Что такое VAT MOSS?

16.12.2022
Обновлено: 31.10.2023
count view 226

VAT MOSS является аббревиатурой VAT Mini One Stop Shop. Это электронная система, которую налоговые органы предлагают компаниям, предоставляющим определенные цифровые услуги потребителям (частным лицам ) в Евросоюзе (EC).

Публикация

Если раньше компании, которые оказывали услуги физическим лицам из EC должны были вставать на НДС учет и соответственно уплачивать его в каждой стране EC, где у нее были покупатели, то с 1 января 2015 года для упрощения администрирования и отчетности по НДС была введена «система одного окна» - VAT Mini One Stop Shop.

Что позволяет "Система одного окна"?

Эта система позволяет компаниям избежать регистрации на НДС в каждой стране EC, где у нее находятся клиенты, а зарегистрироваться только в одной стране и электронно подавать ежеквартальные НДС-ные декларации. Система также позволяет оплачивать НДС, который из бюджета данной страны будет распределен и уплачен через защищенную телекоммуникационную сеть в другие страны EС, в которые, в соответствии с поданной декларацией, компанией были оказаны цифровые услуги.

Особенности системы VAT Mini One Stop Shop

Особенностью системы VAT Mini One Stop Shop является также то, что компания, реализующая цифровые услуги должна начислять НДС к уплате не по ставке страны, где она зарегистрирована на НДС, а по ставке страны местонахождения физ. лица – получателя услуги (т.е. «местом поставки услуг » является место нахождения покупателя).

Важно помнить, что подача деклараций по VAT MOSS не освобождает компанию от подачи НДС-ных деклараций, которые она подает по месту регистрации на НДС в своем государстве (члене ЕС) согласно действующему там НДС-ному законодательству, а является дополнением к ним.

Какие услуги должна оказывать компания, чтобы зарегистрироваться на VAT Mini One Stop Shop?

Чтобы зарегистрироваться на VAT Mini One Stop Shop, компания должна оказывать покупателям – физ. лицам из Евросоюза, следующие цифровые услуги:

Телекоммуникационные услуги (telecommunication);

Теле и радиовещание (broadcasting);

Электронные услуги (e-services).

Под электронными подразумеваются услуги, которые оказываются через Интернет или электронные сети. Услуги должны быть практически полностью автоматизированы и требовать минимального участия человека.

Виды данных услуг:

  • Хостинг сайтов (website hosting);
  • Поставка ПО (supply of software);
  • Предоставление доступа к базам данных (access to databases);
  • Загрузка приложений или музыки (downloading apps or music);
  • Онлайн игры (online gaming);
  • Дистанционное обучение (distance teaching).

Каким образом происходит регистрация компании на VAT MOSS?

Для регистрации компания должна выбрать Member State of identification (MSI), т.е. государство-член ЕС, в котором компания непосредственно встанет на учет по VAT MOSS, будет подавать VAT MOSS декларации и в бюджет чьей страны будет платить НДС.

Для определения MSI существуют 2 схемы, о которых расскажем ниже.

Union scheme

Если компания зарегистрирована в ЕС, то MSI будет являться страна регистрации компании (страна, где компания учредила свой бизнес – т.e. где расположен центральный офис компании, или находится место ведения бизнеса) или же государство-член ЕС, в котором компания имеет представительство для целей НДС.

В случае, если компания имеет более одного постоянного представительства, то она может выбрать в качестве MSI любое государство-член ЕС, в котором она имеет постоянное представительство.

При данной схеме компания будет идентифицирована в системе VAT MOSS по НДС-ному номеру, который был ранее присвоен ей при регистрации на НДС в своем государстве.

non-Union scheme

Если компания не зарегистрирована в ЕС, и не имеет постоянное представительство в государствах – членах ЕС, то она может выбрать в качестве MSI любую страну.

При регистрации государство MSI присвоит компании индивидуальный НДС-ный номер в формате «EUxxxyyyyyz».

Как правило, регистрация вступает в силу с первого дня календарного квартала, следующего за тем, в котором компания проинформировала государство MSI о своем желании использовать систему VAT MOSS.

В обеих схемах у компании может быть только одна страна MSI.

Сроки подачи VAT MOSS деклараций

Компания, зарегистрированная на VAT MOSS, должна подавать декларации по истечении каждого календарного квартала (т.е. каждые 3 месяца). Таким образом отчетные периоды по VAT MOSS строго фиксированы:

с 1 января по 31 марта,

с 1 апреля по 30 июня,

с 1 июля по 30 сентября,

с 1 октября по 31 декабря.

