоговым органом акты сверки расчетов налогоплательщика по сборам и взносам, суд пришел к выводу, что запрашиваемый к возмещению НДС был уплачен в бюджет. Налоговый орган при этом не оспаривал факт уплаты запрошенного к возмещению НДС и документально его не опроверг.
Признаки фиктивности и использования схемы (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.06.06 № Ф04-3443/2006 (23419-А27-31)
Налоговый орган вынес решение об отказе в возмещении НДС, поскольку контракт, заключенный налогоплательщиком с иностранными партнерами «Unibest LLC» и ОАО «ФерроТрансТрейд», имеет признаки фиктивности и использования схемы ухода от налогообложения. По результатам поиска компании «Unibest LLC» в базе данных Службы внутренних доходов США выяснилось, что идентификационный номер компании не присваивался, и налоговую отчетность она не предоставляла.
Также отказом в возмещении НДС послужил факт о том, что оплаты по отдельным контрактам не были подтверждены, так как они произведены третьим лицом. При этом дополнительное соглашение, предусматривающее возможность оплаты третьим лицом, не может быть принято в силу того, что соглашение не подписано лицом, производившим оплату за иностранного покупателя.
Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании решения недействительным. Заявленное требование было удовлетворено.
Позиция суда. Налогоплательщиком были представлены в налоговый орган все необходимые документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0% и вычетов по НДС.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение производится по налоговой ставке 0% при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст.165 НК РФ:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом;
2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица покупателя указанного товара на счет налогоплательщика в российском банке;
3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа Российской Федерации;
4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.
Суд отклонил довод налогового органа о том, что компании «Unbеst LLC» (США) не присваивался идентификационный налоговый номер и данная компания не представляла налоговую отчетность, указав на отсутствие легализации письма Службы внутренних доходов США и нотариально заверенного перевода данного письма. При этом было принято во внимание, что в указанном письме содержатся не достоверные, а предполагаемые сведения о том, что иностранная компания когда-либо осуществляла хозяйственную деятельность.
Также был отклонен довод налогового органа о том, что поступление валютной выручки от третьего лица является основанием к отказу в применении налоговой ставки 0%. В данной ситуации возможность оплаты третьими лицами была предусмотрена в дополнительных соглашениях к контрактам. К тому же нормы налогового законодательства не регулируют правоотношения сторон по исполнению обязательств по оплате товара, в связи с чем (ст. 313 ГК РФ) исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо.
Невыполнение обязанностей налогового агента, неправильное применение международных договоров в области налогообложения (постановление ФАС Поволжского округа от 14.04.06 № А65-16586/2005)
По результатам выездной налоговой проверки налогоплательщик был привлечен к ответственности в виде штрафа за неправомерное неперечисление налога на доходы в бюджет, а также за непредставление документов налоговому органу.
Поскольку требование об уплате штрафов в установленный срок не было исполнено, налоговый орган обратился в суд.
Судом заявленные требования были удовлетворены частично.
Позиция суда. Статья 24 НК РФ возлагает на налогового агента обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
Налогоплательщиком в проверяемый период было оплачено проживание в гостинице, питание, обучение физических лиц-нерезидентов - иностранных граждан (граждан Ирака), с которых налог на доходы не был удержан и перечислен в бюджет, сведения о выплатах сумм в адрес конкретных физических лиц в налоговый орган не представлены. Налоговый орган посчитал, что физические лица-нерезиденты получили доход от ответчика в натуральной форме.
Однако суд указал на невозможность удержания у источников выплат в натуральной форме (иностранных граждан, не состоящих в трудовых отношениях с налогоплательщиком) налога на доходы. Удержание налога могло производиться только из выплачиваемых налогоплательщику денежных средств, а каких-либо денежных выплат им налогоплательщик не производил.
Суд не нашел оснований для включения в доходы физических лиц, являющихся акционерами налогоплательщика, стоимости услуг по депозитарному обслуживанию ценных бумаг, находящихся в распоряжении трудового коллектива, ввиду того, что указанные услуги оказаны в пользу налогоплательщика, а не его акционеров. Договором не было предусмотрено оказание услуг конкретным физическим лицам по ведению счетов депо. Не оплачивая услуги депозитария по ведению счетов депо физических лиц, налогоплательщик не был обязан представлять сведения о выплаченных доходах этим физическим лицам.
