Уголовно-правовые риски директоров и главных бухгалтеров в правоотношениях c оффшорами
5397 Термин «оффшор» уже давно прочно вошел в обиход российских бизнесменов, юристов и финансистов. В настоящее время оффшоры являются достаточно популярным инструментом налогового планирования российских компаний. В связи с этим важно использовать такой инструмент оптимальным образом, четко осознавая, какие риски влечет подобное использование. Кроме того, нужно понимать механизм действий проверяющих и правоохранительных органов в отношении оффшорных схем для снижения риска налогового планирования. Данная статья посвящена рассмотрению уголовно-правовых рисков отдельных должностных лиц, участвующих в отношениях с использованием оффшоров.
Публикация
ПОНЯТИЕ УГОЛОВНО-ПРАВОВЫХ РИСКОВ
Под уголовно-правовыми рисками участников оффшорных правоотношений мы будем понимать риски привлечения к уголовной ответственности в двух аспектах: первый из них состоит в формировании элементов состава преступления на стадии осуществления деятельности, связанной с использованием оффшорных компаний, второй – в угрозе создания реальных условий для начала уголовного преследования. В разрезе обозначенных аспектов мы обратимся к наиболее значимым с практической точки зрения моментам.
Уголовно-правые риски формирования элементов состава преступления могут возникнуть применительно к следующим статьям УК РФ.
УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И (ИЛИ) СБОРОВ С ОРГАНИЗАЦИИ
Ст. 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации. Это преступление, совершенное определенным в ст. 198 УК РФ способом – путем непредставления налоговой декларации или иных документов либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, при наличии вины в форме прямого умысла (см. п. 8 Постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», далее – Постановление № 64). Данные элементы приобретают особую важность при налоговой переквалификации гражданско-правовых сделок (п. 7 и 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судам обоснованности получения налогоплательщика налоговой выгоды»). К примеру, если договор займа признан договором дарения, и соответственно, налогоплательщику-организации налог доначислен по ставке 20 или 24%, можно ли говорить о наличии состава преступления? Ведь для этого необходимо наличие как способа совершения (включены ли в декларацию или документы ложные сведения?), так и субъективной стороны (являются ли сведения заведомо ложными для налогоплательщика?).
Обязательным признаком данного состава преступления является крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов и (или) сборов, определяемый согласно примечаниям к ст. 198, 199 УК РФ. При этом крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов и (или) сборов определяется за период в пределах трех финансовых лет подряд (п. 11 Постановления № 64).
Субъектами преступления может быть довольно широкий круг физических лиц, от руководителя и главного бухгалтера до служащих организации или иных лиц, участвовавших в совершении преступления в качестве организаторов, исполнителей, пособников или подстрекателей (п. 7 Постановления № 64). На практике круг участников в итоге обычно суживается до основных фигурантов, как правило, директоров, реже – просто лиц, взявших вину на себя, а роль иных лиц за счет сотрудничества с правоохранительными органами и отсутствия прямых доказательств ограничивается статусом свидетеля.
Практический комментарий
В 2005 году Следственный комитет МВД России возбудил уголовное дело против руководителей крупнейшего производителя аммиака компании ОАО «Тольяттиазот». Одно из основных обвинений в адрес фактического владельца компании Владимира Махлая и управляющего Александра Макарова – уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, совершенной группой лиц по предварительному сговору (подп. «а», «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ). Руководству компании вменялись в вину итоги нескольких контрактов на поставку аммиака, заключенных в декабре 2001 и декабре 2003 года со швейцарской фирмой «Нитрохем Дистрибьюшн АГ». Цена реализации по версии милиции более чем на 20% ниже мировой рыночной цены идентичного товара. Впоследствии проданный фирме «Нитрохем Дистрибьюшн АГ» аммиак был реализован третьим лицам по среднемировым ценам.
Далее следствие выяснило, что «Нитрохем Дистрибьюшн АГ» является исключительным продавцом продукции ОАО «Тольяттиазот» на мировом рынке, и фактически подконтрольна председателю совета директоров ОАО «Тольяттиазот» Владимиру Махлаю. По информации следствия, милиции помогли коллеги из стран участников Интерпола. Они направили сведения о том, что Владимир Махлай и его сыновья имеют непосредственное отношение к учреждению «Нитрохем Дистрибьюшн АГ».
