Как облагается процентный доход в Германии?

Германия разделена на 16 провинций, а ее столица — Берлин. Официальный язык Германии — немецкий, а валюта — евро (EUR).

Все резиденты облагаются налогом на свой мировой доход.

Нерезиденты облагаются налогом (в случае инвестиций и доходов от занятости, как правило, путем удержания) только на доход, полученный из источников в Германии.

Налогооблагаемый доход охватывает доход из следующих категорий:

• Сельское и лесное хозяйство.
• Торговля или бизнес.
• Независимые профессии.
• Занятость.
• Капитальные инвестиции.
• Арендная плата и роялти.
• Прочие доходы (как определено налоговым законодательством).
• Чистый доход.

Чистый доход основан на всех валовых доходах, полученных в течение календарного года, и уменьшен на расходы, связанные с доходом, за тот же период для каждой из вышеуказанных категорий.

Убытки от одной из семи основных категорий доходов (кроме капитальных инвестиций) могут быть полностью компенсированы положительным доходом от другой категории доходов (могут применяться исключения для «прочих доходов»).

В Германии действуют прогрессивные налоговые ставки, варьирующиеся следующим образом (налоговый год 2024 г.):

* Геометрически прогрессивные ставки начинаются с 14% и увеличиваются до 42%.

Для улучшения экономической ситуации и инфраструктуры некоторых нуждающихся регионов правительство Германии взимает налог на солидарность в размере 5,5%. Надбавка взимается в виде процента от всех индивидуальных подоходных налогов.

Комментарий

С 1 января 2021 года применение налога на солидарность было существенно сокращено. В целом, надбавка на солидарность больше не взимается с лиц, подающих декларацию отдельно и имеющих налоговую нагрузку на доход не более 18 130 евро (примерно эквивалентно налогооблагаемому доходу в размере 68 400 евро), а также с состоящих в браке налогоплательщиков, подающих декларацию совместно с налоговой нагрузкой на доход не более 36 260 евро (примерно эквивалентно налогооблагаемому доходу в размере 136 800 евро).

Члены официально признанных церквей платят церковный налог в качестве надбавки к своему подоходному налогу. Ставки составляют 8% или 9% в зависимости от федеральной земли, в которой проживает физическое лицо.

Физические лица признаются налоговыми резидентами Германии:

• если у них есть жилье в Германии, которым они пользуются или которое, по крайней мере, доступно им (не имеет значения, арендуют ли они его или владеют им — даже комнаты в доме друга может быть достаточно, если она всегда доступна), или
• если у них есть постоянное место жительства в Германии. Это можно предположить, если лицо физически присутствует в Германии более шести месяцев в любом календарном году или в течение шести месяцев подряд в течение года.

Решающее значение имеют объективные обстоятельства. Гражданство само по себе не является критерием для определения места жительства или налоговой ответственности. Кроме того, регистрация в немецких налоговых органах не является достаточным основанием для признания налогового резидентства.

Если международный цессионарий имеет резиденцию в двух или более странах, то для применения соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) работник считается резидентом договаривающегося государства, в котором у работника находится центр жизненно важных (личных и экономических) интересов.

Следующие взносы на социальное обеспечение взимаются с дохода от трудовой деятельности. Взносы работодателя, как правило, не облагаются налогом.

1. Пенсионное страхование: 18,6%, до потолка дохода в 84 600 евро в год. Взнос в размере 9,3% оплачивается как работодателем, так и работником.
2. Страхование по безработице: 2,4%, до потолка дохода в 84 600 евро в год. Взнос в размере 1,2% оплачивается как работодателем, так и работником.
3. Медицинское страхование: 14,6% до предельного дохода в 58 050 евро в год. Взнос в размере 7,3% оплачивается как работодателем, так и работником.
4. Страхование по долгосрочному уходу: 3,05% (3,4% для бездетных лиц, начиная с 23 лет), до предельного дохода в 58 050 евро в год. Взнос в размере 1,525% оплачивает работодатель и 1,525% (1,875% для бездетных лиц, начиная с 23 лет) оплачивает работник.
5. Схема страхования от несчастных случаев на производстве зависит от отрасли промышленности и риска несчастного случая; эти взносы оплачивает работодатель.
6. Взнос на случай неплатежеспособности, выплачиваемый только работодателем, составляет 0,09% до предельного дохода в 84 600 евро в год.
7. Физическое лицо может подать заявление на частное медицинское страхование и страхование по долгосрочному уходу, если соблюдены определенные условия.

Самозанятые лица, как правило, не должны платить обязательные взносы на социальное обеспечение.

Выручка от продаж и услуг, предоставленных в Германии, облагается НДС в соответствии с общей системой Европейского союза (ЕС) по стандартной ставке 19% (7% на определенные товары, такие как продукты питания и книги).

Налогоплательщик-предприниматель, как правило, имеет право вычесть НДС, взимаемый с входящих средств, из подлежащего уплате с исходящих средств.