Использование «недобросовестных» контрагентов («однодневки») (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.12.05 № Ф04-9072/2005 (17942-А27-6)
Налоговый орган принял решение об отказе в применении налоговой ставки 0% при реализации товаров на экспорт, а также в возмещении НДС. Налоговый орган мотивировал свое решение тем, что оплата экспортированного товара произведена иностранной фирмой, не являющейся покупателем. Это, по мнению налогового органа, не подтверждает поступление валютной выручки, поскольку при налогообложении по ставке 0% могут учитываться только денежные средства, поступившие от лица, являющегося покупателем по контракту.
Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании решения налогового органа недействительным. Решением суда заявленные требования были удовлетворены.
Позиция суда. Статьей 176 НК РФ установлено право налогоплательщика на возмещение из бюджета НДС, а также определен порядок реализации этого права при экспорте товаров. Суммы подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации, документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.
Налогоплательщик представил в налоговый орган контракт на поставку товара, заключенный с фирмой «Роlimage Coal Trading GmbH» (Швейцария), дополнительное соглашение к контракту, и другие требуемые документы. В дополнительном соглашении к основному контракту прописана возможность возложения покупателем исполнения денежных обязательств на третье лицо. Что не противоречит ст. 313 ГК РФ.
По материалам дела судом был установлен факт вывоза за пределы Российской Федерации товара, указанного в контракте и отгруженного иностранному покупателю и поступление на счет налогоплательщика валютной выручки.
Таким образом, суд постановил, решение налогового органа признать недействительным.
Неотражение в официальной отчетности нерезидента операций с российскими контрагентами и иные «пороки» нерезидента, подтверждающие его недобросовестность (постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.03.04 № А56-31785/03)
Налогоплательщик представил в налоговый орган декларацию по экспортным операциям, НДС по которым исчисляется по ставке 0%. Вместе с декларацией налогоплательщик представил документы, подтверждающие обоснованность применения такой ставки и право на возмещение НДС.
Налоговый орган принял решение об отказе в возмещении НДС, поскольку фактическое поступление выручки от иностранного покупателя на счет налогоплательщика не подтверждено.
Налоговый орган, обосновывая свою позицию, также сослался на то, что налогоплательщик не подтвердил поступление денежных средств от иностранного покупателя, поскольку представленные документы свидетельствуют о поступлении денежных средств от ОАО «Технобанк» - банка-нерезидента, с которым у налогоплательщика отсутствуют договорные отношения.
Вместе с тем, налогоплательщик предоставил дополнительные документы, подтверждающие обоснованность применения налоговой ставки 0% не одновременно с налоговой декларацией (нарушен п. 10 ст. 165 НК РФ).
Также налоговый орган указал, что компания «Stanmore Trading LLC» не осуществляет никакой реальной деятельности на территории США. Ей не присвоен федеральный идентификационный номер налогоплательщика, необходимый для ведения хозяйственной деятельности, и с момента регистрации указанная фирма не представляла налоговую отчетность.
В ходе проверки поставщиков налоговый орган установил, что один из контрагентов налогоплательщика не зарегистрирован в государственном реестре предприятий Санкт-Петербурга, а другой контрагент не представляет отчетность в налоговый орган и находится в розыске, что свидетельствует о мнимости и притворности внешнеэкономической сделки, целью которой является необоснованное возмещение НДС из бюджета.
Налогоплательщик обратился в арбитражный суд, решением которого требования налогоплательщика были удовлетворены.
Позиция суда. Налогоплательщик представил в налоговый орган предусмотренные ст. 165 НК РФ документы, подтверждающие право на возмещение НДС.
Утверждение налогового органа об оплате поставленного экспортного товара ОАО «Технобанк» как третьим лицом судом было расценено как ошибочное, поскольку оплата по контракту была произведена непосредственно компанией «Stanmore Trading LLC». Поступление выручки на счет налогоплательщика от которой было подтверждено соответствующими документами (выписками банка со счета, платежные поручения).
