Налогообложение физических лиц в Греции

Греция — парламентская республика на берегу Средиземного моря в Юго -Восточной Европе. Столица Греции — Афины, официальный язык — греческий, валюта — евро (EUR). После вступления в силу реформы программы «Калликратис» 1 января 2011 года Греция состоит из 13 периферий, разделенных в общей сложности на 332 муниципалитета. Реализация программы осуществила административную реструктуризацию страны. Кроме того были дополнительно усилены системы контроля законности действий органов местного самоуправления, а также государственный финансовый контроль местных органов власти.

В принципе, при условии соблюдения соответствующих положений налогового соглашения, подоходный налог уплачивается всеми лицами, получающими доход в Греции, независимо от гражданства или места постоянного проживания.

Постоянные резиденты облагаются налогом на свой общемировой доход в Греции.

С 1 января 2013 года подоходный налог зависит от источника дохода (например, работа по найму, аренда) и рассчитывается соответствующим образом.

Налоговая шкала, применяемая к трудовому доходу, пенсиям и прибыли от бизнеса, показана ниже:

Общим правилом, учитываемым для определения статуса налогового резидента лица, является его физическое присутствие в Греции в течение любого 12-месячного периода.

Помимо фактического количества дней, которые налогоплательщик и/или его семья проводят в Греции, другим важным фактором, который может быть использован для определения налогового резидентства лица, является центр его «жизненно важных интересов».

К центру жизненно важных интересов относятся:

• Владение активами в Греции.
• Гражданство.
• Регистрация в системе социального обеспечения, обязательная или добровольная.
• Школы для детей.
• Страна проживания семьи.
• Страна, в которой семья обычно проводит отпуск.

Несмотря на вышесказанное, статус налогового резидентства лица также определяется на основе положений двустороннего Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), заключенного между договаривающимися государствами (т. е. страной происхождения/дома и Грецией), где это применимо.

Взносы на социальное обеспечение взимаются с заработной платы и пособий в денежной или натуральной форме, предоставляемых работодателем своим сотрудникам, за исключением специально перечисленных чрезвычайных пособий социального характера (например, свадебных подарков, подарков при рождении ребенка). Взимание взносов на социальное обеспечение зависит от фонда социального обеспечения, в котором зарегистрирован сотрудник.

С 1 января 2023 года для первичного фонда социального обеспечения (EFKA) взносы на социальное обеспечение удерживаются по ставке 13,87% на уровне сотрудника и вносятся по ставке 22,29% на уровне работодателя. Ежемесячный лимит взносов на социальное обеспечение для EFKA установлен в размере 7 373,53 евро с 1 января 2024 года.

Стандартная ставка НДС составляет 24% (применяется ко всем товарам и услугам, на которые не распространяется сниженная или сверхсниженная ставка НДС, которые прямо перечислены в законе).

Пониженная ставка НДС в размере 13% применяется, в частности, к готовым к употреблению свежим продуктам питания, безалкогольным напиткам (без добавления алкоголя в любой пропорции) и газированным водам, основным видам продуктов питания (например, растительное масло, кофе, сахар), а также к услугам общественного питания, предоставляемым ресторанами и т.д.

Сверхсниженная ставка в размере 6% применяется к лекарственным средствам и вакцинам, предназначенным для лечения людей. Вышеуказанная ставка также применяется, в частности, к поставкам электроэнергии, газа и центрального отопления, билетов в театры, кино, на концерты, книг и детских книг, раскрасок и альбомов для рисования, музыкальных сборников, газет, журналов и электронных книг, а также готовых кормов для животных (за исключением корма для собак и кошек).

Дивиденды, распределенные в налоговые периоды, начинающиеся после 1 января 2020 года, полученные от организаций, действующих в правовой форме Société Anonyme (или Limited Liability), облагаются налогом по корпоративному налогу у источника по фиксированной ставке 5%.

Проценты по депозитам в банках, работающих в Греции, и проценты по греческим облигациям и казначейским векселям облагаются подоходным налогом по ставке 15%.

Этот налог удерживается у источника с исчерпанием любых дальнейших обязательств по подоходному налогу. Нерезиденты освобождаются от удержания налога у источника, если депозит хранится в иностранной валюте.

Доход от недвижимого имущества облагается по прогрессивной шкале подоходного налога.

