Налогообложение физических лиц в Швеции

Швеция расположена на Скандинавском полуострове на севере Европы, недалеко от Атлантического океана и Гольфстрима. Несмотря на свое положение в самой северной части Европы (столица Стокгольм находится на той же широте, что и южная оконечность Гренландии), климат здесь сравнительно мягкий. Для Швеции характерны длинные береговые линии, большие леса и многочисленные озера.

Швеция — конституционная монархия с парламентской демократией и высокоразвитой экономикой. Официальным языком Швеции является шведский язык, а валютой Швеции является крона (SEK).

Благодаря миру и нейтралитету на протяжении всего 20-го века Швеция достигла завидного уровня жизни в смешанной системе высокотехнологичного капитализма и обширных социальных льгот. У нее современная система распределения, отличные внутренние и внешние коммуникации и квалифицированная рабочая сила. Древесина, гидроэнергетика и железная руда составляют ресурсную базу экономики, в значительной степени ориентированной на внешнюю торговлю. Частные компании производят около 90% промышленного производства, из которых на машиностроительный сектор приходится 50% производства и экспорта. На сельское хозяйство приходится чуть более 1% валового внутреннего продукта (ВВП) и занятости.

Физическое лицо признается налоговым резидентом Швеции по следующим критериям:

• Постоянное пребывание/место жительства в Швеции.
• Непрерывное пребывание в Швеции более шести месяцев.
• Существенная связь, если лицо ранее было налоговым резидентом Швеции.

Граждане Швеции, а также иностранцы, прожившие в Швеции не менее десяти лет, считаются резидентами Швеции для целей налогообложения, пока они не докажут, что все важные связи со Швецией были разорваны.

Через пять лет после того, как налогоплательщик покидает Швецию, бремя доказывания возвращается, и налоговые органы должны доказать, что связи между лицом и Швецией все еще существуют.

Шведские резиденты, которые были направлены на работу за границу, или которые устроились на работу за границей с запланированной продолжительностью не менее шести месяцев, не подлежат уплате шведских подоходных налогов с доходов от этой занятости при условии, что доход облагается налогом в стране трудоустройства, и лицо не проводит в Швеции более шести дней в месяц или максимум 72 дня в течение 12-месячного периода.

Часть дня считается полным днем ​​в Швеции при подсчете шести дней в месяц.

Любой доход, который не облагается налогом в стране работы, обычно облагается налогом в Швеции.

Если доход освобожден от налогообложения в стране работы в соответствии с внутренним законодательством, доход может быть освобожден от налога в Швеции, если пребывание за границей длится не менее одного года.

Доход от занятости облагается налогом по следующим округленным налогооблагаемым суммам дохода:

*Эта ставка равна средней ставке муниципального налога.

Нерезиденты, работающие в Швеции на шведского работодателя или иностранного работодателя с постоянным представительством (ПП) в Швеции, облагаются налогом по фиксированной ставке 25% у источника. Та же ставка применяется, когда пенсия выплачивается шведским источником лицу, не являющемуся налоговым резидентом Швеции.

Нерезиденты, работающие в Швеции на нешведского работодателя без постоянного представительства в Швеции, подлежат налогообложению в Швеции, если бенефициаром работы сотрудника является субъект в Швеции, и работа выполняется под управлением и контролем шведского субъекта.

Исключение применяется, если сотрудники работают в Швеции менее 15 дней подряд и менее 45 дней в общей сложности в течение календарного года.

Взносы на социальное обеспечение взимаются в размере 31,42% от общей налогооблагаемой заработной платы (без ограничения) в денежной и натуральной форме, выплачиваемой шведским работодателем или иностранным работодателем с постоянным представительством в Швеции.

Иностранные работодатели, у которых нет постоянного представительства в Швеции, должны зарегистрироваться для уплаты взносов на социальное обеспечение или могут заключить соглашение с работником о том, что работник ежемесячно выплачивает и отчитывается о взносах. В зависимости от используемого решения применяются различные ставки.

Пенсионный сбор в размере 7% от валового заработанного дохода, до 599 250 шведских крон (т. е. максимальный сбор в размере 41 948 шведских крон), уплачивается работником, но сбор обычно полностью подлежит налоговому вычету в налоговой декларации работника (т. е. фактические затраты для работника обычно равны нулю).

