Налогообложение физических лиц в Нидерландах

Королевство Нидерландов — парламентская демократия, возглавляемая конституционным монархом, следующим системе общего права. Королевство состоит из Карибской части (Малые Антильские острова Аруба, Кюрасао и Сен-Мартен) и континентальной европейской страны Нидерланды, расположенной в Северо-Западной Европе, которая граничит с Северным морем на севере и западе, Бельгией на юге и Германией на востоке.

Страна Нидерланды разделена на 12 провинций, расположенных на континенте, и три специальных муниципалитета в Карибском море. Последние, Бонайре, Синт-Эстатиус и Саба, подпадают под отдельный налоговый режим.

Официальный язык Нидерландов — голландский, а валюта — евро (EUR).

Нидерланды облагают налогом своих резидентов с их общемирового дохода; нерезиденты облагаются налогом только с дохода, полученного из определенных источников в Нидерландах (в основном доход от трудовой деятельности, гонорары директоров, доход от бизнеса и доход от голландской недвижимой собственности).

В Нидерландах общемировой доход делится на три группы налогооблагаемого дохода, и каждая группа дохода облагается налогом отдельно по собственной шкале и ставке. Налогооблагаемый доход физического лица основан на совокупном доходе этих трех групп.

Налоговые ставки на 2024 год

В Нидерландах налоговое резидентство определяется по критерию места жительства. Согласно голландскому налоговому законодательству, для определения места жительства используется несколько критериев.

Наиболее важными критериями являются следующие:

• Где находится постоянное жилье.
• Где выполняются трудовые обязанности.
• Где проживает семья лица.
• Где лицо зарегистрировано в местных органах власти.
• Где находятся банковские счета и другие активы.
• Предполагаемая продолжительность пребывания в Нидерландах.

Экспатриант, как правило, считается резидентом Нидерландов, если:

• как женатый человек его семья сопровождает его в Нидерланды или
• как одинокий человек он остается в Нидерландах более одного года.

Взносы на страхование сотрудников взимаются с резидентов и нерезидентов в соответствии с рядом различных правил.

В соответствии с правилами о страховании сотрудников взносы должны уплачиваться с дохода до максимальной суммы в 75 864 евро в 2025 году. Ставка взноса зависит от отрасли работодателя.

Все резиденты Нидерландов и все сотрудники, которые облагаются голландским налогом на заработную плату, обязаны быть застрахованы в соответствии с голландским законом о медицинском страховании (Zorgverzekeringswet) и иметь установленный законом полис медицинского страхования.

Для сотрудников взнос будет состоять из:

• номинального взноса в размере приблизительно 1 768 евро, который будет выплачен компании медицинского страхования, и
• взноса, связанного с доходом (6,51% от дохода до максимума 75 864 евро в 2025 году), который будет выплачен работодателем налоговым органам Нидерландов.

Налог на добавленную стоимость (НДС), известный на голландском языке как Omzetbelasting или BTW, уплачивается при продаже товаров и услуг, оказанных в Нидерландах, а также при импорте товаров и при «внутриевропейском» приобретении товаров.

Существует три ставки НДС: 21%, 9% и 0%.

Основная ставка НДС составляет 21%.

Пониженная ставка НДС в размере 9% применяется к определенным предметам первой необходимости и к определенным энергосберегающим мероприятиям по изоляции домов.

Специальная ставка НДС 0% применяется в основном к поставкам внутри ЕС, экспорту, импорту, хранящемуся на таможенных складах, услугам, оказываемым в связи с вышеизложенным, и некоторым другим услугам.

Доход от сбережений и инвестиций как таковой не облагается налогом.

Однако активы физического лица, оцененные на 1 января, считаются генерирующими ежегодный фиксированный доход от инвестиций. Этот фиксированный доход облагается налогом в группе 3 по фиксированной ставке 36%.

Все чистые активы, которые не предназначены для ежедневного использования и не облагаются налогом в группе 1 или группе 2, относятся к налогооблагаемой базе группы 3. Для резидентов и нерезидентов часть налогооблагаемой базы освобождается от уплаты налога, и могут применяться несколько конкретных вычетов.

С 1 января 2023 года было введено переходное законодательство для группы 3 до внедрения новой системы в 2027 году. В течение этого периода фактические активы налогоплательщиков классифицируются по одной из трех категорий, а именно:
(i) банковские депозиты (сбережения),
(ii) другие активы и
(iii) долги.
Стоимость по каждой категории на 1 января будет считаться доходностью фиксированного процента.
Средневзвешенная доходность по всем категориям будет применяться к общим активам сверх личного освобождения в размере 57 000 евро (2024) для определения налогооблагаемой выгоды, которая будет облагаться налогом по фиксированной ставке 36%.

Процентный доход, который не квалифицируется как доход от существенного процента, облагается налогом в соответствии с правилами налогообложения дохода от дивидендов, т. е. облагается налогом в группе 3. Таким образом, фактически полученный процентный доход не облагается налогом.