Передача некотируемых акций облагается налогом на прирост капитала по ставке 15%. Передача котируемых акций также облагается налогом по ставке 15%, если не применяются особые условия/исключения.

На валовую выручку от продажи котируемых акций налагается пошлина в размере 2%.

В соответствии с греческим налоговым законодательством налог на наследство исчисляется на основе текущей стоимости унаследованного имущества.

Указанное имущество включает в себя любое движимое и недвижимое имущество, находящееся в Греции, независимо от гражданства потомка. Налогооблагаемая стоимость унаследованного недвижимого имущества — это «объективная стоимость» (она рассчитывается на основе определенных предопределенных факторов, установленных Министерством финансов) на день смерти умершего.

Ставки налога дифференцированы и значительно различаются в зависимости от отношений между умершим и наследником.

Ставки варьируются от 1% до 40%, при этом существует необлагаемая налогом сумма (которая зависит от близости отношений).

Например, в случае наследования, реализуемого физическими лицами своим супругам или детям (т.е. подпадающим под категорию А' прогрессивной шкалы), соответствующие ставки составляют от 1% до 10%, а необлагаемая налогом сумма составляет до 150 000 евро.

Единый налог на владение недвижимостью (ENFIA).

Владение недвижимостью/имущественными правами в Греции облагается ENFIA, который состоит из:

• основного налога, взимаемого с каждого объекта недвижимости, и
• дополнительного налога, взимаемого с общей стоимости имущественных прав на недвижимость налогоплательщика, подлежащего налогообложению.

Указанный налог не взимается с объективной стоимости недвижимости, а определяется на основе различных факторов в соответствии с окончательной регистрацией недвижимости в земельном кадастре или титулом собственности.

Основной налог на здания рассчитывается путем умножения квадратных метров здания на основной налог в размере от 2 до 16,20 евро за квадратный метр и другие коэффициенты, влияющие на стоимость недвижимости (например, местоположение, использование).

Основной налог на землю рассчитывается путем умножения квадратных метров земли на основной налог в диапазоне от 0,0037 до 9,2500 евро за квадратный метр и другие коэффициенты, влияющие на стоимость имущества (например, местоположение, использование).

Дополнительный налог на физических лиц взимается по прогрессивной налоговой ставке в диапазоне от 0,15% до 1,15% и предусматривает необлагаемую налогом сумму в размере 250 000 евро от общей стоимости имущественных прав, подлежащих ENFIA, включая стоимость участков за пределами городской планировки (сельскохозяйственные участки).

Подача налоговых деклараций физическими лицами осуществляется только в электронном виде (через Интернет).

С 1 января 2018 года и далее супруги могут подать отдельные налоговые декларации после безотзывного заявления, которое должно быть представлено в налоговые органы до конца февраля года, следующего за окончанием года.

Для целей подачи декларации о подоходном налоге (единоличной или совместной) налогоплательщик(и) обязательно должен(ы) получить греческий налоговый регистрационный номер.

Негреческие налоговые резиденты обязаны подавать ежегодную декларацию о подоходном налоге только в греческую налоговую инспекцию, применимую к иностранным резидентам. В этом отношении они назначают греческого налогового резидента в греческих налоговых органах на основании документа о доверенности в качестве своего представителя.

Крайний срок подачи греческих налоговых деклараций за налоговый год установлен на 30 июня следующего года.

Подоходный налог и специальный взнос солидарности удерживаются из заработной платы и перечисляются в налоговую инспекцию работодателем.

Налог у источника выплаты на заработные платы и пенсии рассчитывается на основе суммы ежемесячной заработной платы после вычета доли взносов работника в систему социального обеспечения, умноженной на 14 (12 ежемесячных зарплат, плюс одна ежемесячная зарплата в качестве рождественского бонуса, половина ежемесячной зарплаты в качестве пасхального бонуса и половина ежемесячной зарплаты в качестве отпускного бонуса). Эта сумма составляет чистую годовую зарплату работника до вычета подоходного налога.

Если у налогоплательщика есть доход, не подлежащий удержанию налога у источника (например, доход от недвижимого имущества, внештатных профессий или предпринимательской/коммерческой деятельности), налоговые органы оценивают авансовый платеж по налогу в размере 100% от подоходного налога текущего года и уплачивают его вместе с остатком, если таковой имеется, за предыдущий год. Только за первый год подачи налоговой декларации такой авансовый платеж по налогу уменьшается до 50%.