Получение сертификата налогового резидентства в Гонконге

В Гонконге есть своя система налогообложения, которая предполагает территориальный принцип налогообложения: если компания не работает на территории Гонконга и не получает доход от источников в Гонконге, она может рассчитывать на «оффшорный статус». В этом случае прибыль компании не облагается налогом.

Именно этот факт очень часто приводят в качестве утверждения о том, что Гонконг это «офшор». Но если деятельность компании все-таки связана с Гонконгом, то получить компании оффшорный статус не получится.

Налоговые ставки достаточно комфортны и лояльны в отличие от других юрисдикций. Так, стандартная ставка налога на прибыль - 16,5%, но к первым 2 миллионам гонконгских долларов прибыли применяется сниженная в 2 раза ставка 8,25%.

В Гонконге присутствует своя система обязательной отчетности и аудита. Исключений никаких не бывает и обязанностью каждой компании является подготовка отчетности, аудит и подача налоговой декларации в Налоговую службу Гонконга.

1 января 2017 года между Гонконгом и Россией вступило в силу Соглашение об избежании двойного налогообложения, что позволило существенно повысить привлекательность Гонконга для российских предпринимателей.

Статья 10 данного Соглашения гласит о том, что дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом в одной юрисдикции, резиденту другой стороны, могут облагаться налогом другой стороной.

Да, действительно, государство-источник может применить налогообложение, но такой налог не будет превышать 5% от общей суммы дивидендов, если компания-плательщик имеет не менее 15% капитала и фактическое право им распоряжаться. Во всех других случаях применятся ставка 10% от общей суммы дивидендов.

Теперь перейдем к вопросу роялти. Здесь тоже складывается довольно интересная эксклюзивная ситуация.

Довольно любопытной также является статья 9 данного Соглашения. Речь здесь идет об «ассоциированных предприятиях». Если перевести на наш русский язык, то это будет означать нечто близкое к понятию «взаимозависимые лица». То есть, если между двумя компаниями возникли условия, которые отличаются от тех условий, которые существуют между независимыми организациями, то вся прибыль, которая предполагается к начислению одной компании, будет включена в консолидированную прибыль другой компании и, соответственно, в будущем обложена налогом.

Для осуществления своей деятельности российскому контрагенту необходимо предъявить сертификат налогового резидента Гонконгской компании. То есть российская компания должна подтвердить, что ее контрагент фактически присутствует в Гонконге и имеет фактическое право на доход, который ему выплачивает российская компания.

При обнаружении каких-либо нарушений Налоговая инспекция вправе отказать в выдаче сертификата. Освобождение от налогов в Гонконге и получение сертификата не имеет прямого влияния на освобождение от налогов в России.

В связи с высокими рисками и факторами неопределенности внешней среды, открыть расчетный счет в гонконгском банке достаточно сложно. Российские компании на сегодня Гонконг все-таки относит к компаниям с высоким риском. И все же варианты есть, например, подтверждение своего проживания в Китае или странах Евросоюза, а также других привлекательных для Гонконга государствах.

Знание английского или китайского языков также является обязательным на уровне общения с сотрудником банка. К собеседованию с сотрудником банка нужно относиться предельно внимательно, потому что для банка важны основное направление деятельности, планы компании по расширению, распределению прибыли, использованию денежных средств на остатках, возможность передачи во внешнее управление.

То есть при собеседовании необходимо не только убедить банк в своей надежности и честности, но и также продемонстрировать управленческий опыт и уровень компетенции в вопросах бизнеса.

С 2018 года в Гонконге появились реестры бенефициаров. Запрос, безусловно, возможен, но при очень высоком уровне интереса к компании. Это редкие случаи, которые не имеют отношения к традиционному среднестатистическому предпринимательству.

Таким образом, гонконгская компания на сегодня является очень эффективным инструментом для ведения бизнеса российской компанией в международном масштабе.

Перейдем к более детальному рассмотрению вопросов работы с Гонконгом в рамках получения сертификата налогового резидента.

