GSL / Пресс-центр / Бумажные и Интернет СМИ / Налогообложение физических лиц в Хорватии

Налогообложение физических лиц в Хорватии

19.09.2024
count view 30

Хорватия – это уникальная страна, в которой гармонично сочетаются европейская, восточная и славянская культуры. Она славится своей красивой природой, богатым культурным наследием и прекрасным климатом. Лояльные цены в Хорватии ежегодно привлекают тысячи иностранцев, желающих приобрести недвижимость и в дальнейшем переехать на постоянное проживание.
Кроме того, в стране созданы привлекательные условия для жизни, работы и ведения бизнеса. Страна предлагает своим жителям высококачественную медицинскую помощь, образование и социальную защиту, а также Хорватия является безопасной страной с низким уровнем преступности. Далее речь пойдет про налогообложение физических лиц, которые не только переехали жить в Хорватию, но и стали местными налоговыми резидентами.

Публикация

Общие сведения

Хорватия, парламентская республика в Центральной Европе, расположенная вдоль Адриатического моря, граничит со Словенией на севере, Венгрией и Сербией на востоке, Боснией и Герцеговиной и Черногорией на юге. Хорватия разделена на 20 округов со столицей – Загреб. Официальный язык — хорватский, валюта — евро (EUR).

1 июля 2013 года Хорватия стала 28-м государством-членом Европейского союза (ЕС). Также 1 января 2023 года страна стала членом Шенгенской зоны ЕС.

Кто должен уплачивать подоходный налог в Хорватии?

Налогоплательщиком для целей НДФЛ является каждое физическое лицо, получающее доход.

Налогоплательщики-резиденты облагаются налогом по мировому законодательству в Хорватии. Налогоплательщики-нерезиденты обязаны платить налог в Хорватии с дохода, полученного из источников в Хорватии.

По каким ставкам взимается подоходный налог в Хорватии?

В Хорватии действуют прогрессивные налоговые ставки, которые применяются к налогооблагаемой базе. Прогрессивные налоговые ставки зависят от места жительства или обычного проживания лица в Хорватии.

Органы местного самоуправления могут выбирать на ежегодном уровне две прогрессивные налоговые ставки из диапазона, где

  • 15% представляет собой самую низкую возможную ставку, а
  • 35,4% представляет собой самую высокую возможную налоговую ставку.

Однако фактические диапазоны, из которых муниципалитет/город может выбрать самую низкую и самую высокую из двух прогрессивных налоговых ставок, зависят от размера муниципалитета/города:

  • Муниципалитет может выбрать более низкую ставку в диапазоне от 15% до 22% и более высокую ставку в диапазоне от 25% до 33%.
  • Город с населением менее 30 000 жителей может выбрать более низкую ставку в диапазоне от 15% до 22,40% и более высокую ставку в диапазоне от 25% до 33,60%.
  • Город с населением более 30 000 жителей может выбрать более низкую ставку в диапазоне от 15% до 23% и более высокую ставку в диапазоне от 25% до 34,50%.
  • Город Загреб может выбрать более низкую ставку в диапазоне от 15% до 23,60% и более высокую ставку в диапазоне от 25% до 35,40%.

Органы местного самоуправления должны до 30 ноября текущего года выбрать ставки, применяемые с 1 января следующего года. Решение принимается каждый год. Те места, для которых орган местного самоуправления не сделает выбор к установленному сроку, облагаются прогрессивными налоговыми ставками в размере 20% и 30%.

Следующие виды доходов составляют часть так называемого «годового дохода», который подлежит процессу ежегодной оценки налоговых обязательств:
  • Доход от трудоустройства;
  • Доход от самозанятости;
  • Другой доход, который не считается «окончательным другим доходом».

Следующие виды доходов составляют часть так называемого «окончательного дохода», который не подлежит процессу оценки ежегодного налогового обязательства:
  • Доход от имущества и имущественных прав;
  • Доход от капитала;
  • Прочие доходы, связанные с возвратом социальных взносов;
  • Прочие доходы, связанные с разницей между активами налогоплательщика и заявленными источниками финансирования приобретения активов;
  • Прочие доходы, связанные с временными и разовыми сезонными работами в сельском хозяйстве;
  • Прочие доходы, связанные с чаевыми (tip) сверх необлагаемой налогом суммы;
  • Доход, для которого налоговое обязательство определяется на паушальной основе в соответствии с законодательством о подоходном налоге с населения.
Муниципальный налог (как форма подоходного налога, добавляемого к НДФЛ) был отменен с 1 января 2024 года. Два государственных сбора, НДФЛ и муниципальный налог, которые взимались одновременно и применялись ко всем типам доходов, теперь объединены в один государственный сбор НДФЛ.
отвечает

Кто признается налоговым резидентом Хорватии?

