Налогообложение физических лиц в Хорватии

Хорватия, парламентская республика в Центральной Европе, расположенная вдоль Адриатического моря, граничит со Словенией на севере, Венгрией и Сербией на востоке, Боснией и Герцеговиной и Черногорией на юге. Хорватия разделена на 20 округов со столицей – Загреб. Официальный язык — хорватский, валюта — евро (EUR).

1 июля 2013 года Хорватия стала 28-м государством-членом Европейского союза (ЕС). Также 1 января 2023 года страна стала членом Шенгенской зоны ЕС.

Налогоплательщиком для целей НДФЛ является каждое физическое лицо, получающее доход.

Налогоплательщики-резиденты облагаются налогом по мировому законодательству в Хорватии. Налогоплательщики-нерезиденты обязаны платить налог в Хорватии с дохода, полученного из источников в Хорватии.

В Хорватии действуют прогрессивные налоговые ставки, которые применяются к налогооблагаемой базе. Прогрессивные налоговые ставки зависят от места жительства или обычного проживания лица в Хорватии.

Органы местного самоуправления могут выбирать на ежегодном уровне две прогрессивные налоговые ставки из диапазона, где

• 15% представляет собой самую низкую возможную ставку, а
• 35,4% представляет собой самую высокую возможную налоговую ставку.

Однако фактические диапазоны, из которых муниципалитет/город может выбрать самую низкую и самую высокую из двух прогрессивных налоговых ставок, зависят от размера муниципалитета/города:

• Муниципалитет может выбрать более низкую ставку в диапазоне от 15% до 22% и более высокую ставку в диапазоне от 25% до 33%.
• Город с населением менее 30 000 жителей может выбрать более низкую ставку в диапазоне от 15% до 22,40% и более высокую ставку в диапазоне от 25% до 33,60%.
• Город с населением более 30 000 жителей может выбрать более низкую ставку в диапазоне от 15% до 23% и более высокую ставку в диапазоне от 25% до 34,50%.
• Город Загреб может выбрать более низкую ставку в диапазоне от 15% до 23,60% и более высокую ставку в диапазоне от 25% до 35,40%.

Органы местного самоуправления должны до 30 ноября текущего года выбрать ставки, применяемые с 1 января следующего года. Решение принимается каждый год. Те места, для которых орган местного самоуправления не сделает выбор к установленному сроку, облагаются прогрессивными налоговыми ставками в размере 20% и 30%.

• Доход от трудоустройства;
• Доход от самозанятости;
• Другой доход, который не считается «окончательным другим доходом».

• Доход от имущества и имущественных прав;
• Доход от капитала;
• Прочие доходы, связанные с возвратом социальных взносов;
• Прочие доходы, связанные с разницей между активами налогоплательщика и заявленными источниками финансирования приобретения активов;
• Прочие доходы, связанные с временными и разовыми сезонными работами в сельском хозяйстве;
• Прочие доходы, связанные с чаевыми (tip) сверх необлагаемой налогом суммы;
• Доход, для которого налоговое обязательство определяется на паушальной основе в соответствии с законодательством о подоходном налоге с населения.

Муниципальный налог (как форма подоходного налога, добавляемого к НДФЛ) был отменен с 1 января 2024 года. Два государственных сбора, НДФЛ и муниципальный налог, которые взимались одновременно и применялись ко всем типам доходов, теперь объединены в один государственный сбор НДФЛ.

Для целей налогообложения Закон о НДФЛ различает налогоплательщиков-резидентов и нерезидентов.

Налогоплательщики считаются налогоплательщиками-резидентами, если они:

• имеют в собственности или распоряжении недвижимость в течение непрерывного периода не менее 183 дней в течение одного или двух календарных лет в Хорватии; или
• физически присутствуют в Хорватии не менее 183 дней в течение одного или двух календарных лет. Короткие перерывы в пребывании, до одного года, не имеют решающего значения.

Если налогоплательщик имеет в собственности или распоряжении недвижимое имущество в Хорватии и за рубежом, он считается налогоплательщиком-резидентом в стране, в которой проживает его семья.

Если у него нет семьи или место жительства не может быть определено, он считается налогоплательщиком-резидентом в стране, из которой он обычно ездит на работу или в которой он преимущественно физически присутствует.

В случае, если другая страна не считает такое лицо своим налогоплательщиком-резидентом, он считается налогоплательщиком-резидентом Хорватии.

Система социального обеспечения Хорватии охватывает пенсионное и медицинское страхование.

В случае лиц, работающих по найму, взносы на социальное обеспечение оплачиваются работником и работодателем.

Взносы на социальное обеспечение сотрудников представляют собой пенсионные взносы, взимаемые по ставке 20%. База для их уплаты следующая:

• Для общей ежемесячной валовой заработной платы до (включительно) 700,00 евро: база рассчитывается как общая ежемесячная валовая заработная плата, уменьшенная на 300,00 евро.
• Для общей ежемесячной валовой заработной платы в диапазоне от 700,01 евро до 1300,00 евро: база рассчитывается как общая ежемесячная валовая заработная плата, уменьшенная на 0,5х.
• Для общей ежемесячной валовой заработной платы, превышающей 1300,00 евро, базой является общая сумма валовой заработной платы, которая дополнительно ограничивается следующими значениями на 2024 год:
  • 9360,00 евро в месяц (применяется для выплат как по первому, так и по второму уровню в случае заработной платы).
  • годовой лимит в размере 112 320,00 евро (применяется к выплатам по первому уровню независимо от того, является ли выплата заработной платой или другим видом вознаграждения).