В ходе следствия было установлено, кто отдавал распоряжения и фактически руководил заводом. Документы и свидетельские показания сотрудников компании и контрагентов подтвердили, что основных виновных лица два – Владимир Махлай и Александр Макаров. Внешне бухгалтерия и отчетность компании действительно вряд ли могли вызвать подозрения в нарушениях. Допрошенные бухгалтеры не знали о продажах аммиака через подконтрольную руководству швейцарскую компанию. Только получив документы из-за границы, и проведя необходимые оперативно-розыскные мероприятия, следователи смогли представить реальную картину дел. Стало очевидно, что большую часть денег из-за границы получает на свои счета и счета близких ему лиц Владимир Махлай, это подтвердили данные Росфинмониторинга, и банков, участвовавших в переводе денег, - сообщил Сергей Шамин, заместитель начальника Отдела по экономическим и налоговым преступлениям Следственного комитета при МВД РФ.
Следует заметить, что, по словам Сергея Шамина, расследование дела не закончено по ряду причин1. Следовательно, говорить о виновности кого-либо из указанных лиц нельзя. Тем не менее, уголовно-правовые риски, которым они были подвержены, являются существенными.
Отметим также, что ответственность за уклонение от уплаты налогов в крупном размере по ч. 1 ст. 199 УК РФ может наступить в течение двух лет после совершения. А за налоговое преступление, совершенное группой лиц по предварительному сговору ответственность по ч. 1 ст. 199 УК РФ может наступить в течение десяти лет с момента совершения. Это преступление считается тяжким и срок давности по нему в пять раз больше.
НЕИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОВОГО АГЕНТА
В отношении российских юридических лиц, участвующих в оффшорных правоотношениях, неизбежен риск налогового агента, формализованный в ст. 199.1 УК РФ Неисполнение обязанностей налогового агента.
Основными квалифицирующими признаками данного состава преступления является упомянутый ранее крупный или особо крупный размер неуплаченных налогов и (или) сборов, а также субъективная сторона, которая характеризуется обязательным наличием личного интереса соответствующего должностного лица налогового агента. Наличие такого элемента состава преступления значительно затрудняет привлечение к ответственности по ст. 191.1 УК РФ. В п. 17 Постановления № 64 перечислено, в чем может состоять личный интерес. На наш взгляд, применительно к оффшорным правоотношениям основное значение имеет «стремление извлечь выгоду имущественного характера». Во-первых, это часто действительно является целью некоторых «схем». Во-вторых, выгода имущественного характера в ряде случаев может быть очевидна и доказуема. Например, если российская компания перечисляет в пользу оффшорной компании денежные средства, не выполняя при этом обязанностей налогового агента, то имущественная выгода должностного лица налогового агента налицо, если это лицо является учредителем либо фактическим выгодоприобретателем (бенефициаром) оффшорной компании.
Круг субъектов уголовной ответственности в данном случае сводится к физическим лицам, имеющим статус индивидуального предпринимателя, а также лицам, на которых в соответствии с их должностным или служебным положением возложена обязанность по исчислению, удержанию или перечислению налогов (п. 17 Постановления № 64). Как известно, должностными лицами налогового агента - организации выступают главный бухгалтер и руководитель организации, поэтому в данном случае именно они несут основную «нагрузку» уголовно-правовых рисков.
УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ И (ИЛИ) СБОРОВ С ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА
Еще один уголовно-правовой риск в рассматриваемом аспекте относится к ст. 198 УК РФ Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица. Основные элементы состава преступления сходны со ст. 199 УК РФ, за исключением суммы недоимки (она меньше) и субъектов преступления, которыми согласно п. 6 Постановления № 64 могут являться достигшие 16-летнего возраста:
- физическое лицо (гражданин Российской Федерации, иностранный гражданин, лицо без гражданства), на которое в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по исчислению и уплате в соответствующий бюджет налогов и (или) сборов, а также по представлению в налоговые органы налоговой декларации и иных документов,
- иное физическое лицо, осуществляющее представительство в совершении действий, регулируемых законодательством о налогах и сборах,
- лицо, фактически осуществляющее свою предпринимательскую деятельность через подставное лицо (например, безработного, который формально был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя), уклонялось при этом от уплаты налогов (сборов),
- упомянутое в предыдущем абзаце подставное лицо.
