Налогообложение физических лиц в Литве

Литва, расположенная в Восточной Европе вдоль Балтийского моря, граничит с Латвией на севере, Белоруссией на юге и востоке, Польшей на юге и Россией (Калининградская область) на юго-западе. Столица Литвы – Вильнюс. Официальный язык – литовский, валюта – евро (EUR).

Литва имеет прочные торговые отношения не только со своими соседями по Центральной и Восточной Европе (Польша и Латвия), но также с Соединенными Штатами, Германией и Нидерландами. Правительство Литвы продолжает громкую кампанию по привлечению иностранных инвестиций и развитию экспортных рынков. Коммерческая среда в целом дружелюбна к иностранным компаниям, а большинство директив ЕС внедрены в законодательную систему Литвы.

Литва имеет развитую частнопредпринимательскую экономику, которая активно растет благодаря выгодному географическому положению в Восточной Европе, высокоразвитому транспортному сообщению, современному морскому порту, сети информационных технологий и высокообразованной рабочей силе. Экономика Литвы ориентирована на обрабатывающую промышленность и сферу услуг, включая пищевую, нефтяную и химическую промышленность, информационные технологии, финансовые услуги и сервисные центры, транспорт, строительство, биотехнологии, исследования и разработки (НИОКР) и туризм.

Доходы, полученные литовским налоговым резидентом по всему миру, облагаются подоходным налогом в Литве.

В отношении нерезидентов подоходным налогом облагается доход, полученный из источников в Литве.

НДФЛ по ставке 20% применяется к суммам доходов, не превышающим 114 162 евро за календарный год в 2024 году, и по ставке 32% к превышающей части:

• доход, связанный с трудоустройством;
• выплаты членам правления или наблюдательного совета;
• доход, полученный по авторским договорам (когда он получен от компании, которая также является работодателем физического лица); и
• доход по гражданско-правовому договору, полученный руководителем малого товарищества, не являющимся членом такого малого товарищества.

Доход от индивидуальной деятельности облагается налогом в зависимости от суммы полученного дохода. НДФЛ, рассчитанный по фиксированной ставке 15% от налогооблагаемого дохода, уменьшается за счет применения зачета НДФЛ, рассчитываемого по специальным формулам (эффективная ставка может варьироваться от 5% до 15%).

Прочие доходы, не указанные выше, облагаются налогом по ставке НДФЛ в размере 15%, если суммы доходов не превышают 228 324 евро за календарный год. К доходам, превышающим этот порог, применяется ставка подоходного налога в размере 20%.

Налоговыми резидентами Литвы признаются следующие физические лица:

1. Физическое лицо, постоянное место жительства которого в течение налогового периода находится в Литве.
2. Физическое лицо, чьи личные, социальные или экономические интересы в течение налогового периода могут считаться находящимися в Литве, а не в иностранном государстве.
3. Физическое лицо, постоянно или периодически пребывающее в Литве 183 и более дней в течение налогового периода.
4. Физическое лицо, постоянно или периодически находящееся в Литве в течение 280 и более дней в течение нескольких последовательных налоговых периодов и которое в течение одного из таких периодов находилось в Литве непрерывно или периодически в течение 90 и более дней.
5. Лицо, которое является гражданином Литвы и не отвечает критериям, изложенным в пунктах (3) или (4) выше, если такое лицо получает вознаграждение за работу по трудовому договору или любому другому существенно аналогичному договору и имеет расходы на проживание в другом месте, финансируемые из государственного или муниципального бюджета Литвы.

Работодатель в Литве уплачивает и удерживает с работников следующие социальные отчисления:

• взносы на социальное обеспечение в размере от 1,45% до 2,71% (для срочных трудовых договоров от 2,17% до 3,43%) уплачивается работодателем (порог не применяется);
• взносы на социальное страхование в размере 19,5% (включая взносы на медицинское страхование в размере 6,98%) удерживается из доходов работников за календарный год (но не более 114 162 евро).

Работодатели (за некоторыми исключениями) также уплачивают дополнительный взнос в Гарантийный фонд в размере 0,16% и в Фонд долгосрочной занятости в размере 0,16% на оплату труда работников.