Для целей налогообложения Закон о НДФЛ различает налогоплательщиков-резидентов и нерезидентов.

Налогоплательщики считаются налогоплательщиками-резидентами, если они:

  • имеют в собственности или распоряжении недвижимость в течение непрерывного периода не менее 183 дней в течение одного или двух календарных лет в Хорватии; или
  • физически присутствуют в Хорватии не менее 183 дней в течение одного или двух календарных лет. Короткие перерывы в пребывании, до одного года, не имеют решающего значения.
Лица, не имеющие в собственности или распоряжении недвижимого имущества и не находящиеся физически в Хорватии не менее 183 дней в течение одного или двух календарных лет, считаются налогоплательщиками-нерезидентами.
Если налогоплательщик имеет в собственности или распоряжении недвижимое имущество в Хорватии и за рубежом, он считается налогоплательщиком-резидентом в стране, в которой проживает его семья.

Если у него нет семьи или место жительства не может быть определено, он считается налогоплательщиком-резидентом в стране, из которой он обычно ездит на работу или в которой он преимущественно физически присутствует.

В случае, если другая страна не считает такое лицо своим налогоплательщиком-резидентом, он считается налогоплательщиком-резидентом Хорватии.

отвечает

Какие социальные отчисления необходимо уплачивать в Хорватии?

Система социального обеспечения Хорватии охватывает пенсионное и медицинское страхование.

В случае лиц, работающих по найму, взносы на социальное обеспечение оплачиваются работником и работодателем.

Пенсионные взносы

Взносы на социальное обеспечение сотрудников представляют собой пенсионные взносы, взимаемые по ставке 20%. База для их уплаты следующая:

  • Для общей ежемесячной валовой заработной платы до (включительно) 700,00 евро: база рассчитывается как общая ежемесячная валовая заработная плата, уменьшенная на 300,00 евро.
  • Для общей ежемесячной валовой заработной платы в диапазоне от 700,01 евро до 1300,00 евро: база рассчитывается как общая ежемесячная валовая заработная плата, уменьшенная на 0,5х.
  • Для общей ежемесячной валовой заработной платы, превышающей 1300,00 евро, базой является общая сумма валовой заработной платы, которая дополнительно ограничивается следующими значениями на 2024 год:
    • 9360,00 евро в месяц (применяется для выплат как по первому, так и по второму уровню в случае заработной платы).
    • годовой лимит в размере 112 320,00 евро (применяется к выплатам по первому уровню независимо от того, является ли выплата заработной платой или другим видом вознаграждения).

Медицинские взносы

Медицинское страхование: 16,5%

Основой для уплаты взносов работодателя по социальному обеспечению является валовая заработная плата, которая не имеет верхнего предела.

Работодатели имеют определенные дополнительные обязательства в отношении лиц с ограниченными возможностями.

За некоторыми исключениями, работодатели, нанимающие 20 и более сотрудников, обязаны нанимать установленное количество лиц с ограниченными возможностями. Это количество составляет 3% от общего числа сотрудников.

Работодатели, не соблюдающие установленные требования, обязаны платить ежемесячную плату в размере 20% от минимальной валовой заработной платы (минимальная валовая заработная плата на 2024 год составляет 840,00 евро) за каждое лицо с ограниченными возможностями, которое работодатель должен был нанять.

отвечает

Применяется ли налог на добавленную стоимость?

Хорватская система НДС соответствует положениям Директивы ЕС по НДС.

НДС уплачивается при продаже товаров и предоставлении услуг, импорте товаров и приобретении товаров внутри Сообщества.

Общая ставка НДС составляет 25%. Кроме того, применяются пониженные ставки НДС в размере 13% и 0%.

Как облагается дивидендный доход в Хорватии?

Дивидендный доход в Хорватии в большинстве случаев облагается по ставке 12%.

Как облагается процентный доход в Хорватии?

Процентный доход в Хорватии в большинстве случаев облагается по ставке 12%.

Как облагается доход от имущества и имущественных прав в Хорватии?

Налогооблагаемый доход от имущества и имущественных прав включает доход от следующего:

  • Аренда и лизинг,
  • Имущественные права,
  • Отчуждение имущества и имущественных прав,
  • Отчуждение определенных категорий имущества (например, отходов) в соответствии с конкретными правилами.