В оффшорных правоотношениях данному риску, прежде всего, подвержены физические лица - директора оффшорных компаний. Реально «выявление» того обстоятельства, что лицо является директором оффшорной компании и получает вознаграждение за выполнение соответствующих функций, является достаточно затруднительным. На практике приведенный риск важно учитывать при переводе денежных средств со счета оффшорной компании на личный счет физического лица и обоснования соответствующей операции.
ПРИВЛЕЧЕНИЕ К УГОЛОВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА НЕОКОНЧЕННОЕ ПРЕСТУПЛЕНИЕ
Далее обратимся ко второму аспекту уголовно-правовых рисков, заключающемуся в угрозе создания реальных условий для начала уголовного преследования. Его рассмотрение в первую очередь требует определения момента, когда преступление считается оконченным. Для ст. 198 и 199 УК РФ моментом окончания является истечение срока на уплату налога, для ст. 199.1 – момент неперечисления налоговым агентом средств в соответствующий бюджет. После этого момента «исправление» ситуации для налогоплательщика невозможно, т.к. даже при последующей уплате налога преступление считается оконченным, и освобождение от уголовной ответственности в дальнейшем будет возможным лишь в связи с деятельным раскаянием либо истечением сроков давности.
В связи с моментом окончания преступления важно рассмотреть вопрос о возможности привлечения к ответственности за неоконченное преступление. Как известно, УК РФ выделяет две стадии неоконченного преступления: приготовление и покушение (ст. 29-30 УК РФ).
Приготовлением к преступлению признаются приискание, изготовление или приспособление лицом средств или орудий совершения преступления, приискание соучастников преступления, сговор на совершение преступления либо иное умышленное создание условий для совершения преступления, если при этом преступление не было доведено до конца по не зависящим от этого лица обстоятельствам. Применительно к оффшорным правоотношениям о приготовлении к преступлению можно говорить в тех случаях, когда, например, физические лица в целях уклонения от уплаты налогов регистрируют оффшорные компании, получают разъяснения и консультации у специалистов в сфере налогообложения, подыскивают банки для сотрудничества, т.е. готовятся к совершению преступления, но умышленных действий, направленных на его совершение, не осуществляют.
Доказывание наличия преступных действий на данной стадии представляется возможным только при наличии письменных документов, явно исходящих от участников оффшорных правоотношений, в которых говорится о наличии преступного умысла, либо соответствующих показаний. При этом необходимо учесть, что уголовная ответственность наступает за приготовление только к тяжкому и особо тяжкому преступлениям, к которым из упомянутых ранее относятся ч. 2 ст. 199 и ч. 2 ст. 199.1 УК РФ.
Покушением на преступление признаются умышленные действия (бездействие) лица, непосредственно направленные на совершение преступления, если при этом преступление не было доведено до конца по не зависящим от этого лица обстоятельствам. Применительно к оффшорным правоотношениям к таким действиям можно отнести переводы денежных средств в пользу оффшорных компаний, неподачу деклараций либо их фальсификацию, представление в налоговые органы иных сфальсифицированных документов. Необходимо иметь в виду, что привлечение к уголовной ответственности за покушение возможно независимо от тяжести преступления.
Нельзя обойти вниманием позицию Пленума ВС РФ по рассматриваемому вопросу, высказанную в п. 14 Постановления № 64: если налогоплательщик не представил налоговую декларацию или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным (ст. 23 НК РФ), либо включил в налоговую декларацию или в эти документы заведомо ложные сведения, в том числе в случаях подачи в налоговый орган заявления о дополнении и изменении налоговой декларации после истечения срока ее подачи, но затем до истечения срока уплаты налога и (или) сбора сумму обязательного взноса уплатил (п. 4 ст. 81 НК РФ), добровольно и окончательно отказавшись от доведения преступления до конца (ч. 2 ст. 31 УК РФ), то в его действиях состав преступления, предусмотренный ст. 198 или ст. 199 УК РФ, отсутствует.
Данная позиция ВС РФ ориентирует правоприменителя на использование института добровольного отказа от совершения преступления в случаях, когда в действиях виновных лиц содержатся признаки добровольного отказа, указанные в ст. 31 УК РФ. Отсюда следует, что добровольный отказ возможен как на стадии приготовления, так и на стадии покушения на совершение преступления. Действительно, если организация уплатила налог в установленный срок, то состав преступления отсутствует. Однако нельзя говорить об отсутствии признаков состава преступления при уплате налога в срок, если, например, в отношении руководителя организации существует возбужденное уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов. В этом случае отсутствуют такие необходимые элементы деятельного раскаяния, как добровольность и осознание, что преступление могло быть доведено до конца. При этом, если второй из указанных элементов может быть оспорен (например, доводом, что нахождение под стражей руководителя организации не препятствует неуплате налога), то добровольность отказа от совершения преступления явно отсутствует. Ведь лицо отказалось от совершения преступления не добровольно, а под воздействием факта, что деяние было выявлено сотрудниками правоохранительных органов.