Налоговым кодексом РФ не установлена обязанность проверки российскими организациями - налогоплательщиками сведений о регистрации их иностранных партнеров на территории государств, в которых они осуществляют свою деятельность для подтверждения права налогоплательщика на применение налоговой ставки 0% и возмещение НДС. Поэтому суд посчитал необоснованным указание налогового органа на то, что компании «Stanmore Trading LLC» не присваивался федеральный идентификационный номер налогоплательщика, необходимый любой компании, осуществляющей какую-либо деятельность, а, следовательно, ею не осуществляется хозяйственно-финансовая деятельность.
Доводы налогового органа о притворности и мнимости внешнеэкономической сделки судом не были приняты во внимание, поскольку налоговым органом не оспаривался сам факт уплаты НДС налогоплательщиком поставщику экспортируемого товара, что было подтверждено платежными поручениями и счетом-фактурой. Нормы налогового законодательства, устанавливающие основания возникновения и порядок реализации налогоплательщиком права на возмещение НДС, не связывают его с фактическим внесением сумм налога в бюджет поставщиками товарно-материальных ценностей и услуг.
В соответствии со всеми рассмотренными материалами право на возмещение НДС было подтверждено соответствующими документами.
Осуществление деятельности, противоречащей принципу доктрины «деловой цели» (экономической обоснованности и производственной целесообразности) (постановление Президиума Высшего Арбитражного суда РФ от 24.10.06 № 5801/06)
По результатам камеральной проверки налоговым органом было принято решение об отказе налогоплательщику в применении налоговой ставки 0% и возмещении НДС. Налоговый орган посчитал, что хозяйственные операции, совершенные налогоплательщиком с участием взаимозависимых лиц, не являются экономически оправданными: образование и деятельность налогоплательщика направлены исключительно на создание искусственных условий для необоснованного возмещения налога из бюджета.
Налогоплательщик обратился в арбитражный суд с требованием признать недействительным решение налогового органа. Суд посчитал, что налоговым органом не доказан факт недобросовестности налогоплательщика.
Позиция суда. Суд, оценивая обоснованность заявленной налогоплательщиком налоговой выгоды, исходил из презумпции добросовестности налогоплательщика и иных участников правоотношений в сфере экономики, предполагая, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.
Налогоплательщиком были предоставлены в налоговый орган все надлежащим образом оформленные документы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, что является основанием для получения налоговой выгоды. Налоговый орган, оценивая представленные налогоплательщиком документы, не оспаривал фактов оплаты стоимости приобретенного у поставщика товара, включая налог, реализации этого товара в таможенном режиме экспорта, перечисления денежных средств в качестве оплаты иностранной фирмой товара на расчетный счет налогоплательщика в российском банке.
Сами по себе такие обстоятельства, как создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции, взаимозависимость участников сделок, использование заемных средств в целях экономической деятельности, осуществление расчетов с использованием одного банка, не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.
Доказательств того, что указанные обстоятельства повлекли неисполнение налогоплательщиком каких-либо налоговых обязанностей, неосновательное получение налоговой выгоды, налоговый орган не представил.
Риски личных доходов и материальной выгоды (постановление ФАС Московского округа от 30.12.05 № КА-А40/13013-05)
Налогоплательщик выплатил доход физическому лицу – гражданину США в виде процентов по договору займа и оплаты спутникового телевидения.
Налоговый орган посчитал, что полученный нерезидентом доход является объектом налогообложения, к которому должна применяться н алоговая ставка 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). В связи с указанным было вынесено решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений в виде взыскания штрафа.
Налогоплательщик, посчитав свои права нарушенными, обратился в суд с заявлением о признании решения налогового органа недействительным. Арбитражный суд заявленные требования удовлетворил.
Позиция суда. Статья 7 НК РФ устанавливает приоритет норм и правил международных договоров Российской Федерации над внутренним законодательством. Суд в результате рассмотрения материалов дела пришел к выводу, что в соответствии с международным Соглашением физическое лицо должно уплачивать налоги в США, гражданином которых он является.
Кроме того, налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ, а именно: непредставление справок о доходах, выплаченных физическим лицам. Указанная норма устанавливает налоговую ответственность для налогоплательщика или налогового агента. Это может произойти только в том случае, если заявитель является налоговым агентом по отношению к физическим лицам.
