Офшоры в Канаде

С каждым годом доля иностранных филиалов и компаний с иностранными инвестициями в экономике Канады только растет, что свидетельствует о высокой инвестиционной привлекательности страны.

Наиболее удобными и популярными структурами для иностранных учредителей являются:

1. Компания с ограниченной ответственностью (Corporation);
2. Филиал иностранной компании (Extra-Provincial Corporation);
3. Ограниченное партнерство (Limited Partnership).

Поскольку Канада – федеративное государство, рассматривать более подробно данные инструменты стоит, опираясь на законодательство отдельных провинций.

Дело в том, что в случае регистрации бизнеса в Канаде вы создаете юридическое лицо по федеральным законам или законам одной из провинций или территорий. Провинциальная регистрация чаще всего является оптимальной с точки зрения простоты и стоимости.

Так, например, регистрация компании по федеральному законодательству требует наличия в структуре как минимум одного резидента Канады, а по законодательству провинции Онтарио или Нью-Браунсвик такие ограничения отсутствуют.

Наиболее типичной структурой является корпорация, зарегистрированная по закону провинций. По канадским законам такая компания должна иметь зарегистрированный офис и офис для хранения документов, для чего может быть использован местный агент. В отличие от других структур, корпорации могут получить сертификат налогового резидентства для применения многочисленных соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН). Также корпорация может открыть счет в любой точке мира.

Для повышения имиджа структуры могут быть созданы филиалы иностранных компаний без образования отдельного юридического лица. Филиал может создать любая иностранная компания, созданная в форме корпорации или компании с ограниченной ответственностью. Директором филиала может стать любое лицо без ограничений по стране регистрации, налогового резидентства или гражданства.

Экстра-провинциальная корпорация, которая ведет деятельность в Онтарио, обязана обеспечить постоянное наличие зарегистрированного агента, который получает уведомления для компании и ведет другие вопросы.

Самой популярной и к тому же характерной структурой, в том числе для оффшорных целей, в Канаде является ограниченное партнерство (LP). В отличие, например, от партнерств в Великобритании, канадское LP не является юридическим лицом, а следовательно, для целей налогообложения, любая прибыль, полученная таким партнерством, будет отнесена к прибыли партнеров независимо от факта распределения. Партнеры в таком случае должны уплатить налог с такой прибыли в стране своего налогового резидентства. Соглашение о партнерстве требует обязательной государственной регистрации.

В Канаде базовая ставка федерального налога на прибыль компаний составляет 38%. Канадские компании должны уплачивать его вне зависимости от того, получен ли доход от источников в Канаде или он генерируется за её пределами.

В Канаде также действует оборотный налог, уплачиваемый за большинство товаров и услуг – GST, составляющий 5 %.

В Нью-Брансуике, Ньюфаундленде и Лабрадоре, Новой Шотландии, Онтарио и на острове Принца Эдуарда существует объединенный налог с продаж (HST), взимаемый по ставкам 13-15%.

Налог у источника в Канаде составляет 25%.

Любые компании и партнерства обязаны вести бухгалтерский учет и ежегодно готовить отчетность в соответствии с принципами бухгалтерского учета Канады (GAAP of Canada), однако в канадский реестр каждая корпорация обязана подавать только ежегодный отчет (Annual Return). Требований к обязательному аудиту для коммерческих компаний в Канаде нет.

Долгое время в Канаде не было единого реестра бенефициаров, и информация о фактических владельцах была скрыта от общественности. Однако следуя глобальным тенденциям, начиная с 2019 года, частные канадские компании, зарегистрированные в CBCA, обязаны вести реестр «лиц со значительным контролем» (как правило, лиц, имеющих 25% или более голосующих акций).

Впоследствии аналогичные положения федерального законодательства начали появляться и в законах провинций. Так, с 1 января 2023 года частные корпорации, зарегистрированные в соответствии с Законом Онтарио о коммерческих корпорациях (OBCA), обязаны вести реестр лиц, обладающих значительным контролем (ISC).

Фактически, это уже знакомый нам реестр бенефициарных владельцев. На данный момент доступ к данному реестру пока могут получить только государственные органы и заинтересованные лица.

1. Определение названия и будущей структуры компании или партнерства.

Компанию может учредить одно или несколько физических или юридических лиц. В структуре партнерства требуется наличие одного полного партнера и партнёра с ограниченной ответственностью. Требования к резидентству и гражданству участников структур, зарегистрированных по законам провинций, не предъявляются.

2. Заключение учредительного соглашения или соглашения о партнерстве.

Учредительное соглашение необходимо даже если компания регистрируется с одним лицом, так как оно является корпоративным документом, обязательным для хранения.

3. Подготовка и подписание Устава компании или Декларации по форме 3 для партнерств.

4. Подача заявления о регистрации компании или партнерства в соответствующий орган.

Заявления подаются в электронном виде. Компании после регистрации получают учредительный номер, оригинал Свидетельства о регистрации, заверенную копию заявления на регистрацию и заверенную копию уведомления об уставе.