Не следует забывать и о взаимодействии налоговых и правоохранительных органов. Как известно, материалы о неуплате налога в первую очередь поступают налоговикам. Разногласие налогоплательщика с налоговыми органами может спровоцировать передачу материалов налоговой проверки (либо иных имеющихся у налоговых органов материалов) в правоохранительные органы. Заметим при этом, что формально полномочие налоговых органов по передаче материалов налоговых проверок органам внутренних дел ограничено случаями, когда налогоплательщик в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 32 НК РФ).
ЛЕГАЛИЗАЦИЯ (ОТМЫВАНИЕ) ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ИЛИ ИНОГО ИМУЩЕСТВА
Помимо уклонения от уплаты налогов, директора и главные бухгалтеры, являющиеся участниками оффшорных правоотношений, также потенциально могут быть привлечены к уголовной ответственности по некоторым другим статьям УК РФ.
Ст. 174. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем и ст. 174.1. Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления.
Под легализацией понимается совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, заведомо приобретенными преступным в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом либо использование указанных средств или иного имущества для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности.
Согласно п. 19 Постановления Пленума ВС РФ от 18.11.2004 г № 23 «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем» (далее – Постановление № 23) под финансовыми операциями и другими сделками, указанными в ст. 174 и 174.1 УК РФ, следует понимать действия с денежными средствами, ценными бумагами и иным имуществом (независимо от формы и способов их осуществления, например, договор займа или кредита, банковский вклад, обращение с деньгами и управление ими в задействованном хозяйственном проекте), направленные на установление, изменение или прекращение связанных с ними гражданских прав или обязанностей. К сделкам с имуществом или денежными средствами может относиться, например, дарение или наследование.
При этом ответственность по ст. 174 УК РФ или по ст. 174.1 УК РФ наступает и в тех случаях, когда виновным лицом совершена лишь одна финансовая операция или одна сделка с приобретенными преступным путем денежными средствами или имуществом.
Для решения вопроса о наличии состава преступления, предусмотренного ст. 174 УК РФ, необходимо установить, что лицо совершило указанные финансовые операции и другие сделки с денежными средствами или иным имуществом в целях придания правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом.
При решении вопроса о наличии в действиях лица признаков состава преступления, предусмотренного ст. 174 УК РФ, судам следует выяснять, имеются ли в деле доказательства, свидетельствующие о том, что лицу, совершившему финансовые операции и другие сделки, было достоверно известно, что денежные средства или иное имущество приобретены другими лицами преступным путем (п. 20 Постановления № 23).
Важным является то, что если средства были добыты в результате уклонения от уплаты налогов (ст. 198 и 199 УК РФ) либо неисполнения обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ), то совершение операций с такими средствами не образует состава преступлений, предусмотренных ст. 174 и 174.1 УК РФ – это специально оговорено в диспозициях статей 174 и 174.1 УК РФ.
Круг субъектов преступлений, предусмотренных ст. 174 и 174.1 УК РФ, охватывает рассматриваемых в статье участников оффшорных правоотношений: субъектами преступления могут быть любые физические лица, участвовавшие в совершении операций с имуществом, заведомо приобретенным преступным путем.
НЕВОЗВРАЩЕНИЕ ИЗ-ЗА ГРАНИЦЫ СРЕДСТВ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
Ст. 193. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте.
Данная статья УК РФ корреспондирует обязанности субъектов валютных правоотношений (а именно – резидентов РФ), установленной ст. 19 ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», по репатриации иностранной валюты, переданной нерезидентам в рамках договоров за переданные резидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, а также средств, уплаченных нерезидентам, в случае, если последние не выполнили своих обязательств по договорам.