Доход от существенного процента

Голландский резидент, который самостоятельно или вместе с супругом или другими близкими родственниками владеет не менее 5% акций или класса акций компании или имеет права на приобретение 5% доли в компании, имеет так называемый существенный интерес.

Выгоды, полученные от этого существенного интереса, облагаются налогом в группе 2. Эти выгоды включают дивиденды и прибыль от продажи одной или нескольких акций или прав.

Для налогоплательщиков-нерезидентов налогообложение в группе 2 будет применяться только к нерезиденту, который владеет существенной долей в голландской компании.

Самая высокая налоговая ставка в группе 2 составляет 33% в 2024 году.

Доход от аренды облагается налогом в соответствии с правилами налогообложения дохода от дивидендов и процентных платежей, т. е. облагается налогом в группе 3. Фактически полученный доход от аренды, таким образом, не облагается налогом.

Тем не менее, доход от аренды может облагаться налогом в случае, если доход получен за услуги, которые превосходят доход «обычного» инвестора, и эти услуги рассматриваются как предпринимательская деятельность. В этой ситуации доход облагается налогом как доход, полученный от других видов деятельности, указанных в группе 1.

Кроме того, имущество, которое квалифицируется как основное место жительства, облагается налогом в группе 1, что также включает предполагаемый доход от этого имущества, который учитывается для определения суммы вычета на уплаченные проценты по ипотеке.

Для резидентов и нерезидентов прирост капитала и инвестиционный доход как таковые не облагаются налогом, за исключением некоторых случаев.

Налог на наследство и дарение взимается со справедливой рыночной стоимости подарка или наследства за вычетом необлагаемой суммы, которая варьируется в зависимости от отношений с дарителем. Ставка, взимаемая с чистого подарка или наследства (от 10% до 40%), также зависит от этих отношений.

Налог взимается, если:

• подарок или наследство получено от резидента Нидерландов;
• подарок или наследство получено от бывшего резидента Нидерландов, являющегося гражданином Нидерландов, в течение десяти лет с момента его отъезда из Нидерландов; или
• подарок получен от бывшего резидента Нидерландов в течение одного года с момента его отъезда из Нидерландов.

Муниципальный налог применяется к владению недвижимым имуществом.

Решающими являются обстоятельства на 1 января данного года.

Налог уплачивается на основе ежегодной оценки, которая основана на стоимости имущества (как определено муниципалитетом). Нерезиденты и резиденты облагаются муниципальным налогом, применимым к владению недвижимым имуществом.

Передача недвижимого имущества или определенных прав на него (например, здания, дома, акции компаний по недвижимости) облагается 2%-ным налогом на передачу, который уплачивается новым владельцем.

2%-ный налог на передачу в равной степени применяется к резидентам и нерезидентам.

С 2021 года молодые люди, впервые покупающие жилье на рынке, имеют право на освобождение от налога на передачу.

Человек будет считаться первым покупателем, если ему исполнилось 18 лет, но не исполнилось 35 лет на момент покупки первой недвижимости.
Покупатель, впервые приобретающий недвижимость, может воспользоваться освобождением только один раз.

С 1 апреля 2021 года применяется максимальный лимит стоимости жилья в размере 400 000 евро, который ежегодно индексировался (2024 год: 510 000 евро). Этот лимит распространяется на всю недвижимость, а не на стоимость части приобретенного жилья.

Освобождение получат только те, кто впервые купит дом стоимостью менее 510 000 евро, в то время как те, кто впервые купит более дорогой дом, будут платить налог на передачу права собственности в размере 2% от всей стоимости дома, как и другие покупатели жилья.

Покупатели, которые не планируют жить в своем доме (инвесторы), должны платить налог на передачу права собственности в размере 10,4%.

Супруги, при определенных условиях, и лица, проживающие в совместном домохозяйстве, автоматически считаются налоговыми партнерами.

Таким образом, они могут выбрать распределение следующих типов доходов/вычетов между одним или обоими (в любой заданной пропорции):

• Налогооблагаемый доход от основного места жительства.
• Налогооблагаемый доход от существенных процентов (группа 2).
• Налогооблагаемый доход от сбережений и инвестиций (группа 3).
• Некоммерческие вычеты, связанные с личными обстоятельствами налогоплательщиков.

Если оба супруга являются налогоплательщиками-резидентами, они облагаются налогом отдельно за свой доход от бизнеса, доход от трудовой деятельности, пенсионный доход и другие периодические платежи за вычетом премий за пожизненные ренты и за некоторые другие периодические платежи.

Налоговые декларации должны быть поданы после каждого календарного года до 1 мая.

Если работник получает зарплату в Нидерландах, налог на заработную плату будет удерживаться из его зарплаты.

В целом, если налогоплательщики имеют значительный доход, не подлежащий удержанию налога на заработную плату, им может потребоваться внести авансовые платежи предполагаемого дополнительного подоходного налога.