Особенности налогообложения физических лиц в Алжире и Марокко

Алжир — государство в Северной Африке на берегу Средиземного моря. Столица — Алжир, официальный язык — арабский (также широко используется французский), валюта — алжирский динар (DZD).

Алжир является членом Организации стран-экспортеров нефти (ОПЕК), Международного валютного фонда (МВФ) и Всемирного банка.

Согласно алжирским правилам, физические лица могут облагаться налогом:

• На их мировой доход, если они считаются налоговыми резидентами Алжира, независимо от источника или механизмов получения.
• На их доход, полученный в Алжире (полученный в связи с профессиональной деятельностью, осуществляемой в Алжире), если они не считаются налоговыми резидентами Алжира.

Доход, подлежащий налогообложению, называется налогооблагаемым доходом. Налогооблагаемый доход делится на семь категорий:

1. Промышленная прибыль, торговля и ремесло;
2. Профессиональный некоммерческий бизнес;
3. Доход от сельского хозяйства;
4. Доход от сдачи в аренду построенной и недостроенной недвижимости;
5. Доход от движимого капитала;
6. Заработная плата, оклады, пенсии и пожизненные ренты;
7. Доходы от продажи построенных и недостроенных объектов недвижимости, а также от продажи иных прав на объекты такой недвижимости.

Для каждой категории доходов допускаются определенные вычеты и надбавки при расчете налогооблагаемого дохода. Налогоплательщик должен вести бухгалтерский учет в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, чтобы воспользоваться этими вычетами.

Налогообложение доходов физических лиц применяется по прогрессивной шкале (предельная ставка 35%).

Ниже приведена годовая прогрессивная шкала подоходного налога:

Согласно алжирскому налоговому законодательству, налоговыми резидентами Алжира признаются физические лица, которые имеют постоянное место жительства в Алжире.

Следующие лица считаются имеющими постоянное место жительства в Алжире:

• Люди, имеющие жилье в собственности, или арендующие дом на срок не менее одного года, даже если аренда производится работодателем.
• Люди, чье основное место пребывания или центр их основных интересов находятся в Алжире.
• Люди, осуществляющие профессиональную деятельность в Алжире, независимо от того, получают они зарплату или нет.

Критерием для определения места пребывания является его продолжительность. Это означает, что если человек проводит в Алжире более 183 дней в течение одного года, он будет считаться налоговым резидентом Алжира (даже если он не является гражданином), а его доход (полученный в Алжире и других странах) будет облагаться налогом в Алжире.

Работодатель обязан вносить 26% (взнос работодателя) и 9% брутто-зарплаты (взнос работника) от брутто-зарплаты работника. Взносы на социальное обеспечение покрывают пенсионные отчисления, болезни, безработицу и несчастные случаи на производстве.

Прирост капитала облагается налогом по ставке 15% для резидентов и 20% для нерезидентов.

Налог на добавленную стоимость (НДС) в размере 19%, 9% или 0% уплачивается физическим лицом как конечным потребителем.

Налог на богатство для резидентов распространяется на имущество, расположенное по всему миру, с чистой налогооблагаемой стоимостью более 100 миллионов динаров на 1 января соответствующего налогового года.

Налог на богатство применяется, например, к особой недвижимости, автомобилям, скаковым лошадям или предметам искусства. Если физическое лицо уплатило аналогичный налог на неалжирские активы, он может быть вычтен из налога, подлежащего уплате в Алжире. Нерезиденты облагаются налогом на богатство в отношении имущества, которое считается или фактически находится в Алжире.

Наследство и подарки облагаются налогом по ставке 5% от чистой стоимости и валовой стоимости соответственно.

Дивиденды облагаются налогом по ставке 15% как для резидентов, так и для нерезидентов.

Проценты облагаются налогом по ставке 10%.

В соответствии с новым режимом налогообложения (вступившим в силу с 1 января 2023 г.), валовой доход от аренды, не превышающий 1 800 000 динаров, будет облагаться налогом у источника выплаты в размере:

• 7% на доход от сдачи в аренду жилой недвижимости;
• 15% на доход от сдачи в аренду немеблированной коммерческой или профессиональной недвижимости (также применимо к договорам, заключенным с компаниями);
• 15% на доход от сдачи в аренду голых земель. Эта ставка будет снижена до 10% в случае земель сельскохозяйственного назначения.

