Налогообложение физических лиц в ЮАР

Резиденты Южной Африки облагаются налогом на свой доход во всем мире.

Нерезиденты облагаются налогом на свой доход из источников в ЮАР. К резидентам и нерезидентам применяются одинаковые ставки налога.

Для физических лиц применяются прогрессивные налоговые ставки.

Ставки за налоговый год, начинающийся 1 марта 2023 г. и заканчивающийся 29 февраля 2024 г., следующие:

Физическое лицо, обычно проживающее в Южной Африке или физически присутствующее в Южной Африке в течение определенного периода времени, считается резидентом для целей налогообложения.

Если физическое лицо ранее не являлось резидентом Южной Африки, оно считается резидентом Южной Африки, если оно физически присутствует в Южной Африке более 91 дня в совокупности в соответствующем налоговом году и в каждом из предшествующих пяти налоговых лет, а также более 915 дней в совокупности за предыдущие пять налоговых лет.

Если лицо, ставшее резидентом ЮАР в соответствии с этим тестом на физическое присутствие, проводит непрерывный период не менее 330 дней за пределами ЮАР, то физическое лицо перестает быть резидентом с даты начала отсутствия в Южной Африке.

Налогооблагаемое вознаграждение включает в себя все денежные суммы, полученные за оказанные услуги (включая бонусы и надбавки), а также большинство льгот в натуральной форме (например, использование активов и «льготные» кредиты).

Долевые инструменты, приобретенные в силу работы или занимаемой должности директора, будь то у работодателя или у ассоциированного учреждения по отношению к работодателю, облагаются подоходным налогом на разницу между рыночной стоимостью долевого инструмента и возмещением, уплаченным работником или должностным лицом на дату «передачи прав» на долевой инструмент.

Доход от самозанятости получают от некорпоративного бизнеса, партнерства, торговли или профессии. К лицам, получающим доход от самостоятельной занятости, могут относиться партнеры по партнерству или лица, получающие комиссионные или профессиональные гонорары или доход от независимых услуг.

• Вознаграждение некоторых сотрудников-нерезидентов иностранных государств, работающих в Южной Африке.
• Определенные пенсии, получаемые из источников за пределами Южной Африки, как резидентами, так и нерезидентами.
• Единовременные выплаты из соответствующих полисов жизни.
• Специальные форменные надбавки, получаемые работником.
• Пособия в связи с переездом, получаемые работником.
• Доход от трудоустройства за границей, полученный работниками-резидентами, до 1,25 млн южноафриканских рандов (применяются при проведении заграницей определенного периода времени).
• Суммы, полученные или начисленные по необлагаемым налогом инвестициям.
• Расходы на трудоустройство.
• Определенные ограниченные расходы могут быть вычтены работниками из их дохода от работы. К таким расходам относятся командировочные, автомобильные и представительские расходы. При этом сумма, подлежащая вычету работником, также ограничивается суммой соответствующего пособия, предоставляемого работнику его работодателем. Вычет на амортизацию капитала также доступен для резервных активов, используемых в процессе работы. Расходы на юридические услуги, понесенные в связи с доходом от работы по найму, также подлежат вычету.

В Южной Африке нет всеобъемлющей системы социального обеспечения или национальной программы здравоохранения; следовательно, не взимаются значительные налоги на социальное обеспечение.

Работники и работодатели обязаны вносить взносы в фонд страхования от безработицы в размере 1% от брутто-зарплаты. Взнос работника удерживается работодателем. Однако взносы как работодателя, так и работника ограничены вознаграждением в размере 212 544 южноафриканских рандов в год на одного работника.

Налог на потребление применяется к налогооблагаемым поставкам. Налогооблагаемые поставки — это поставки, в отношении которых НДС взимается либо по стандартной ставке (в настоящее время 15%), либо по нулевой ставке (0%).

Существует ограниченный перечень товаров и услуг, которые облагаются НДС по нулевой ставке или освобождаются от НДС.

В ЮАР отсутствует налог на богатство.

Пошлина на наследство взимается с облагаемой налогом суммы имущества умершего лица.

