Налогообложение физических лиц в Аргентине

Аргентинская Республика расположена в Южной Америке. Анды отделяют страну от Чили на западе, она граничит с Боливией и Парагваем на севере и с Бразилией, Уругваем и южной частью Атлантического океана на востоке. Аргентина является федеративной республикой и подразделяется на 23 провинции и один федеральный округ Буэнос-Айрес. Каждый субъект федерации имеет собственную конституцию, в соответствии с которой осуществляется самоуправление. Официальная валюта – аргентинский песо (ARS).

Физические лица, проживающие в Аргентине, облагаются налогом на доходы по всему миру и могут получить иностранный налоговый кредит на налоги, уплаченные на доходы из иностранных источников.

Нерезиденты и иностранные бенефициары облагаются налогом только на доход, полученный в Аргентине.

Резиденты и нерезиденты облагаются налогом по прогрессивной ставке подоходного налога в диапазоне от 5% до 35%; однако специальные налоговые ставки применяются в случае доходов, полученных от ценных бумаг (включая дивиденды), процентов и недвижимости.

Ставки подоходного налога с населения (НДФЛ)

С 1 января 2023 года применяются следующие ставки подоходного налога:

Налогообложение физических лиц зависит от определения статуса резидента.

Физические лица могут быть классифицированы как резиденты, нерезиденты или иностранные бенефициары.

К числу резидентов относятся:

1. Граждане Аргентины, проживающие в Аргентине.
2. Граждане Аргентины, работающие за границей в течение первых 13 месяцев проживания за рубежом (статус налогового резидентства теряется с первого дня 14-го месяца), или когда они получили постоянное место жительства в миграционных целях в иностранном государстве; в зависимости от того, что произойдет раньше.
3. Иностранные граждане, направленные на работу в Аргентину на срок более пяти лет.
4. Иностранные физические лица, проживающие в Аргентине (по причинам, не связанным с работой) более 12 месяцев, начиная с 13-го месяца пребывания в Аргентине.

К нерезидентам относятся:

1. Иностранные граждане, направленные на работу в Аргентину на срок менее пяти лет.

Иностранные бенефициары включают в себя следующее:

1. Лица, временно работающие в Аргентине менее шести месяцев в календарном году.
2. Граждане Аргентины, работающие за границей после утраты статуса налогового резидентства (т.е. с первого дня 14-го месяца или с момента получения постоянного места жительства в целях миграции в зарубежной стране, в зависимости от того, что наступит раньше).
3. Иностранные граждане, проживающие за рубежом.

Налог на социальное обеспечение уплачивается из общей ежемесячной заработной платы работника и не подлежит какой-либо предельной сумме.

Общий взнос работодателя составляет 26,4% для компаний, которые в основном занимаются оказанием услуг или торговлей, при условии, что их годовой объем продаж превышает сумму, установленную постановлением, которое обновляется ежегодно (по состоянию на 1 апреля 2022 года: 1 438 900 000 аргентинских песо для услуг и 5 495 450 000 аргентинских песо для торговли), и 24% для всех остальных компаний.

Аргентинские работодатели освобождены от уплаты взносов социального страхования в размере первых 7 003,68 аргентинских песо в месяц на одного работника.

Отчисления по социальному страхованию сотрудников, которые включают в себя пенсионный фонд, здравоохранение и социальные услуги, выплачиваются из ежемесячной заработной платы до максимального месячного лимита в 548 651,90 аргентинских песо (по состоянию на 1 июня 2022 года), за исключением июня и декабря, когда верхний предел увеличивается на 50% за счет зарплаты за 13 месяц. Этот потолок зарплат корректируется с учетом индекса в марте, июне, сентябре и декабре каждого года.

Физические лица, проживавшие в Аргентине по состоянию на 31 декабря, подлежат ежегодному налогу на богатство, на свои облагаемые налогом личные активы по всему миру, превышающие минимальный порог освобождения от налога по состоянию на 31 декабря, без учета обязательств.

Эти налогооблагаемые активы включают, среди прочего, недвижимость, автомобили и банковские счета. Однако сберегательные счета, срочные депозиты в аргентинских банках и государственные облигации Аргентины освобождены от налогов.

Лица, проживающие за границей и работающие в Аргентине в течение периода не более пяти лет, подлежат налогообложению только в отношении личного имущества, находящегося в Аргентине.

Все налогоплательщики должны подавать ежегодную налоговую декларацию и уплачивать налоговые обязательства в июне каждого года.

С 2022 финансового года минимальная сумма освобождения от уплаты налога равна 11 миллионам аргентинских песо. Кроме того, необлагаемый налогом минимум для жилого дома был увеличен с 30 миллионов аргентинских песо до 56 миллионов аргентинских песо.

Лица, проживающие за границей и владеющие активами, расположенными в Аргентине, должны уплатить соответствующий налог в полном и окончательном порядке через местного представителя в июне каждого года. Ставка налога составляет 0,5%. Налог не взимается, если налоговое обязательство за каждый год не превышает 255,75 аргентинских песо.

НДС взимается с продажной стоимости продукции (например, сырья, продукции, готовых или частично готовых товаров) с некоторыми исключениями, большинства услуг (например, строительство, коммунальные услуги, профессиональные и личные услуги, не связанные с трудоустройством, арендой), а также импорта товаров и услуг.