Декларация должна быть подана в течение 20 дней с даты окончания периода, за который подается данная декларация, т.е. крайние сроки подачи деклараций - 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.

Если в течение отчетного квартала компания не оказывала цифровые услуги клиентам из ЕС, то необходимо подать нулевую декларацию.

Валютой декларации является евро.

Следует помнить, что если компания получает напоминания о необходимости подачи VAT MOSS деклараций в течение трех кварталов подряд и не подает декларацию в течение 10 дней со дня отправки каждого из этих напоминаний, это будет считаться постоянным нарушением правил, и, следовательно, данная компания будет исключена из схемы.

Что включает в себя налоговая декларация по VAT MOSS, и каким образом происходит оплата налога?

Декларация содержит информацию о поставках клиентам, совершенных в каждом государстве-члене потребления, и для Union scheme, каждым постоянным представительством.

10 изображений

Государство MSI делает в декларациях разбивку по государствам-членам потребления цифровых услуг, по сумме оказанных услуг, по сумме НДС к уплате и передает сведения другим государствам-членам потребления услуг.

Государство MSI присваивает каждой VAT MOSS декларации, поданной в мини-службу одного окна, регистрационный номер и сообщает его облагаемому налогом лицу (т.е. компании).

Этот номер важен, так как помогает налоговой службе идентифицировать платеж, компания должна обязательно указывать его, производя соответствующую оплату.

Компания платит причитающийся НДС государству MSI. Уплачивается одна сумма в размере общей итоговой суммы НДС к уплате, указанного в декларации (т.e. по всем государствам-членам потребления).

Как правило, платеж производится одновременно с подачей декларации по VAT MOSS. Однако если платеж производится не одновременно с подачей декларации, то он должен быть произведен не позднее крайнего срока подачи (20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января).
Марина Недоросткова Старший налоговый консультант GSL Law & Consulting

отвечает Марина Недоросткова

Старший налоговый консультант GSL Law & Consulting

После получения оплаты НДС государство MSI распределяет деньги между государствами-членами потребления через защищенную телекоммуникационную сеть.

Важно учитывать, что компания не сможет зачесть НДС по предпринимательским расходам, понесенным в государстве-члене потребления, с VAT MOSS к уплате.

Возмещение части НДС по этим расходам осуществляется по требованию через электронный механизм возврата НДС (согласно Директиве Совета 2008/9/EC или Директиве Совета 86/560/EEC), или путем зачета во внутренней декларации по НДС, если компания зарегистрирована (но не имеет предприятия/представительства) в государстве-члене потребления.

А если необходимо внести корректировки в уже поданную декларацию?

Все исправления должны вноситься в оригинальную декларацию и не могут быть внесены в последующие декларации.

Государство MSI позволяет компаниям вносить корректировки в поданные VAT MOSS декларации в электронном виде в течение трех лет с предусмотренного срока подачи первоначальной декларации.

Снятие компании с VAT MOSS

Для того чтобы дерегистрироваться с учета по VAT MOSS, компания должна уведомить об этом государство MSI, как минимум, за 15 дней до конца календарного квартала, предшествующего тому кварталу, с которого она намерена прекратить пользоваться данной системой.

Например, если компания хочет сняться с учета с 1 августа, она должна уведомить об этом государство MSI до 15 июля.

Государства-члены ЕС устанавливают собственный порядок уведомления о намерении выхода из схемы, однако эта процедура должна быть в электронной форме.

Как только компания прекращает пользоваться системой VAT MOSS, ее обязательства, вытекающие из поставок телекоммуникационных, вещательных или электронных услуг, по НДС, подлежащему уплате после выхода из схемы, будут погашаться в государстве-члене (государствах-членах) потребления.

Важно отметить, что в данном случае компания исключается из схемы, оставленной ей в каком-либо государстве-члене ЕС в течение двух календарных кварталов.

Таким образом, для компаний, которые оказывают телекоммуникационные, электронные, а также услуги теле- и радиовещания использование системы VAT MOSS – это прекрасная возможность упростить процедуру регистрации, подачи НДС-ных отчетов и уплаты НДС в ЕС.
Марина Недоросткова Старший налоговый консультант GSL Law & Consulting

отвечает Марина Недоросткова

Старший налоговый консультант GSL Law & Consulting

Нужна консультация от специалиста?
Поделиться в социальных сетях:

Добавить комментарий

Нажимая кнопку «Отправить», Вы соглашаетесь на обработку персональных данных в соответствии с условиями политики конфиденциальности

Метки

НДС / VAT Страны Евросоюза электронная система VAT MOSS

Авторы

Марина Недоросткова

Старший налоговый консультант GSL Law & Consulting

RU EN