Имущество нерезидента будет облагаться налогом на наследство, но только активы, расположенные в Южной Африке, будут включены в наследство для целей налогообложения.

20% применяется на первые 30 млн южноафриканских рандов стоимости имущества.

25% применяется на сумму стоимости имущества свыше 30 млн южноафриканских рандов.

Скидка в размере 3,5 млн южноафриканских рандов вычитается из чистой стоимости имущества для определения суммы налога, на которую начисляется налог по ставке 20%.

В отношении дарения применяются аналогичные правила и ставки, за исключением дарения между близкими родственниками.

Местные муниципалитеты взимают плату за землю. Эти ставки основаны на проценте от муниципальной оценки земли и улучшений и варьируются в зависимости от муниципалитета. Как правило, более высокая ставка взимается с объектов, предназначенных для коммерческого использования.

Пошлина на передачу уплачивается при передаче недвижимого имущества или прав на такое имущество, находящееся в Южной Африке. Пошлина уплачивается лицом, приобретающим имущество, в следующих размерах:

Передача недвижимого имущества, облагаемого НДС, освобождается от налога на передачу.

Акцизным сбором облагаются некоторые товары местного производства, а также их импортные эквиваленты.

Особая пошлина в заранее установленном размере взимается с табачных изделий и спиртных напитков.

Адвалорная пошлина взимается с некоторых предметов роскоши и автомобилей.

STT применяется к передаче листинговых и нелистинговых ценных бумаг.

Ставка налога составляет 0,25% и применяется к налогооблагаемой сумме в отношении передачи ценной бумаги.

Налогооблагаемой суммой обычно является возмещение, за которое ценная бумага приобретается, или (если возмещение меньше рыночной стоимости ценной бумаги) рыночная стоимость ценной бумаги.

Если заявленное вознаграждение меньше рыночной стоимости или если вознаграждение не было выплачено, STT будет выплачиваться компанией, выпустившей соответствующие акции (или, в случае котирующихся акций, регулируемым посредником).

Однако компания или регулируемый посредник могут затем взыскать налог с лица, приобретающего акции. Несколько иные правила применяются в случае листинговых ценных бумаг.

Максимальная эффективная ставка налога на прирост капитала составляет 18%.

40% реализованного чистого прироста капитала облагаются налогом по обычным ставкам подоходного налога.

Физическое лицо имеет право на ежегодное освобождение от налога дохода от прироста капитала в размере 40 000 южноафриканских рандов при определении чистого прироста капитала за год (в год смерти налогоплательщика это ежегодное исключение увеличивается до 300 000 южноафриканских рандов).

Дивиденды, выплачиваемые компаниями-резидентами ЮАР (или компаниями-нерезидентами, если акции, в отношении которых выплачиваются дивиденды, котируются на Южноафриканской бирже) частным акционерам, как правило, облагаются налогом у источника на дивиденды по ставке 20% независимо от резидентной принадлежности акционера.

Большинство иностранных дивидендов, начисленных или полученных резидентами ЮАР, освобождаются от налога, если резиденту принадлежит не менее 10% акций и прав голоса в компании.

Большинство других иностранных дивидендов облагаются налогом по эффективной ставке 20%.

Проценты, полученные или начисленные физическому лицу, подлежат налогообложению. Однако освобождение распространяется на первые 23 800 южноафриканских рандов местного процентного дохода.

Доход от сдачи в аренду основного или движимого имущества включается в налогооблагаемый доход при условии, что допустимые расходы и убытки подлежат вычету из такого дохода.

Налоговый год для физических лиц заканчивается в конце февраля.

Супруги облагаются налогом отдельно и должны подавать отдельные декларации.

Дата подачи декларации устанавливается каждый год уведомлением правительства.

В 2023 году предусмотрены следующие сроки подачи:

• Индивидуальные налогоплательщики (не предварительно): с 7 июля 2023 г. до 23 октября 2023 г.
• Предварительные налогоплательщики: с 7 июля 2023 г., с 20:00 до 24 января 2024 г.

Лица с единственным источником налогооблагаемого дохода от работы менее 500 000 южноафриканских рандов не должны подавать налоговые декларации.