Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам от 25 ноября 1988 года
Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters
Публикация
Важные даты
25 января 1988 года - заключена Конвенция.
1 апреля 1995 года - Конвенция вступила в силу после ратификации пятью Государствами: США, Дания, Финляндия, Нидерланды, Швеция.
1 июня 2011 года - вступил в силу Протокол о внесении изменений в Конвенцию.
3 ноября 2011 года - Россия подписала Конвенцию.
16 ноября 2014 года – вступил в силу Федеральный закон РФ от 04.11.2014 N 325-ФЗ о ратификации Конвенции.
2013-2014 годы - Великобритания и Нидерланды распространили действие Конвенции на свои зависимые территории: Ангилья, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Гернси, Гибралтар, Джерси, Каймановы острова, Монтсеррат, Острова Мэн и Тёркс и Кайкос, Аруба и др.
1 июля 2015 года - Конвенция вступила в силу для России (по истечении трехмесячного периода после даты сдачи документа о ратификации на хранение одному из Депозитариев).
1 октября 2015 года - к Конвенции присоединились Сейшельские острова.
Административная помощь
Административная помощь состоит в следующем:
a) обмен информацией, включая проведение одновременных налоговых проверок и участие в налоговых проверках за границей;
b) помощь по взиманию налогов, включая принятие обеспечительных мер;
c) направление документов.
Налоги РФ, на которые распространяется Конвенция
- налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций (i);
- налог на имущество организаций (iii, B);
- налог на добавленную стоимость (iii, C);
- акцизы (iii, D);
- транспортный налог (iii, E);
- иные налоги (iii, G):
- водный налог;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- специальные налоговые режимы: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентная система налогообложения;
- налог на игорный бизнес;
- земельный налог, налог на имущество физических лиц (iv);
Конвенция также применяется ко всем идентичным или схожим по существу налогам с момента их установления, которые введены в Договаривающемся Государстве после вступления Конвенции в силу.
Круг лиц, на которых распространяется Конвенция
i) все физические лица, обладающие гражданством Стороны, и
ii) все юридические лица, товарищества, ассоциации и другие организации, созданные в соответствии с действующим законодательством Стороны.
Действие Конвенции во времени
Положения Конвенции распространяются на административную помощь за налоговые периоды, начинающиеся 1 января 2016 года.
При этом при взаимном согласии сторон положения Конвенции можно применять в отношении более ранних налоговых периодов.
ФНС России отмечает, что на настоящий момент от компетентного органа Каймановых островов получено подтверждение о готовности осуществлять обмен информацией с ФНС России за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2012 года, как в отношении административной помощи, так и по налоговым делам, касающимся преднамеренного поведения, которое подлежит преследованию в соответствии с уголовным правом Российской Федерации (Письмо Федеральной налоговой службы 22 декабря 2015 года № ОА-4-17/22482@)
В отношении налоговых дел, касающихся преднамеренного поведения, которое подлежит преследованию в соответствии с уголовным правом РФ, положения Конвенции распространяются в отношении налоговых периодов, начинающихся с 1 января 2012 года.
Виды обмена
Обмен информацией по запросу
По запросу запрашивающего Государства запрашиваемое Государство предоставляет запрашивающему Государству любую информацию относительно отдельных лиц или операций, которая предположительно является важной для администрирования или обеспечения соблюдения законодательства в отношении налогов, на которые распространяется Конвенция.
Автоматический обмен информацией
Возможен только по взаимной договоренности между двумя или более Сторонами Конвенции. В этом случае органы власти могут не информировать резидента или национальное лицо перед передачей. По имеющимся данным у России таких договоренностей не достигнуто ни с одним государство Конвенции.
Инициативный обмен информацией
Сторона без предварительного запроса направляет другой Стороне имеющуюся у нее информацию при следующих обстоятельствах:
a) если первая Сторона имеет основания полагать, что возможны налоговые потери в другой Стороне;
b) лицо, ответственное за уплату налогов, получает снижение размера налога или освобождение от уплаты налога в первой из Сторон, которое может повлечь увеличение размера налога или налоговой ответственности в другой Стороне;
c) коммерческие сделки между лицом, подлежащим налогообложению в Стороне, и лицом, подлежащим налогообложению в другой Стороне, проводятся через одну или более стран таким образом, что происходит снижение размера подлежащего уплате налога в одной или в другой Стороне, или в обеих;
d) Сторона имеет основания полагать, что уменьшение размера подлежащего уплате налога может являться следствием умышленного перевода прибыли в рамках группы компаний;
e) информация, направленная в первую из упомянутых Сторон другой Стороной, позволяет получить информацию, которая может являться необходимой для определения размера налоговой ответственности в последней Стороне.
Форма запроса
В запросе о помощи, если это необходимо, указывается:
a) название органа власти или агентства, инициировавшего запрос, с которым обратился компетентный орган;
b) имя, адрес или любые иные сведения, способствующие определению лица, в отношении которого был произведен запрос;
c) в случае запроса о помощи по предоставлению информации - форма, в которой запрашивающее Государство желает получить информацию для удовлетворения своих потребностей;
d) в случае запроса о помощи по взысканию налога или по принятию обеспечительных мер - характер налогового требования, составляющие налогового требования и средства, за счет которых может быть произведено взыскание сумм налогового требования;
e) в случае запроса о помощи по предоставлению документов - характер и содержание документа, подлежащего направлению;
f) соответствует ли запрос законодательству и административной практике запрашивающего Государства и выполнило ли запрашивающее Государство все надлежащие меры, которые доступны в соответствии с его законами или административной практикой, за исключением тех случаев, когда обращение к таким мерам вызвало бы несоразмерные трудности;.