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ налоговым агентом является организация, от которой налогоплательщик получил доход. Пункт 2 данной статьи содержит исключения из всех видов подлежащих налогообложению доходов, предусмотренных ст. 214.1, 227, 228 НК РФ.
Пункт 2 ст. 227 НК РФ устанавливает, что индивидуальные предприниматели и частные нотариусы самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.
Соответственно, налогоплательщик не несет обязанностей налогового агента по отношению к частным нотариусам и предпринимателям без образования юридического лица, в том числе по представлению справок о выплаченном доходе в порядке ст. 230 НК РФ.
Авторы
 |
Партнер GSL Law & Consulting, Адвокат |
 |
Юрист GSL Law & Consulting |
Материалы по теме
-
22.12.2020 Семинар
«Дробление бизнеса» или схема № 1 для налоговых органов
-
15.10.2020 Вебинар
«Дробление бизнеса» или схема № 1 для налоговых органов
Как попасть под прицел: первичные признаки и способы их выявления; Особенности проведения проверок группы компаний и порядок предъявления претензий; Почему налогоплательщики проигрывают дела о «дроблении бизнеса»?; Бизнес с «черной меткой»: какие варианты разделения под запретом; «Деловая цель» - что это такое одним словом. Как ее наличие объяснить/доказать (налоговому органу, суду); Является любая неналоговая цель автоматически деловой; Всегд...
-
30.09.2010 Семинар
2010: Новое в Налогообложении и Бухгалтерском учете в РФ
-
15.12.2011 Семинар
Актуальные изменения налогового законодательства и бухгалтерского учета
-
22.12.2015 Семинар
Актуальные проблемы использования оффшоров в сделках с недвижимым имуществом
-
15.02.2011 Бумажные и Интернет СМИ Олег Попутаровский
Актуальные проблемы налоговых последствий хозяйственной деятельности нерезидентов на территории России
В процессе правового анализа налоговых последствий хозяйственной деятельности нерезидентов на территории России возникает необходимость составления определенного алгоритма, позволяющего прогнозировать возможные риски. Системный подход позволит гораздо легче оценить всю совокупность рисков и обязательств как для нерезидентов, так и для их контрагентов.Предлагаемый алгоритм даст возможность заинтересованным лицам самостоятельно определять правов...
-
03.02.2009 Семинар
Британские Виргинские Острова. 1001 вопрос про оффшор. Корпоративное законодательство: Изменения, правоприменительная практика, тенденции развития
-
16.02.2007 Семинар
Британские Виргинские Острова. 1001 вопрос про это.
-
18.09.2008 Семинар
Британские Виргинские Острова. 1001 вопрос про это. Корпоративное законодательство: Изменения, правоприменительная практика, тенденции развития
-
09.02.2011 Семинар
Британские Виргинские Острова. Законодательные требования. Соблюдение конфиденциальности в современных условиях.
-
12.02.2008 Семинар
Британские Виргинские острова. Обзор корпоративного законодательства BVI
-
05.09.2023 Бумажные и Интернет СМИ Куляндам Махметова
Бухгалтерия и аудит в Казахстане: правила игры
Содержание Органы, осуществляющие надзор за деятельностью бухгалтеров и аудиторов в КазахстанеЗаконы, нормативные акты и стандартыПрактика бухгалтерии в КазахстанеКакие компании применяют НСФО?Какие компании применяют МСФО?В чем различия МСФО и НСФО?Как определить отчетный период в Казахстане?Кто может вести бухгалтерский учет в компаниях Казахст...
-
Бухгалтерская и налоговая отчетность отделений иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России.
Понятие иностранной организации; формирование учетной политики; учетная политика для бухгалтерского учета; учетная политика для налогового учета; подготовка и сдача отчетности; электронная цифровая подпись; налог на прибыль; деятельность в рамках технологического процесса; налог на добавленную стоимость; иностранные организации – налогоплательщики по НДС; иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство; ...
-
26.07.2018 Форум Одородько Любовь -3 +3 1
Бухгалтерские услуги
Предприятие с целью сокращения расходов предлагает бухгалтерам оформиться ИП, оказывающими бухгалтерские услуги. Нужна ли лицензия на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета для ИП и для предприятия, с целью принятия таких расходов? Какие документы должны быть оформлены между ИП и предприятием? Одородько Любовь.