Литовское законодательство о социальном обеспечении было приведено в соответствие с правилами Европейского Союза. Иностранные работники, командированные в Литву из страны Европейской экономической зоны или Швейцарии, и их работодатели не обязаны платить взносы социального страхования в Литве, если получен сертификат А1.

Работники, временно командированные в Литву из третьих стран, с которыми у Литвы нет взаимных соглашений о социальном обеспечении, также не обязаны платить литовские взносы в систему социального страхования, за исключением случаев, когда их постоянным местом работы становится Литва или срок командирования превышает один год.

Стандартная ставка НДС составляет 21%. Однако в некоторых случаях предусмотрены пониженные ставки в размере 9% и 5%.

Сниженная ставка в размере 9% применяется в отношении категорий:

• Книги и непериодические информационные издания;
• Услуги общественного транспорта;
• Отопление жилых помещений и горячее водоснабжение;
• Дрова для бытовых энергопотребителей;
• Услуги по размещению;
• Посещение всех видов художественных и культурных учреждений и мероприятий;
• Посещение спортивных мероприятий, спортивных клубов и других лиц, оказывающих услуги, аналогичные оказываемым спортивными клубами.
• Исполнительские услуги, предоставляемые исполнителями (актером, певцом, музыкантом, дирижером, танцором или другим лицом, которое играет, поет, читает, декламирует или иным образом исполняет литературные, художественные, фольклорные или цирковые номера).

Сниженная ставка в размере 5% применяется в отношении категорий:

• Периодические издания (печатные и/или электронные);
• Приборы технической помощи и услуги по их ремонту для инвалидов;
• Лекарственные средства и изделия медицинского назначения, а также продукты питания специального медицинского назначения;
• Не компенсируемые рецептурные лекарства.

Дивиденды облагаются фиксированной ставкой подоходного налога в размере 15%.

Налогооблагаемый доход, полученный от продажи имущества, рассчитывается как разница между ценой продажи и ценой приобретения, а налогооблагаемая прибыль облагается НДФЛ по ставке 15% для суммы дохода, не превышающей 228 324 евро за календарный год в 2024 году. Превышающая часть облагается налогом по ставке НДФЛ в размере 20%.

Следующие виды прироста капитала не подлежат налогообложению:

• Прибыль от передачи финансовых инструментов или реализации деривативов не превышает 500 евро за налоговый год (за некоторыми исключениями).
• Доход от продажи жилья (в том числе земли), расположенного в государстве-члене ЕЭЗ, если место жительства физического лица было задекларировано там в течение последних двух лет перед продажей. Если место жительства было задекларировано на более короткий срок, но доход, полученный от продажи, был инвестирован в приобретение другого жилья, расположенного в одном из государств-членов ЕЭЗ, через год после продажи и место жительства там было задекларировано соответственно, то доход также будет считаться необлагаемым налогом.
• Доход от продажи или иной передачи движимого имущества, юридически зарегистрированного в Литве или на территории государства-члена ЕЭЗ, если имущество было приобретено более чем за три года до его продажи или иной передачи.
• Доход от реализации недвижимого имущества (за исключением указанного выше жилья), если имущество было приобретено более чем за десять лет до его продажи.
• Прирост капитала (не упомянутый выше), не превышающий 2500 евро в течение налогового периода.

Доход, полученный от аренды, облагается подоходным налогом по ставке 15% для суммы дохода, не превышающей 228 324 евро за календарный год в 2024 году. Превышающая часть облагается налогом по ставке 20%.

В Литве отсутствует налог на дарение.

Имущество для целей налога на наследство определяется как недвижимое и движимое имущество, а также ценные бумаги и денежные средства.

Иностранцы платят этот налог так же, как и граждане Литвы, однако налогообложению подлежит только наследственное недвижимое и движимое имущество, подлежащее регистрации в Литве.

Налог на наследство не взимается, если:

• Имущество наследуется оставшимся супругом после смерти супруга;
• Имущество наследуется ребенком (усыновленным), родителем (приемным родителем), попечителем, ребенком, находящимся под опекой, бабушкой, дедушкой, внуком, братом или сестрой;
• Налогооблагаемая стоимость унаследованного имущества не превышает 3000 евро.

