Налогообложение физических лиц в Бельгии

Бельгия - конституционная монархия и парламентская демократия, с 21 июля 2013 года сувереном является король Филипп I. Население Бельгии составляет около 11 миллионов человек, и в стране три официальных языка: голландский, французский и немецкий. Денежная единица Бельгии — евро (EUR).

Бельгия разделена на три региона, каждый из которых отвечает за управление своей собственной территорией:

1. Фламандский регион (голландскоязычный) образует северную часть Бельгии, в которой расположены три морских порта: Антверпен, Гент и Зебрюгге.
2. Брюссельский регион (двуязычный франко-голландский) расположен в центре Бельгии (примерно 1 миллион жителей). Город Брюссель является столицей Бельгии, столицей Европейского союза, местом расположения Организации Североатлантического договора (НАТО) и местом расположения многочисленных штаб-квартир других международных организаций.
3. Валлонский регион (франкоязычный) расположен на юге Бельгии; Льеж и Шарлеруа — его крупные города.

Бельгия находится на вершине европейского хит-парада, когда речь идет о лучших местах для исследований и разработок (НИОКР), промышленности и логистики. Она имеет современную экономику частного предпринимательства, которая извлекла выгоду из своего центрального географического положения, высокоразвитой транспортной сети, диверсифицированной промышленной и коммерческой базы и своего высокообразованного населения.

Бельгия облагает налогом своих резидентов с их общемирового дохода, независимо от их гражданства.

Резиденты Бельгии облагаются налогом с их общемирового дохода, в то время как нерезиденты облагаются налогом только с дохода, полученного из бельгийского источника.

Расчет налога содержит два основных компонента, в частности «федеральный НДФЛ» и «региональный НДФЛ».

В соответствии с 6-й реформой бельгийские регионы теперь имеют право удерживать надбавки к «сниженному федеральному подоходному налогу с физических лиц», а также предоставлять налоговые льготы/налоговые кредиты. Таким образом, налоговые обязательства могут отличаться (хотя и незначительно на данном этапе) в зависимости от региона, в котором находится резиденция налогоплательщика на 1 января соответствующего налогового года.

Налоговые ставки одинаковы для резидентов и нерезидентов, но некоторые вычеты или налоговые льготы предоставляются только нерезидентам при условии, что они зарабатывают не менее 75% своего мирового профессионального дохода в Бельгии.

Налоговые категории применяются к чистому налогооблагаемому доходу после вычета взносов на социальное обеспечение и профессиональных расходов.

Для резидентов Бельгии коммунальные налоги взимаются по ставкам от 0% до 9% от подлежащего уплате подоходного налога.
Средняя ставка составляет 7%.
Для нерезидентов взимается фиксированная надбавка в размере 7%.
В некоторых случаях коммунальные налоги также могут взиматься с освобожденного от налогов дохода из иностранных источников.

Резидентами Бельгии являются лица, которые определили свое место жительства или, если у них нет места жительства в Бельгии, свой центр экономических интересов в Бельгии. Лицами, считающимися резидентами Бельгии, являются лица, которые зарегистрировались в регистре населения коммуны в Бельгии. Налоговое резидентство супружеских пар и законных сожителей определяется местом, где находится семья.

Доля работника в налогах на социальное обеспечение составляет 13,07% от общей валовой компенсации без ограничения.

Доля работодателя в настоящее время колеблется около 27%.

Налоги на социальное обеспечение вычитаются при определении налогооблагаемого дохода.

Для иностранных сотрудников с краткосрочными командировками в Бельгии, которые продолжают подпадать под действие схем социального обеспечения своей родной страны, может быть предоставлено освобождение от социального обеспечения в зависимости от страны проживания заявителя.

Также взимается специальный взнос на социальное обеспечение, сумма которого варьируется от 9,30 евро до 60,94 евро в месяц. Этот взнос взимается посредством ежемесячных вычетов из чистой заработной платы, хотя окончательная сумма к оплате будет определяться в процессе подачи налоговой декларации на основе фактического чистого налогооблагаемого дохода семьи.

Специальный взнос на социальное обеспечение не подлежит вычету из налогооблагаемой базы. Максимальная сумма, подлежащая уплате семьей в год, составляет 731,28 евро.

Стандартная ставка НДС составляет 21%. Эта ставка применяется ко всем товарам и услугам, не подпадающим ни под одну из сниженных ставок НДС.

• Ресторанные и кейтеринговые услуги, за исключением напитков;
• Фитофармацевтическая продукция;
• Определенные горючие материалы.

• Работы на недвижимом имуществе (ограниченные по времени и со строгими условиями);
• Предметы первой необходимости, такие как продукты питания и фармацевтические препараты;
• Некоторые печатные материалы;
• Распределение воды по трубопроводам;
• Транспортные услуги для физических лиц;
• Гостиницы и кемпинги;
• Вход в культурные, спортивные и развлекательные заведения;
• Энергия и газ.

• Экспорт и определенные сопутствующие услуги;
• Поставки товаров внутри Сообщества;
• Определенные операции с товарами,размеще нными на таможенном или НДС-складе;
• Трансграничные пассажирские перевозки на судах или самолетах;
• Определенные поставки товаров и услуг определенным судам и самолетам, в основном участвующим в международных пассажирских перевозках.

• Услуги здравоохранения (за исключением косметической хирургии);
• Социальные услуги;
• Услуги образования;
• Спортивные услуги;
• Культурные услуги;
• Банковские услуги;
• Процентные платежи;
• Финансовые услуги (допустима возможность налогообложения для платежных и приходных операций);
• Страховые услуги;
• Продажа земли и недвижимости;
• Аренда и сдача внаем имущества.