Шведские работодатели и нешведские работодатели с постоянным представительством в Швеции платят специальный налог на пенсионные взносы в размере 24,26% на пенсионные расходы, связанные с пенсионными планами компаний, подлежащих налогообложению.

Шведская система НДС гармонизирована с правилами Европейского союза.

Общая ставка НДС в размере 25% взимается с большинства товаров и услуг.

Пониженные ставки применяются к некоторым товарам и услугам, таким как:

• продукты питания,
• блюда в ресторанах и безалкогольные или слабоалкогольные напитки (12%),
• а также к перевозке пассажиров (6%).

Некоторые финансовые и страховые услуги освобождены от НДС.

Лица, являющиеся резидентами Швеции, облагаются налогом на прирост капитала, полученный в течение периода проживания.

Весь текущий доход от:

• банковских сбережений,
• финансовых инструментов,
• требований различных видов,
• дивидендов и прироста капитала, полученного резидентом,

облагается налогом как инвестиционный доход.

Например, облагаются налогом процентные доходы, дивиденды, прибыль от продажи акций и частной собственности, а также доход от сдачи в аренду недвижимости или квартир.

Физические лица, являющиеся резидентами Швеции, продолжают нести налоговые обязательства по приросту капитала от продажи, в частности, шведских акций и аналогичных активов в течение десятилетнего периода после того, как они покинули Швецию. Этот срок сокращен в нескольких соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA).

Физические лица-нерезиденты облагаются налогом на прирост капитала из шведских источников (например, прирост капитала от шведской недвижимости и квартир арендатора).

Налоговая ставка 22% применяется к продаже частной недвижимости и квартир арендатора.

При определенных обстоятельствах можно отложить налогообложение прибыли до определенной суммы от продажи частной недвижимости, если новая частная недвижимость (дом или квартира) покупается либо в Швеции, либо в зоне ЕС / Европейской экономической зоне (ЕЭЗ).

Прирост капитала от акций облагается налогом по ставке 30%.

Налогооблагаемый доход от продажи акций — это чистая прибыль (т. е. цена продажи за вычетом средней цены покупки всех акций того же вида). Обычно вычитается только 70% от расчетного убытка.

Для некотируемых акций налоговая ставка составляет 25%, поскольку налогом облагается только 5/6 дохода. То же самое касается убытков по некотируемым акциям (т. е. только 5/6 от расчетного убытка можно вычесть).

Прибыль от продажи личных активов облагается налогом только в том случае, если она превышает 50 000 шведских крон в год.

Стоимость приобретения личных активов — это либо реальная цена покупки, либо, по желанию, 25% от цены продажи.

Другие активы облагаются налогом на чистую прибыль без указанных ограничений.

В Швеции нет налогов на наследство и дарение.

Сбор на имущество уплачивается зарегистрированным владельцем недвижимости по состоянию на 1 января каждого года.

Ставка сбора составляет максимум 9 287 шведских крон или 0,75% от налогооблагаемой стоимости недвижимости для домов и многоквартирных домов. Налог на недвижимость не уплачивается за недвижимость, расположенную за рубежом.

Дата подачи декларации обычно 2 мая года, следующего за календарным годом, или следующий понедельник, если 2 мая приходится на субботу или воскресенье. Продление даты подачи декларации может быть доступно по заявлению.

Налоговые органы оценивают подоходный налог, применяя соответствующие налоговые ставки к совокупному налогооблагаемому доходу из различных источников. Супруги облагаются налогом отдельно.

Налоговые оценки выпускаются в период с июня по декабрь того же года, когда подается налоговая декларация.

Предварительные налоги должны быть удержаны работодателем-резидентом. В случае работодателя-нерезидента налоговый платеж должен быть представлен в налоговый орган самими работниками.

Подоходный налог, не покрытый предварительными удержанными налогами, должен быть уплачен физическим лицом в течение 90 дней после выставления окончательного налогового счета.

Проценты подлежат уплате, если удержанные налоги не покрывают окончательное налоговое обязательство.