Основания для отказа
За исключением случаев, предусмотренных статьей 14, положения настоящей Конвенции не могут быть истолкованы как налагающие на запрашиваемое Государство обязательство:
a) осуществлять меры, противоречащие его собственному законодательству или административной практике, или законодательству или административной практике запрашивающего Государства;
b) осуществлять меры, противоречащие публичному порядку (ordre public);
c) предоставлять информацию, которую невозможно получить в соответствии с его собственным законодательством или его административной практикой или в соответствии с законодательством или административной практикой запрашивающего Государства;
d) предоставлять информацию, которая могла бы повлечь раскрытие любой торговой, деловой, промышленной, коммерческой или профессиональной тайны или торговых взаимоотношений, или информации, раскрытие которой будет противоречить публичному порядку (ordre public);
e) оказывать административную помощь в таких случаях и когда оно признает налогообложение в запрашивающем Государстве противоречащим общепринятым принципам налогообложения или положениям конвенции об избежании двойного налогообложения или любой иной конвенции, которую запрашиваемое Государство заключило с запрашивающим Государством;
f) оказывать административную помощь для целей администрирования или обеспечения исполнения налогового законодательства запрашивающего Государства или любого с этим связанного требования, которое ставит в неблагоприятные условия национальное лицо запрашиваемого Государства по сравнению с национальным лицом запрашивающего Государства при тех же обстоятельствах;
g) оказывать административную помощь, если запрашивающее Государство не выполнило всех надлежащих мер, которые доступны в соответствии с его законами или административной практикой, за исключением тех случаев, когда обращение к таким мерам вызвало бы несоразмерные трудности;
h) оказывать помощь по взысканию в тех случаях, когда административные издержки для этого Государства являются очевидно несоразмерными с выгодой, которая может быть получена запрашивающим Государством.
Положения Конвенции не должны толковаться как разрешение запрашиваемому Государству отклонять предоставление информации только потому, что информация находится в распоряжении банка, иного финансового учреждения, номинального владельца или лица, действующего в качестве агента или доверенного лица, или потому что она относится к правам владения каким-либо лицом.
Материалы по теме
-
CRS, Реестры UBO, КИК – безналоговая ликвидация/амнистия капитала, смена налогового резидентства физлиц – non-dom режим на Кипре (с учётом критики ОЭСР), валютное регулирование (включая репатриацию займов)
-
01.06.2016 Доклад Марина Волкова
Автоматический обмен информацией
-
21.02.2011 Бумажные и Интернет СМИ Олег Попутаровский -1 +1
Андоррская «налоговая гавань» сдает клиентов налоговикам
-
01.08.2013 Бумажные и Интернет СМИ Ольга Кутяева -1 +1 1
Белизские оффшорные компании используются в налоговом планировании вопреки давлению ОЭСР
-
22.10.2013 Вебинар
Британские Виргинские Острова и международный обмен налоговой информацией
-
17.10.2017 Семинар
Деоффшоризация – итоги 2016, перспективы 2017
-
22.11.2013 Вебинар
Заключение Россией соглашений об обмене налоговой информацией с офшорами
-
16.02.2011 Радио Олег Попутаровский
Изменения в законодательстве и правоприменительная практика стран с пониженным налогообложением
-
02.12.2016 Семинар
Конец оффшора: Превратится ли налоговый рай в налоговый ад?
-
Международная практика регулирования вопросов трансфертного ценообразования: Кипр, Великобритания, США. Рекомендуемая модель OECD.
-
04.06.2014 Семинар
Международное налоговое планирование и соглашения об избежании двойного налогообложения
-
01.01.2011 Бумажные и Интернет СМИ Ольга Кутяева -1 +1
Мировое антиоффшорное противостояние: политика международных организаций за последнее десятилетие
-
18.09.2014 Доклад Александр Алексеев
Мировой тренд в контексте деоффшоризации: Какие меры, противодействующие международной «налоговой конкуренции» и установлению информационной транспарентности ожидаются в 2015 году.
-
Модельная конвенция ОЭСР и Типовое соглашение об избежании двойного налогообложения.
-
26.02.2015 Семинар
Национальные и международные аспекты ведения международной торговли с применением оффшорных компаний
-
Новое «Типовое соглашение об избежании…». Будут ли перезаключаться существующие налоговые соглашения. Какие типовые схемы будут пересмотрены в этой связи.
-
17.09.2019 Бумажные и Интернет СМИ Александр Алексеев -1 +1
Новый оффшор. Остров Лабуан удобен для компаний, осваивающих рынки Юго-Восточной Азии
-
28.11.2016 Доклад Марина Волкова
Обмен информацией. Основные виды и правила (Common Reporting Standards (CRS), Реестры бенефициаров, запросы налоговых органов). Возможные решения и анализ рисков.
-
15.01.2021 Бумажные и Интернет СМИ Олег Попутаровский +1
Оффшор и Double Tax Agreement. Система международных соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН): преимущества и риски использования
-
01.09.2009 Бумажные и Интернет СМИ Сергей Панушко -1 +1
Оффшор-бизнес меняет правила игры. Новации мирового законодательства
-
16.01.2006 Бумажные и Интернет СМИ Олег Попутаровский -1 +1
Оффшоры без иллюзий. Реалии последних лет
-
24.07.2017 Книги, Монографии -2 +1 9
Офшор 2.0 для чайников
-
01.03.2014 Бумажные и Интернет СМИ -1 +3 4
Перспективы международного обмена налоговой информацией между Россией и офшорами. Введение в офшорах требования по хранению бухгалтерской отчетности
-
01.12.2007 Бумажные и Интернет СМИ Александр Алексеев
Противостояние оффшорам и налоговое планирование
-
25.07.2013 Бумажные и Интернет СМИ -1 +1
Тенденции и перспективы деоффшоризации мировой экономики
Добавить комментарий