-
24.10.2016 Форум Елена 1
Бухгалтерский баланс
Коммерческая организация – малое предприятие оформляет годовую бухгалтерскую отчётность в двух формах: бухгалтерский баланс и отчёт о прибылях и убытках в обычном формате с детализацией показателей. Может ли наша организация самостоятельно разработать формы бухгалтерской отчётности и использовать их для отчётности 2016 года?
-
16.05.2017 Форум Андрей 1
Бухгалтерский учет
Я являюсь единственным учредителем ООО. При регистрации было подано уведомление о применении упрощенной системы налогообложения (6% с доходов). Может мое ООО вести бухгалтерский учет в упрощенной форме или не вести его совсем?
-
29.12.2015 Форум Александр -1 +1 1
Бухгалтерский учет в организациях, применяющие УСН
Может ли руководитель организации, применяющей УСН, самостоятельно вести бухгалтерский учет?
-
01.03.2016 Форум Татьяна 1
Бухгалтерский учет и калькуляция
Как взаимосвязаны бухгалтерский учет и калькуляция?
-
02.03.2017 Форум Юлия 2
Бухгалтерский учет кассовых операций
Какими нормативными документами регулируется бухгалтерский учет кассовых операций? Как организуется бухгалтерский учет кассовых операций, организации имеющей обособленные подразделения.
-
01.08.2016 Форум Елена 1
Бухгалтерский учет кассовых операций подразделения
Предприятие розничной торговли открыло обособленное подразделение, не выделенное на отдельный баланс. Кто должен вести бухгалтерский учет кассовых операций головная организация или обособленное подразделение?
-
04.05.2017 Форум Вика 1
Бухгалтерский учет материалов
Какими нормативными документами регулируется бухгалтерский учет материалов?
-
01.09.2017 Форум Ольга 4
Бухгалтерский учет операций по расчетному счету организации
Как ведется бухгалтерский учет операций по расчетному счету организации?
-
27.04.2017 Форум Таисия 1
Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами
Как ведется бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами?
-
14.12.2017 Форум Анастасия +2 1
Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками
Как вести бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками, и на что стоит обращать внимание?
-
02.02.2016 Форум Андрей 1
Бухгалтерское обслуживание в России
В декабре 2015 г. на территории России было создано Общество, основным видом деятельности которого будет оказание клининговых услуг. Общество находится на упрощенной системе налогообложения (доходы уменьшенные на величину расходов). Ведение бухгалтерского и налогового учета планируем доверить сторонней организации. Какие положительные и отрицательные стороны имеет бухгалтерское обслуживание в России на аутсорсинге?
-
13.05.2016 Форум Наталья +1 1
Бухгалтерское обслуживание. Цены
Бухгалтерское обслуживание организаций осуществляется по договору аутсорсинга. Какова будет стоимость договора?
-
09.04.2009 Семинар
Ваша европейская компания и НДС. Специфика налогообложения VAT в оффшорных правоотношениях
-
26.05.2017 Форум Наталья -1 1
Ведение бухгалтерского учета – кто должен это делать?
Для чего организации организуют ведение бухгалтерского учета? Кто должен его вести?
-
10.03.2011 Доклад
Взаимодействие итальянских компаний и их зарубежных партнеров: Налоговые, таможенные и иные аспекты.
Базовые принципы законодательства о трансфертном ценообразовании – как они работают в Италии; OECD Transfer Pricing Guidelines; Определение связанных лиц и сделок, подлежащих контролю; Обязательства налогоплательщика по декларированию сделок; Рекомендованные методы расчета рыночных цен. Принцип разумной цены. Arm’s lenth principle; Трансфертное ценообразование и косвенные налоги: НДС, таможенные пошлины; Практика Advance Pricing Agreements и л...
-
21.09.2010 Форум Ольга Александровна 1
Взнос в уставный капитал
При открытии ООО вносится уставный фонд 10 тыс рублей. Как следует его проводить по бухгалтерии, если оплата осуществлена на прямую в банк, который, в свою очередь, не дал никаких подтверждающих на это документов, кроме ксерокопии оплаченной квитанции. Спасибо. Ольга Александровна.