Если годовой доход превышает порог в 1 800 000 динаров, к доходу будет применяться предварительный налог в размере 7% независимо от характера имущества.

Такой платеж затем может быть вычтен из окончательного налогообложения индивидуального годового дохода. В этом случае физическое лицо должно будет подать годовую декларацию о подоходном налоге, по которой предварительное налогообложение будет вычтено в качестве налогового кредита из причитающейся суммы подоходного налога, определяемой на основе общего годового дохода.

Индивидуальная налоговая декларация должна быть подана до 30 апреля. Удержанный подоходный налог должен быть задекларирован в течение 20 дней после месяца выплаты дохода.

Подоходный налог в рамках индивидуальной налоговой декларации уплачивается при получении налогового уведомления. Удержанный подоходный налог уплачивается при сдаче ежемесячной налоговой декларации.

Королевство Марокко - страна, расположенная в регионе Магриба в Северной Африке, имеет население почти 33 миллиона человек и площадь 710 850 квадратных километров. Марокко является конституционной монархией с избираемым парламентом. Политическая столица — Рабат, крупнейший город — Касабланка. Другие крупные города включают Марракеш, Тетуан. Официальный язык Марокко — арабский, валюта — марокканский дирхам (MAD).

Марокко – молодая и динамичная страна, которая привлекает все больше инвестиций с момента начала программы приватизации в 1993 году и благодаря либерализации своих рынков.

Иностранные инвестиции в Марокко расширились от традиционных областей текстиля, рыболовства и сельского хозяйства до тех, которые представляют большую добавленную стоимость, таких как энергетика, инфраструктура, транспорт, телекоммуникации, финансовые услуги и другие.

Физические лица, которые имеют налоговую резидентность в Марокко, облагаются индивидуальным подоходным налогом со своего дохода во всем мире.

Физические лица, не имеющие налогового резидентства в Марокко, облагаются налогом только на доход, полученный из марокканских источников.

Индивидуальный подоходный налог рассчитывается по следующей прогрессивной шкале:

Согласно марокканскому законодательству, налоговое резидентство определяется по одному из следующих критериев (в порядке перечисления):

• Место постоянного проживания;
• Центр экономических интересов;
• Продолжительность пребывания в стране более 183 дней в течение любого периода в 365 дней.

Единственным обязательным режимом социального обеспечения в Марокко является режим, которым управляет фонд Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS).

Другие частные организации социального обеспечения доступны в Марокко, но не являются обязательными.

Ставки CNSS следующие и применяются к валовой заработной плате, за исключением освобожденных надбавок и компенсаций:

НДС взимается в соответствии с Налоговым кодексом Марокко и уплачивается со всех промышленных, коммерческих и ремесленных операций, осуществляемых в Марокко, а также с операций по импорту.

Стандартная ставка НДС составляет 20%. Более низкие ставки 7%, 10% и 14% применяются к специально обозначенным операциям.

Категории доходов и прироста капитала, облагаемых подоходным налогом с физических лиц, следующие:

1. Доходы от заработной платы.
2. Профессиональные доходы.
3. Доходы, полученные от сельскохозяйственных ферм.
4. Доходы от недвижимости и прирост капитала.
5. Доходы и прирост капитала по финансовым инструментам.
6. Доходы от заработной платы

Чистая налогооблагаемая заработная плата соответствует брутто-зарплате, включая льготы и выплаты в натуральной или денежной форме, предоставленные работнику, за вычетом суммы взносов на социальное страхование.

Чистая налогооблагаемая выручка определяется валовой суммой выручки от финансовых инструментов за вычетом банковских комиссий и комиссий за ведение счета.

Индивидуальный подоходный налог взимается с прироста капитала, полученного от продажи акций, облигаций и других подобных финансовых инструментов, по следующим ставкам:

Максимальный размер профессиональных расходов, разрешенный для вычета из валового годового налогооблагаемого дохода, составляет 35 000 MAD для физических лиц, чей валовой годовой налогооблагаемый доход не превышает 78 000 MAD.

Если валовый годовой налогооблагаемый доход превышает 78 000 MAD, то налогоплательщик может вычесть 25% от годового дохода, но не более 35 000 MAD.

Вычет, применимый к пенсиям и пожизненным рентам, составляет 70% от валовой налогооблагаемой суммы, не превышающей 168 000 MAD.

Налоговая декларация подается не позднее 28 февраля следующего года за отчетным.