В противном случае ставки налога на унаследованное имущество составляют 5% (если налогооблагаемая стоимость не достигает 150 000 евро) и 10% (если налогооблагаемая стоимость превышает 150 000 евро).

Ежегодно муниципальные советы устанавливают специальную ставку налога на недвижимость, расположенную на их территории.

Стоимость недвижимого имущества, принадлежащего или приобретенного физическим лицом, превышающая 150 000 евро, облагается налогом на недвижимость:

• Если стоимость недвижимого имущества превышает 150 000 евро, но ниже 300 000 евро, RET по ставке 0,5% будет применяться к части стоимости недвижимого имущества, превышающей 150 000 евро.
• Если стоимость недвижимого имущества превышает 300 000 евро, но ниже 500 000 евро, RET по ставке 1% будет применяться к части стоимости недвижимого имущества, превышающей 300 000 евро.
• Если стоимость недвижимого имущества превышает 500 000 евро, RET по ставке 2% будет применяться к части стоимости недвижимого имущества, превышающей 500 000 евро.

В соответствии с порядком уплаты налога доходы физического лица (в том числе доходы, не облагаемые налогом) делятся на два класса:

К доходам класса А относятся следующие доходы, полученные от юридического лица Литвы, иностранного юридического лица через его постоянное представительство (ПП) или нерезидента Литвы через свою постоянную базу:

• Доход, связанный с трудоустройством.
• Доходы от спортивной и исполнительской деятельности.
• Выручка от продажи или иной передачи с правом собственности движимого имущества, если это имущество подлежит юридической регистрации в Литве и зарегистрировано (или должно быть зарегистрировано) в Литве, или недвижимое имущество, находящееся в Литве, когда такой доход получен нерезидентом Литвы.
• Процентный доход, полученный налоговым нерезидентом Литвы.
• К доходам класса А также относятся следующие доходы, полученные от резидента Литвы:
  • Доход, связанный с трудоустройством;
  • Доходы от спортивной и исполнительской деятельности;
  • Доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, полученные от налогового резидента Литвы, осуществляющего индивидуальную деятельность (кроме доходов, полученных по свидетельству о предпринимательской деятельности);
  • Процентный доход;
  • Роялти.

К доходам класса Б относятся следующие доходы:

• Выигрыши в азартных играх и лотереях;
• Доходы от индивидуальной деятельности (за некоторыми исключениями);
• Доход от продажи или иной передачи финансовых инструментов;
• Все прочие доходы, не относящиеся к классу А.

Ежемесячные декларации по подоходному налогу, удержанному с доходов класса А, должны быть поданы работодателями не позднее 15-го числа следующего месяца. Сводный годовой отчет по подоходному налогу, удержанному с доходов класса А, должен быть представлен не позднее 15-го числа второго месяца следующего налогового периода (т. е. 15 февраля).

По окончании налогового периода резидент Литвы, который в течение налогового периода получил доход, который при соблюдении порядка уплаты налога относится как к доходам класса А, так и к доходу класса Б, обязан подавать годовую декларацию о подоходном налоге налоговому администратору не позднее 1 мая следующего года и декларировать в нем общий доход, полученный за предыдущий налоговый период, и начисленную по нему сумму подоходного налога.

Если физическое лицо становится налоговым резидентом Литвы в результате пребывания в Литве более 280 дней в течение двух последовательных налоговых периодов, налоговая декларация и уплата налога за первый период должны быть поданы до 31 декабря второго года.

Подоходный налог, удерживаемый работодателями, должен быть уплачен в государственный бюджет не позднее 15-го числа соответствующего месяца (если часть дохода была выплачена не позднее 15-го числа этого месяца) или не позднее последнего дня соответствующего месяца.

Налоговые резиденты Литвы, подающие годовую налоговую декларацию, должны уплатить соответствующий подоходный налог не позднее 1 мая.

Налоговые нерезиденты Литвы, подающие налоговые декларации ежемесячно, должны уплатить подоходный налог в течение 25 дней с момента получения заявленного дохода. В случае, если физическое лицо должно уплатить дополнительную сумму НДФЛ в связи с тем, что суммы доходов превышают установленные пороговые значения, НДФЛ должен быть уплачен до 1 мая следующего года.