Ликвидация компании в Делавэре (США): процедура, налоговые последствия и основные риски

Делавэр считается корпоративным центром США. Законодательство штата предоставляет гибкие механизмы управления бизнесом, высокий уровень защиты собственников и достаточно простую процедуру регистрации компании.

Чаще всего компании в Делавэре используются:

При этом многие собственники ошибочно полагают, что если компания не вела деятельность, то ее можно просто «оставить» без дальнейших действий. На практике такой подход может привести к накоплению задолженности, штрафов и проблем с налоговой службой США.

Ликвидация компании в Делавэре (Delaware company dissolution) представляет собой официальное прекращение существования юридического лица с точки зрения законодательства штата и федеральных налоговых органов США.

На практике процедура состоит из двух самостоятельных этапов:

1. корпоративная ликвидация компании на уровне штата;
2. завершение налоговой истории компании на федеральном уровне и, при необходимости, на уровне других штатов.

Процедура ликвидации включает:

• принятие корпоративного решения о закрытии компании;
• подачу документов Государственному Секретарю штата Делавэр (Delaware Secretary of State);
• урегулирование задолженности по франшизному налогу штата Делавэр (Delaware Franchise Tax);
• подачу финальной налоговой отчетности;
• закрытие обязательств перед Налоговой службой США (Internal Revenue Service, IRS);
• прекращение действия идентификационного номера работодателя (Employer Identification Number, EIN).

Для общества с ограниченной ответственностью (LLC) обычно подается Сертификат об аннулировании регистрации (Certificate of Cancellation), а для корпорации – Сертификат о ликвидации (Certificate of Dissolution).

До подачи документов важно проверить:

• находится ли компания в статусе «надлежащего состояния» (good standing);
• имеются ли задолженности по по франшизному налогу штата (Franchise Tax);
• подавались ли обязательные годовые отчеты;
• существует ли задолженность перед Налоговой службой США (IRS);
• открыты ли банковские счета;
• имеются ли действующие контракты.

С технической точки зрения ликвидация компании в Делавэре может быть зарегистрирована достаточно быстро. При отсутствии задолженности и использовании ускоренной процедуры штат способен обработать документы в течение нескольких рабочих дней. В стандартном режиме сроки могут составлять от нескольких недель до месяца и более в зависимости от загрузки регистрирующего органа.

Следует учитывать, что на практике корректное закрытие бизнеса предполагает как исключение компании из реестра штата, так и надлежащее завершение ее налоговой истории.

Остановимся подробнее на налоговом аспекте в рамках закрытия компании.

Если компания не выполняет обязательства по подаче налоговой отчетности и оплате налогов штата:

• начисляются пени и штрафы;
• компания теряет статус “надлежащего состояния” (good standing);
• информация о налоговых обязательствах сохраняется в налоговой истории компании;
• ликвидация становится невозможной без погашения долгов;
• компания остается в подвешенном состоянии.

Именно это является одной из наиболее распространенных проблем среди нерезидентов США, которые открыли компанию “на будущее”, но не использовали ее. Фактически компания остается в государственном реестре, но не может полноценно осуществлять корпоративные действия, открывать счета, получать финансирование, проходить банковские проверки или участвовать в сделках.

В отдельных случаях дополнительно подается ходатайство о восстановлении правоспособности компании. Такое ходатайство представляет собой официальный запрос на восстановление корпоративного статуса юридического лица после устранения выявленных нарушений.

Одной из главных особенностей Делавэра является обязательный франшизный налог (Franchise Tax).

Для общества с ограниченной ответственностью (LLC) ежегодный налог составляет, как правило, 300 долларов США независимо от того, вела ли компания деятельность.

Для корпораций налог рассчитывается по отдельной формуле и в некоторых случаях может достигать нескольких тысяч долларов США.

При ликвидации компании в США собственники часто концентрируются на задолженности перед штатом Делавэр и ежегодном налоге штата (Franchise Tax), забывая о федеральных обязательствах перед Налоговой службой США (Internal Revenue Service, IRS).

Если американская компания принадлежит иностранному собственнику и имеет одного участника, то в большинстве случаев возникает обязанность по подаче информационной формы 5472 совместно с формой 1120.

Форма 5472 – это специальная информационная форма Налоговой службы США (IRS), предназначенная для раскрытия операций между американской компанией и ее иностранным собственником или связанными лицами.

Штраф за непредоставление формы 5472 составляет от 25 000 долларов США за каждый налоговый период, что зачастую значительно превышает задолженность по Franchise Tax штата Делавэр.

Форма 1120 – это федеральная налоговая декларация американской корпорации по налогу на прибыль (часто как приложение к форме 5472).

Пример из практики

Нерезидент США зарегистрировал Общество с ограниченной ответственностью (LLC) в Делавэре для работы с международными клиентами и открытия счета. Бизнес в итоге так и не был запущен. Компания не использовалась, отчетность не подавалась, налог штата не оплачивался, декларации в налоговую службу США не подавались.

Через три года:

• компания потеряла статус “надлежащего состояния”;
• накопилась задолженность перед штатом по франшизному налогу 900 долларов (300 долларов × 3 года);
• идентификационный номер продолжал существовать в общей налоговой системе США (IRS);
• собственник продолжал получать уведомления о необходимости подачи отчетности;
• выяснилось, что у собственника также осталось обязательство по подаче формы 5472

Теоретический размер федеральных штрафов в этом случае может составить 75 000 долларов США (25 000 долларов США за каждый налоговый период), несмотря на полное отсутствие коммерческой деятельности.
Если собственник продолжает игнорировать компанию, возможны последствия в дальнейшем с открытием новых компаний в США и при проверках банков.

Подтверждением ликвидации обычно служит зарегистрированная штатом копия документа о ликвидации с указанием даты регистрации (тот документ, который изначально подается Государственному Секретарю штата Делавэр).

Кроме того, сведения о компании можно проверить через электронную систему поиска юридических лиц штата Делавэр. В открытом доступе отображаются сведения о регистрации компании, а также информация о ее текущем статусе.

Для получения официального подтверждения статуса возможно заказать отдельный сертификат статуса компании (Certificate of Status).

Универсального механизма ликвидации компании в США не существует, и каждая ситуация требует отдельного анализа. На практике именно предварительный анализ позволяет избежать лишних штрафов и правильно завершить процедуру ликвидации.
Парадоксально, но компанию, которая была исключена из активного статуса несколько лет назад, зачастую невозможно корректно закрыть до тех пор, пока не будут погашены задолженности, подана пропущенная отчетность и восстановлен корпоративный статус. Только после этого становится возможным проведение полноценной процедуры ликвидации и завершение налоговой истории компании.