Медицинское страхование: 16,5%

Основой для уплаты взносов работодателя по социальному обеспечению является валовая заработная плата, которая не имеет верхнего предела.

Работодатели имеют определенные дополнительные обязательства в отношении лиц с ограниченными возможностями.

За некоторыми исключениями, работодатели, нанимающие 20 и более сотрудников, обязаны нанимать установленное количество лиц с ограниченными возможностями. Это количество составляет 3% от общего числа сотрудников.

Работодатели, не соблюдающие установленные требования, обязаны платить ежемесячную плату в размере 20% от минимальной валовой заработной платы (минимальная валовая заработная плата на 2024 год составляет 840,00 евро) за каждое лицо с ограниченными возможностями, которое работодатель должен был нанять.

Хорватская система НДС соответствует положениям Директивы ЕС по НДС.

НДС уплачивается при продаже товаров и предоставлении услуг, импорте товаров и приобретении товаров внутри Сообщества.

Общая ставка НДС составляет 25%. Кроме того, применяются пониженные ставки НДС в размере 13% и 0%.

Дивидендный доход в Хорватии в большинстве случаев облагается по ставке 12%.

Процентный доход в Хорватии в большинстве случаев облагается по ставке 12%.

Налогооблагаемый доход от имущества и имущественных прав включает доход от следующего:

• Аренда и лизинг,
• Имущественные права,
• Отчуждение имущества и имущественных прав,
• Отчуждение определенных категорий имущества (например, отходов) в соответствии с конкретными правилами.

Налогооблагаемая база доходов от имущества на основе аренды или лизинга движимого и недвижимого имущества может быть уменьшена на 30% на расходы (единовременный вычет). Налоговые платежи производятся в соответствии с оценкой, выданной Налоговой администрацией.

Налоговая ставка составляет 12%, и никакие личные вычеты не допускаются.

Налогооблагаемая база доходов от имущественных прав может быть уменьшена на сумму фактически понесенных расходов, по которым у налогоплательщика есть надлежащие и достоверные документы.

Расходы признаются на основании отчета, который налогоплательщик должен подать в Налоговую администрацию в течение 15 дней по состоянию на конец года, за который подается отчет.

Налогоплательщик должен уплатить налоговое обязательство в течение 15 дней с момента получения оценки.

Налоговая ставка составляет 24%, и никакие личные вычеты не допускаются.

Налогооблагаемая база по доходам от отчуждения имущества и имущественных прав может быть уменьшена на закупочную стоимость (увеличенную на рост цен производителей промышленной продукции) и расходы на отчуждение.

Налоговые платежи производятся в соответствии с оценкой, выданной Налоговой администрацией.

Налоговая ставка составляет 24%, и никакие личные вычеты не допускаются.

Налог на наследство и дарение уплачивается с наличных денег, денежных требований и ценных бумаг, а также движимого имущества, если индивидуальная рыночная стоимость движимого имущества превышает 6 700 евро на день определения налогового обязательства.

Налогоплательщиком является юридическое или физическое лицо, которое наследует или получает подарок в Хорватии.

Налог определяется налоговой администрацией по ставке 4%. Существуют определенные освобождения.

В Хорватии нет налогов на имущество.

Термин «передача» означает любую передачу права собственности, включая

• продажу,
• обмен,
• безвозмездную передачу,
• передачу по наследству,
• передачу в случае ликвидации компании и
• любые другие способы передачи недвижимости.

Хорватская система налогообложения не допускает совместной подачи ежегодной налоговой декларации.

Крайний срок подачи ежегодной налоговой декларации — конец февраля текущего года за предыдущий год.

Обязанность подавать ежегодную налоговую декларацию существует, если:

• налогоплательщик получает доход от самозанятости;
• международные члены экипажей судов, резиденты Хорватии, получают доход от трудоустройства; и
• налоговая администрация потребовала от налогоплательщика впоследствии уплатить НДФЛ.

В зависимости от вида дохода и обстоятельств налогоплательщика авансовые платежи по подоходному налогу могут быть уплачены:

• на основе оценки налоговой администрации;
• на основе поданной годовой налоговой декларации или
• в момент выплаты дохода.

Такие налоговые авансовые платежи могут представлять собой окончательный налог (т. е. в случае окончательного дохода) или налогоплательщик может быть обязан подать ежегодную налоговую декларацию для определения окончательного годового налогового обязательства (т. е. в случае годового дохода) или доход входит в процесс ежегодной оценки налогового обязательства (т. е. в случае дохода от трудовой деятельности и другого дохода, который попадает в категорию годового дохода).

В некоторых случаях налогоплательщик может добровольно инициировать процесс ежегодной оценки налогового обязательства для реализации определенных прав.