-
Вклады в Уставный капитал, вклады в имущество общества, безвозмездная передача средств: правоприменительная практика налоговых органов – подводные камни применения.
Что представляет собой вклад в Уставный капитал и его отличие от вклада в имущество; проблемы с передачей вкладов в неденежной форме; можно ли передать в Уставный капитал объекты интеллектуальной собственности (авторские права, товарный знак и пр.); цели передачи вкладов в имущество, можно ли их вернуть; специфика налогообложения вкладов; увеличение и уменьшение собственного Уставного капитала, как основа построения налоговых схем; почему нало...
-
12.11.2013 Вебинар -1 +4
Выбор оптимальной юрисдикции для интернет проекта
Критерии выбора оптимальной юрисдикции для целей инвестирования в интернет проект; какие обстоятельства надо принимать во внимание, принимая решение. Налоговые последствия при ведении бизнеса и при его продаже.Александр Алексеев, управляющий партнер GSL Law & Consulting (А.А.)&Сергей Панушко, юрист GSL Law & Consulting (С.П.)А.А.: Здравствуйте, наши вебзрители. Мы продолжаем серию наших вебинаров. Сегодня мы поговорим о наболевшей ...
-
13.04.2013 Форум Елена -1 2
Выкуп собственных акций и их перепродажа
ОАО «Президент» в безналичном порядке приобрело 10 собственных обыкновенных акций по цене 900,00 руб. за акцию. Номинальная стоимость акции составляет 1 000,00 руб. Общее собрание акционеров приняло решение о перепродаже 8 обыкновенных акций по цене 1 100,00 руб. за акцию. Составьте бухгалтерские проводки, связанные с выкупом собственных акций и их перепродажей. Елена.
-
19.08.2013 Бумажные и Интернет СМИ Олег Попутаровский -1 +1
Деньги Витас-банка не выпускают в Вену
Разбираться в схемах вывода денег из российских банков через западные незадолго до отзыва лицензии будут российские суды. И наличие договора, составленного по зарубежному праву, этому не помеха. Начало новой для России судебной практики положит дело о возврате денег, утраченных Витас-банком в австрийском Meinl Bank AG.Арбитражный суд города Москвы отказался удовлетворить ходатайство Meinl Bank о переносе судебного разбирательства в суд австрий...
-
18.03.2009 Бумажные и Интернет СМИ Олег Попутаровский -1 +1
Деньгопровод. Капитал выводят в оффшоры
Раньше социально ответственным бизнесменом в России считался тот, кто вовремя и в полном объеме платит налоги. Теперь это почетное звание заслуживает тот, кто оставляет заработанное в нашей стране, а не уводит в офшоры. Судя по официальной статистике, количество социально ответственных крупных предпринимателей у нас в стране находится на уровне статистической погрешности. Даже министр финансов Алексей Кудрин отметил, что 200 миллиардов долларо...
-
17.10.2017 Семинар
Деоффшоризация – итоги 2016, перспективы 2017
-
Изучаем 325-ФЗ, 324-ФЗ, 322-ФЗ: с чем мы войдем в 2020
Изменения в международном налогообложении (для международных холдинговых компаний в промежуточных акционерах могут появляться новые компании, об освобождении от налогов судовладельцев, ИП как налоговый агент иностранных компаний); Новеллы администрирования: чем усилили налоговые органы и есть ли правовой ответ у налогоплательщика (смски о недоимке, внепроверочные осмотры и истребования документов в целях ее взыскания, залоговый характер обесп...
-
30.11.2010 Форум Оксана 1
Индивидуальный предприниматель: бухгалтерский учет и налогообложение
Мой муж - ИП, система налогообложения вмененка, я хотела бы вести учет сама. Подскажите, с чего начать, и как вести. Спасибо. Оксана.
-
05.04.2012 Семинар
Иностранные холдинги. Выбор юрисдикции. Применение в Российской корпоративной практике.