1. Налоговый резидент в Гонконге это:
   1. Лицо, обычно проживающее в Гонконге;
   2. Лицо, которое находится в Гонконге более 180 дней в течение года оценки или более 300 дней в течение двух последовательных лет оценки, один из которых является соответствующим годом оценки;
   3. Компания/партнерство/траст/организация лиц, зарегистрированных или учрежденных в Гонконге;
   4. Компания/партнерство/траст/группа лиц, зарегистрированная или учрежденная за пределами Гонконга, но управляемая или контролируемая в Гонконге.
2. Свидетельство о статусе резидента это документ, выдаваемый компетентным органом Гонконга резиденту Гонконга, которому требуется подтверждение статуса резидента для целей получения налоговых льгот в соответствии с Всеобъемлющими соглашениями/договоренностями об избежании двойного налогообложения.
3. Если компания зарабатывает от источников в Гонконге, такая компания платит налоги в Гонконге и может подать заявление на получение статуса налогового резидента.
4. Компетентный орган Гонконга выдаст свидетельство о статусе резидента после вступления в силу Соглашения об избежании двойного налогообложения между Гонконгом и соответствующей юрисдикцией. Как правило, выдается только одно свидетельство о статусе резидента в отношении каждого соглашения об избежании двойного налогообложения в течение каждого года.
5. Как правило, для получения сертификата налогового резиденства для Налогового департамента нужно будет показать достаточные доказательства подтверждения резидентности.
6. Примерный список вопросов для организации, претендующей на статус налогового резидента в Гонконге:
   1. Страна, в отношении которой требуется получить сертификат резидентства для целей применения Соглашения об избежании двойного налогообложения;
   2. Характер (прибыль от коммерческой деятельности, дивиденды, проценты, роялти) и полная сумма производимых иностранным партнером выплат, в отношении которых запрашивается сертификат резидентства;
   3. Наименование и адрес данного иностранного партнера;
   4. Подтверждение (заявление) о том, что Ваша компания является бенефициарным владельцем всей суммы данного дохода, в отношении которого запрашивается сертификат резидентства;
   5. Подтверждение (заявление) о том, что вся сумма данного дохода подлежит налогообложению в Гонконге (с зачетом налога, уплаченного в иностранном государстве у источника);
   6. Перечень стран, где компания имеет постоянное представительство для целей налогообложения;
   7. Имена и адреса директоров компании;
   8. Имена и адреса бенефициарных владельцев компании;
   9. Если компания является частью группы,- структура группы;
   10. Дата начала деятельности;
   11. Отчетная дата, на которую будет составлена бухгалтерская отчетность.

Налоговый Департамент отвечает в течение 21 рабочего дня после получения должным образом заполненного заявления: запрашивает дополнительную информацию или информирует заявителя о том, что заявление не может быть принято.

Компетентный орган Гонконга обязуется оказывать резидентам Гонконга помощь в получении всех налоговых льгот, на которые они имеют право в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения, компетентный орган Гонконга может отказать в выдаче сертификата о статусе резидента, если очевидно, что лицо не будет иметь права на эти льготы.

Крайне важно, чтобы компетентный орган Гонконга поддерживал условия и цели гонконгских соглашений об избежании двойного налогообложения, не выдавая сертификаты о статусе резидента тем, кто явно не имеет права на освобождение от иностранных налогов.

Если у Налоговой службы Гонконга есть основания полагать, что лицо не будет иметь права на льготы по соглашению об избежании двойного налогообложения, Налоговая служба Гонконга может запросить у этого лица дополнительную информацию, прежде чем принимать решение о выдаче сертификата о статусе резидента. В тех случаях, когда партнерам по договору неясно, будет ли лицо иметь право на такие льготы, компетентному органу Гонконга может потребоваться обмен информацией, чтобы помочь им принять обоснованное решение о том, могут ли такие льготы предоставляться.

Партнер по договору должен будет определить, выполнены ли все соответствующие условия и могут ли быть предоставлены льготы.

В целом необходимо отметить, что Гонконг отличается стабильностью банковской системы, развитой торговлей, конфиденциальностью информации, минимальными ограничениями на виды бизнеса, свободой инвестирования, очень выгодным месторасположением.

Огромным преимуществом данной юрисдикции является то, что даже при уплате всех налогов и выполнении всех условий Гонконга бизнесу гарантирован стабильный рост и получение высоких доходов. То есть это именно то место, которое позволит развиваться, не придумывая и не изобретая дополнительных схем работы для получения высоких результатов.