С 1 января 2017 года дивиденды, выплачиваемые или приписываемые через бельгийское финансовое учреждение, облагаются налогом у источника (WHT) по фиксированной ставке 30% (в некоторых ограничительных случаях к дивидендам также применяется ставка 15%). Первые 1020 евро (доходный год 2024) освобождаются от налога.

С 1 января 2017 года ставка WHT на большинство движимых доходов, таких как проценты, установлена ​​на уровне 30%.

Первые 1 020 евро (доходный год 2024) дохода в виде процентов по сберегательному счету освобождаются от налогообложения (лимит, применимый к каждому налогоплательщику в случае объединенного счета). Проценты по сберегательным счетам, превышающие этот порог, по-прежнему облагаются налогом по ставке 15%.

Владельцы, занимающие жилые дома, облагаются налогом на условный доход от аренды. Сдаваемая в аренду недвижимость облагается налогом на условный доход от аренды или на чистый доход от аренды (после вычета единовременных расходов на аренду).

Нерезиденты-экспатрианты подлежат налогообложению на бельгийскую недвижимость.

Налог на биржу — это фиксированный налог, который взимается с операций (то есть купли-продажи) акций и облигаций, а также с погашения акций капитализации коллективных инвестиционных инструментов, которые осуществляются бельгийскими резидентами через бельгийских или небельгийских финансовых посредников.

Ставки налога варьируются от 0,12% до 1,32% в зависимости от типа операции.

Налог автоматически удерживается у источника, если транзакция осуществляется через бельгийское финансовое учреждение.

В противном случае, если иностранный банк не выполняет свои обязательства по удержанию и отчетности, бенефициар несет ответственность за сообщение о транзакции и уплату налога.

Прирост капитала, полученный в рамках профессиональной деятельности, облагается налогом по обычным прогрессивным ставкам.

Прирост капитала, полученный вне рамок обычного управления частной собственностью, облагается налогом по ставке 33% плюс коммунальный налог.

В случае, если продажа происходит вне рамок профессиональной деятельности, но в рамках обычного управления частной собственностью, прирост капитала может облагаться налогом в зависимости от продолжительности инвестиций.

Налог на наследство уплачивается наследниками или легатами с чистой суммы, унаследованной каждым получателем из имущества любого умершего лица, которое считается резидентом Бельгии. С 2018 года семейный дом не облагается налогом, если он наследуется прямым наследником, супругом или сожителем (применимо ко всем регионам).

Особая форма налога на наследство возникает в случае смерти бельгийского нерезидента, который оставляет имущество в Бельгии. Налог взимается с валовой стоимости имущества, а не с чистой суммы, унаследованной каждым получателем, по стандартным ставкам налога на наследство. Правила налога на наследство различаются в зависимости от региона, в котором умерший имел недвижимое имущество.

Ставки налога на дарение различаются в зависимости от региона, в котором зарегистрирован дар.

Во Фламандском и Брюссельском столичных регионах зарегистрированные дарения движимого имущества облагаются налогом по сниженной фиксированной ставке регистрации:

• 3% для дарений между супругами, детьми, внуками, родителями, бабушками и дедушками и сожителями или
• 7% для дарений между другими лицами.

Согласно статье 7 кодексов налогообложения наследства (IHTC) каждого региона, дарения, сделанные не более чем за три года до смерти дарителя и не подлежащие бельгийскому налогу на дарение, считаются добавленными к наследству дарителя и облагаются налогом на наследство. Такие дары должны быть указаны в декларации о налоге на наследство по стоимости подаренных активов на момент смерти.

Местный налог на имущество оценивается на основе «кадастрового дохода», т. е. предполагаемой арендной стоимости, присвоенной собственности властями. Ставки обычно составляют от 20% до 50% от «индексированного кадастрового дохода».

Налогоплательщики-резиденты, владеющие недвижимостью за рубежом, должны указывать свою зарубежную недвижимость в своей налоговой декларации в Бельгии. С 2021 года они должны подавать декларацию в Управление измерений и оценок, которое определит предполагаемую арендную стоимость зарубежной недвижимости.

Налоговая декларация отправляется в течение налогового года налоговыми органами для заполнения налогоплательщиком.

Любой подлежащий уплате налог должен быть уплачен налоговым органам в течение двух месяцев после отправки уведомления об оценке.

Супруги и законные сожители должны подавать совместную налоговую декларацию, даже если их доход облагается налогом отдельно.

Существует обязательное удержание подоходного налога (WHT) с заработной платы (также для директоров, теперь называемых «ключевыми лицами»).

Профессиональный WHT взимается при следующих обстоятельствах:

• Когда вознаграждение выплачивается или приписывается бельгийскими резидентами, в Бельгии или за рубежом, бельгийским резидентам или нерезидентам.
• Когда вознаграждение выплачивается или приписывается бельгийскими нерезидентами, если соответствующее вознаграждение может быть классифицировано как профессиональные расходы, то есть относящиеся к доходу работодателя-нерезидента, облагаемому налогом в Бельгии.

Для расчета WHT работодатели должны следовать юридическим шкалам, опубликованным налоговыми органами.

Все пособия, выплачиваемые сотрудникам по состоянию на 1 января 2022 года в качестве возмещения расходов, понесенных сотрудником/директором в рамках предпринимательской деятельности, должны быть обоснованы в индивидуальных налоговых формах (281.10/281.20) по их фактической сумме (реальной стоимости). Данное обязательство по предоставлению отчетности касается всех расходов работодателя, которые возмещаются на основании подтверждающих документов.