-
Итоги антиофшорной политики 2016. Актуальные рекомендации владельцам иностранных компаний
Update по КИК. Как организовать владение иностранными компаниями в современных условиях? Анализ вариантов реструктуризации;Риски признания иностранных компаний налоговыми резидентами РФ и способы их снижения;Концепция бенефициарного получателя дохода. Налоговые риски, связанные с применением международных соглашений при выплате дохода на иностранные компании. Последние тенденции судебной практики;Безналоговая ликвидация иностранных организаций...
-
30.03.2021 Бумажные и Интернет СМИ Выпускник GSL Law&Consulting
Как заводят деньги в офшор и как выводят, насколько это законно с точки зрения НК РФ?
Вопрос в такой формулировке периодически задается в поисковиках. Суть вопроса понятна, хотя он не совсем корректен. Давайте разберемся с понятием офшора, «законностью», а потом прокомментируем налоговые последствия таких операций. Содержание Что такое офшор?Прозрачность операций и активовПрепятствование уклонению от уплаты налогов...
-
15.05.2017 Форум Ольга -3 +2 1
Как организовать бухгалтерский учет расчетов?
Как организовать бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками? Как должны отражаться расчеты с покупателями и заказчиками за проданный товар в бухгалтерском учете организации?
-
17.03.2016 Форум Наталия 1
Как отражается организацией в бухгалтерском учете цена товаров, купленных у поставщика со скидкой?
Наша организация, занимающаяся оптовой торговлей, является дистрибьютором компании по поставке компьютерной техники. Периодически компания - поставщик предоставляет скидки в виде уменьшения цены конкретной партии товара. Бухгалтерский учет по цене приобретенных у поставщиков товаров как будет отражаться нашей организацией ?
-
09.09.2021 Форум Татьяна 1
Как отразить в бухгалтерском учете организации (поставщика), реализующей товары в многооборотной таре, расчеты с покупателем таких товаров?
Как отразить в бухгалтерском учете организации (поставщика), реализующей товары в многооборотной таре, расчеты с покупателем данных товаров? Согласно договору поставки на многооборотную тару установлена залоговая цена, многооборотная тара подлежит возврату покупателем в течение двух календарных месяцев с даты отгрузки товара.
-
26.10.2015 Форум Светлана 1
Как отразить в учете организации-заказчика оказанные ей аудиторские услуги?
Нашей компании были оказаны аудиторские услуги. Акт приемки-сдачи оказанных услуг подписан сторонами договора возмездного оказания услуг в сентябре, а оплата производилась в октябре. Как отразить в учете оказанные нам аудиторские услуги? Стоимость оказанных услуг составляет 35 400 руб., в том числе НДС 5 400 руб.
-
26.03.2012 Вебинар
Какой оффшор выбрать?
Появилась проблема подобрать оффшорную компанию. Назначение - существует компания А, производящая прохладительные напитки в стране СНГ (не Россия), надо наладить экспорт в Азию (Тайвань, возможно расширение в Гонконг и Китай, хотя вряд ли). Нужна оффшорная компания между ними, акуммулирующая прибыль. Посоветуйте, пожалуста, юрисдикцию, чтобы подешевле и побезопаснее. Больше склоняюсь к BVI.Расшифровка стенограммыАлександр Алексеев, управляющий...
-
17.02.2021 Бумажные и Интернет СМИ -1 +1
Какую экономию можно получить от компании на острове Мэн
Наряду с Островами Гернси и Джерси Остров Мэн (именно так звучит название страны – Isle of Man) является самоуправляемой зависимой территорией Британской короны, и королева Великобритании является главой государства. При этом у Острова Мэн свой собственный парламент (Тинвальд), который выполняет законодательную функцию в отношении всех местных вопросов, включая налогообложение. Кстати, этот парламент существует с 979 года – это старейший непре...
-
13.05.2016 Форум 1
Калькулятор бухгалтерского обслуживания
Бухгалтерский учет в Российской федерации регулируется Законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г., другими федеральными законами, принятыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами.
-
23.01.2009 Семинар
Кипр после вступления в ЕС. Оффшор. Продолжают ли работать механизмы? Часть 2. Корпоративные аспекты.
-
26.06.2012 Семинар
Кипр после вступления в ЕС. Продолжают ли работать оффшорные механизмы?
Добавить комментарий