Налогооблагаемая база доходов от имущества на основе аренды или лизинга движимого и недвижимого имущества может быть уменьшена на 30% на расходы (единовременный вычет). Налоговые платежи производятся в соответствии с оценкой, выданной Налоговой администрацией.

Налоговая ставка составляет 12%, и никакие личные вычеты не допускаются.

Имущественные права

Налогооблагаемая база доходов от имущественных прав может быть уменьшена на сумму фактически понесенных расходов, по которым у налогоплательщика есть надлежащие и достоверные документы.

Расходы признаются на основании отчета, который налогоплательщик должен подать в Налоговую администрацию в течение 15 дней по состоянию на конец года, за который подается отчет.

Налогоплательщик должен уплатить налоговое обязательство в течение 15 дней с момента получения оценки.

Налоговая ставка составляет 24%, и никакие личные вычеты не допускаются.

Отчуждение имущества и имущественных прав

Налогооблагаемая база по доходам от отчуждения имущества и имущественных прав может быть уменьшена на закупочную стоимость (увеличенную на рост цен производителей промышленной продукции) и расходы на отчуждение.

Налоговые платежи производятся в соответствии с оценкой, выданной Налоговой администрацией.

Налоговая ставка составляет 24%, и никакие личные вычеты не допускаются.

Есть ли в Хорватии налоги на наследство и дарение?

Налог на наследство и дарение уплачивается с наличных денег, денежных требований и ценных бумаг, а также движимого имущества, если индивидуальная рыночная стоимость движимого имущества превышает 6 700 евро на день определения налогового обязательства.

Налогоплательщиком является юридическое или физическое лицо, которое наследует или получает подарок в Хорватии.

Налог определяется налоговой администрацией по ставке 4%. Существуют определенные освобождения.

Есть ли в Хорватии налог на имущество?

В Хорватии нет налогов на имущество.

Налог на передачу недвижимости (RETT)

Термин «передача» означает любую передачу права собственности, включая

  • продажу,
  • обмен,
  • безвозмездную передачу,
  • передачу по наследству,
  • передачу в случае ликвидации компании и
  • любые другие способы передачи недвижимости.
Недвижимость включает сельскохозяйственные, строительные и другие земли, а также жилые, коммерческие и другие здания.

Кто и в какие сроки должен подавать налоговую декларацию в Хорватии?

Хорватская система налогообложения не допускает совместной подачи ежегодной налоговой декларации.

Крайний срок подачи ежегодной налоговой декларации — конец февраля текущего года за предыдущий год.

Обязанность подавать ежегодную налоговую декларацию существует, если:

  • налогоплательщик получает доход от самозанятости;
  • международные члены экипажей судов, резиденты Хорватии, получают доход от трудоустройства; и
  • налоговая администрация потребовала от налогоплательщика впоследствии уплатить НДФЛ.
В налоговой декларации отображается разница между годовым налоговым обязательством и суммой налоговых авансовых платежей, произведенных в течение налогового года. В зависимости от этой разницы налогоплательщик будет иметь право на возврат налога или будет обязан уплатить причитающийся налог.

Кто и в какие сроки должен уплачивать налоги в Хорватии?

В зависимости от вида дохода и обстоятельств налогоплательщика авансовые платежи по подоходному налогу могут быть уплачены:

  • на основе оценки налоговой администрации;
  • на основе поданной годовой налоговой декларации или
  • в момент выплаты дохода.

Такие налоговые авансовые платежи могут представлять собой окончательный налог (т. е. в случае окончательного дохода) или налогоплательщик может быть обязан подать ежегодную налоговую декларацию для определения окончательного годового налогового обязательства (т. е. в случае годового дохода) или доход входит в процесс ежегодной оценки налогового обязательства (т. е. в случае дохода от трудовой деятельности и другого дохода, который попадает в категорию годового дохода).

В некоторых случаях налогоплательщик может добровольно инициировать процесс ежегодной оценки налогового обязательства для реализации определенных прав.

На основании поданной ежегодной налоговой декларации налоговая администрация выдает налоговую оценку. У налогоплательщика есть 15 дней со дня получения налоговой оценки для оплаты причитающегося налога. В противном случае начисляются штрафные проценты за просрочку платежа.
Нужна консультация от специалиста?
Поделиться в социальных сетях:

Добавить комментарий

Нажимая кнопку «Отправить», Вы соглашаетесь на обработку персональных данных в соответствии с условиями политики конфиденциальности

Метки

налогообложение физических лиц Хорватия

Авторы

Ксения Шилкина

Налоговый консультант

RU EN