Ставка НДС составляет 21%, хотя некоторые конкретные товары облагаются ставками 10,5% и 27%. НДС также применяется к доходам, полученным от индивидуальной деятельности, по общей ставке 21%.

Дивиденды, выплачиваемые иностранными компаниями, рассматриваются как доходы из иностранных источников. Они подлежат налогообложению, если распределяются среди резидентов, по общим ставкам НДФЛ, но не облагаются налогом, если бенефициаром является нерезидент.

В случае дивидендов, распределенных аргентинской компанией, компании-распределители обязаны удержать фиксированный и окончательный подоходный налог в размере 7% от выплат дивидендов или распределения прибыли физическим лицам-резидентам или получателям-нерезидентам.

Процентные доходы из аргентинских или иностранных источников облагаются подоходным налогом. Однако проценты по сберегательным счетам в аргентинских банках освобождены от подоходного налога.

Жители должны сообщать о своих доходах от аренды по всему миру. Нерезиденты облагаются налогом только на доход от аренды активов, включая недвижимость, расположенных в Аргентине. Фактические расходы, понесенные на содержание имущества, подлежат вычету.

Доход от аренды должен быть включен в годовой отчет по НДФЛ и будет облагаться налогом по общим ставкам НДФЛ.

Прирост капитала, полученный в результате передачи акций и других видов участия в фондах коллективных инвестиций, облагается подоходным налогом по ставке 15%. Освобождение от налога применимо к этим ценным бумагам в той степени, в которой они были выпущены в рамках IPO или торговались на фондовых рынках, находящихся под юрисдикцией Аргентинской комиссии по ценным бумагам и биржам (Comisión Nacional de Valores).

Прирост капитала, полученный в результате передачи государственных или корпоративных аргентинских облигаций и местных взаимных фондов, освобождается от подоходного налога.

Прирост капитала, полученный от цифровых валют, облагается налогом на прирост капитала по ставке 15%.

Передача недвижимости аргентинскими физическими лицами облагается налогом на прирост капитала в размере 15%, рассчитанным от фактической прибыли. Передача недвижимости будет облагаться налогом только в том случае, если указанные активы были приобретены после 1 января 2018 года.

В Аргентине нет федерального налога на дарение и наследство. Однако в провинции Буэнос-Айрес взимаются налоги на дарение и наследство, зависящие от определенных условий и сумм. Федеральное правительство и другие провинции могут ввести аналогичные налоги в будущем.

В Аргентине нет федерального налога на недвижимость. Налоги на недвижимость находятся в ведении провинций. Федеральные налоги на имущество включены в налог на богатство.

Суммы определяются провинциальными налоговыми органами на основе налоговой оценки актива (также определяемой налоговым органом) и налоговых ставок, действующих в соответствии с годовым налоговым законодательством. Платежи обычно должны производиться ежемесячно или раз в два месяца.

Гербовый сбор взимается в каждой провинции Аргентины и применяется в основном к контрактам и соглашениям, актам, ипотечным кредитам и другим обязательствам. Это также относится к соглашениям и обязательствам гражданского, финансового или коммерческого характера, о которых имеются письменные доказательства или, в определенных случаях, которые являются предметом записей в книгах бухгалтерского учета. Средняя ставка налога составляет 1% от экономической стоимости контракта.

В городе Буэнос-Айрес стандартная ставка налога составляет 0,75% от совокупной суммы транзакций, контрактов и сделок, облагаемых гербовым сбором. Также установлены специальные ставки в размере 0,5%, 1%, 1,2%, 1,5%, 3% и 3,6%.

Заработок каждого супруга (например, от трудоустройства и предпринимательской деятельности) оценивается отдельно и индивидуально.

Для зарегистрированных налогоплательщиков общий срок подачи декларации — июнь каждого года.

Лица, которые получают доход только в виде заработной платы, не подают декларации, поскольку налог должен быть должным образом удержан у источника работодателем.

Однако лица, чья годовая валовая заработная плата превышает 6,6 миллиона аргентинских рупий (за 2022 финансовый год), должны подавать декларацию по НДФЛ в информационных целях до 30 июня каждого года.

Кроме того, такие лица также обязаны сообщить о своих личных активах по состоянию на 31 декабря года (в стране и за рубежом) в отдельной информационной декларации по НДФЛ, которая также должна быть подана 30 декабря.

Лица-резиденты и нерезиденты, которые получают налогооблагаемый доход, отличный от дохода от трудоустройства, должны подавать ежегодную декларацию по НДФЛ в Аргентине для целей уплаты налога в июне следующего года.

Налоговые декларации подаются в электронном виде. Для доступа к веб-сайту налоговых органов налогоплательщик должен лично подать заявку на получение специального фискального кода.

Подоходный налог удерживается из заработной платы. Работодатели обязаны удерживать эти налоги ежемесячно и на фактической основе по соответствующим персональным ставкам, применяемым к чистому налогооблагаемому вознаграждению каждого работника.

Срок уплаты индивидуального подоходного налога, указанный в налоговой декларации, - это день, следующий за датой подачи налоговой декларации, которая зависит от индивидуального налогового идентификатора Clave Unica de Identificación Tributaria (CUIT).