Доход от дивидендов облагается фиксированной налоговой ставкой 25% плюс 5,5% надбавка за солидарность (всего 26,375%, плюс церковный налог, если применимо), которая в основном удерживается у источника. Сопутствующие расходы не могут быть вычтены. Доход от дивидендов соответствует требованиям для ежегодного налогового вычета инвестора в размере 1000 евро (ранее 801 евро) на налогоплательщика на общую сумму всех доходов от финансовых инвестиций. Эта сумма удваивается в случае, если налогоплательщики, состоящие в браке, подают совместную декларацию.

Процентный доход облагается фиксированной налоговой ставкой 25% плюс 5,5% надбавка за солидарность (всего 26,375%, плюс церковный налог, если применимо), которая в основном удерживается у источника. Сопутствующие расходы не могут быть вычтены. Процентный доход имеет право на годовой вычет инвестора в размере 1000 евро (ранее 801 евро) на налогоплательщика на общую сумму всех финансовых инвестиционных доходов. Эта сумма удваивается в случае, если налогоплательщики, состоящие в браке, подают совместную декларацию.

Полученная арендная плата за вычетом допустимых расходов является частью налогооблагаемого дохода.

Согласно положениям договора доход от аренды из источников за рубежом в основном освобождается от уплаты налога.

Освобождение от налога с прогрессией будет применяться, если источники не находятся в пределах ЕС/ЕЭЗ.

Прирост капитала от финансовых инвестиций (например, продажа акций) облагается фиксированной налоговой ставкой 25% плюс 5,5% надбавка за солидарность (всего 26,375% плюс церковный налог, если применимо), которая в основном удерживается у источника. Сопутствующие расходы не могут быть вычтены.

Применяются особые правила налогообложения прироста капитала от продажи значительной доли в корпорации (1% или более).

Специальные частичные налоговые освобождения применяются к приросту капитала от продажи паев паевых инвестиционных фондов в зависимости от характера фонда.

Другие приросты капитала облагаются налогом в Германии по индивидуальным прогрессивным ставкам только в том случае, если продажа происходит в течение одного года (для движимого имущества) или десяти лет (для недвижимого имущества) после даты покупки.

С 2024 года эти доходы от прироста капитала облагаются налогом только в том случае, если прибыль превышает 1 000 евро (ранее 600 евро) в год в общей сложности.

Дополнительные налоговые льготы могут применяться при определенных условиях, если имущество использовалось в личных целях.

Налог на наследство и дарение — это налог, взимаемый с даров, полученных при жизни, и с передачи ценностей, переходящих после смерти. Этот налог взимается с передач, если наследодатель/даритель и/или наследник/дарополучатель является налоговым резидентом Германии. Если ни одно лицо не участвует в сделке, являясь резидентом Германии в соответствии с национальными налоговыми правилами, то облагается только передача активов, находящихся в Германии.

Применяются прогрессивные налоговые ставки от 7% до 50% и необлагаемые налогом суммы от 20 000 до 500 000 евро в зависимости от стоимости и степени родства между наследодателем/дарителем и бенефициаром.

Для расчета налога учитываются приобретения в течение последних десяти лет.

Льготы предоставляются один раз в десять лет.

Для пережившего супруга предоставляется дополнительная необлагаемая налогом надбавка в размере 256 000 евро. Эта надбавка уменьшается на дисконтированную стоимость любых пенсионных выплат, которые не облагаются налогом на наследство.

Для переживших детей может применяться дополнительная необлагаемая налогом надбавка в размере до 52 000 евро в зависимости от возраста на момент наследования.

С 1 января 2025 года налог на имущество будет взиматься на основе нового закона. Текущий расчет налога на имущество основан на стоимости имущества, рассчитанной десятилетиями (так называемые «стандартные стоимости»). Поэтому вся недвижимость должна быть переоценена.

Налог на передачу недвижимости взимается в размере от 3,5% до 6,5% от суммы вознаграждения за все передачи немецкой недвижимости.

Он также взимается с косвенных передач при приобретении не менее 90% акций (прямо или косвенно) в компаниях, владеющих недвижимостью.

Налоговые льготы предоставляются, в частности, для передачи недвижимости между родственниками по прямой линии и переводов, которые уже подпадают под действие Закона Германии о налоге на наследство и дарение.

Супружеские пары подают совместные декларации, если они не находятся в законном раздельном проживании или один из супругов не просит об ином.

Ежегодные декларации должны быть поданы до 31 июля года, следующего за налоговым годом.

Крайний срок подачи истекает 28 (29) февраля второго года, следующего за налоговым годом, если декларация о подоходном налоге подготовлена ​​сертифицированным налоговым консультантом.

Самооценка отсутствует. Налоговая инспекция выдает уведомление об окончательной оценке после проверки декларации о подоходном налоге.

Как правило, налоги подлежат уплате в течение одного месяца с даты выдачи окончательной оценки.

Налог на заработную плату удерживается у источника.

То же самое относится к доходу от капитальных инвестиций в отечественных банках.

Удержанные суммы рассматриваются как платеж в счет окончательного обязательства по подоходному налогу.

Если у налогоплательщиков есть дополнительный доход, не подлежащий удержанию, их обычно просят вносить ежеквартальные взносы.

Оцененные ежеквартальные взносы должны быть уплачены 10 марта, 10 июня, 10 сентября и 10 декабря.