Так, если российская организация перечислила оффшорной компании денежные средства за товар, который в действительности не был поставлен, то эти средства должны быть возвращены в РФ.Особенностью данного состава преступления является наличие прямого умысла специального субъекта – руководителя российской организации – на невозвращение средств. Соответственно, если руководитель будет предпринимать реальные меры по взысканию задолженности с нерадивого нерезидента, то его вряд ли можно будет привлечь к ответственности по ст. 193 УК РФ.
Отметим, что в связи со сложностью установления умысла на невозвращение средств риск привлечения к уголовной ответственности в рамках данного состава невелик. Реально это представляется возможным при наличии явного бездействия руководителя российской организации при неосуществлении платежа оффшорной компании, его признательных показаний либо, например, наличии переписки, служебных записок, записи телефонных переговоров, явно свидетельствующих об отсутствии намерения получить выручку от оффшорной компании.
Таковы основные риски, которым подвержены должностные лица компаний, вступающих в оффшорные правоотношения. В свете представления правоохранительными органами РФ оффшорных зон как инструмента для первоначальных операций по отмыванию денег и перевалочной базы для последующей интеграции незаконных капиталов в российскую экономику учет приведенных рисков является рекомендуемой мерой безопасности для субъектов оффшорных правоотношений2.
1Романов В. Продажа по цене ниже рыночной обернулась уголовным делом. – Практическое налоговое планирование. 2008. № 6.
2См. Макарова Н.Н. Налоговые преступления, легализация (отмывание) денежных средств в России и за рубежом с использованием оффшорных финансовых центров и юрисдикции банковской тайны. - Налоговый вестник, 2000. N 7.
Авторы
 |
Ведущий юрисконсульт GSL Law & Consulting |
 |
Юрист GSL Law & Consulting |
Материалы по теме
-
26.11.2019 Бумажные и Интернет СМИ Б.В.Островитянов +1 7
«Прачечная» (The Laundromat) – это вам не мыльная опера: рецензия на фильм от представителей индустрии
.img-responsive {max-width: 100%;height: auto!important;}.video-container { overflow: hidden; position: relative; width: 100%;}.video-container iframe, .video-container object, .video-container embed { position: absolute; top: 0; left: 0; width: 100%; height: 100%; max-width: 640px; max-height: 360px;}.video-container::after { padding-top: 60.25%; display: block; content: '';} Фильм - агитка Еще в м...
-
30.09.2010 Семинар
2010: Новое в Налогообложении и Бухгалтерском учете в РФ
-
05.10.2016 Форум Дарья 1
Cрок исковой давности по валютным правонарушениям
Добрый день! Не могли бы Вы переподтвердить тезис? Закон от 5 апреля 2016, увеличивающий срок исковой давности для привлечения к ответственности по валютным правонарушениям до 2 лет, ухудшает положение налогоплательщика, а потому обратной силы не имеет. В связи с этим, к валютным правонарушениям, как они определены в НК РФ, совершенным до 05.04.2016, будет применяться годовалый срок исковой давности. Верно ли понимание? Спасибо!
-
15.12.2011 Семинар
Актуальные изменения налогового законодательства и бухгалтерского учета
-
01.02.2008 Бумажные и Интернет СМИ Ольга Кутяева +3
Антиоффшор-регулирование в Российской Федерации: последние изменения законодательства и правоприменительная практика
Таким образом, общая направленность политики государства при определении «правил игры» с оффшорами складывается из деятельности целого ряда государственных органов: - Президент и Правительство Российской Федерации; - Центральный банк России; - Федеральная налоговая служба России; - Федеральная таможенная служба России; - Федеральная служба финансово-бюджетного надзора – Росфиннадзор (орган, осуществляющий валютное регулирование и валютный кон...
-
15.08.2007 Бумажные и Интернет СМИ Ольга Кутяева -1 +1
Антиоффшорное противостояние: изменения законодательства
Отношение к оффшорам в России складывается как в процессе и результате правоприменительной практики, работы налоговых, таможенных и прочих органов, так и в результате определения общей политики государства.Послание Президента России Президент России еще в 2005 году в своем ежегодном Послании Федеральному Собранию заявил, что необходимо простимулировать приход капиталов, накопленных гражданами (в том числе и в оффшорах), в национальную экономик...
-
24.06.2014 Форум Алексей 4
Валютное регулирование и брокерский счет
Добрый день! Помогите разобраться в ситуации. Я - резидент России, открыт брокерский счет в США. В соответствии с законом о валютном регулировании и знаменитыми штрафами в КоАП по 75-100%, не противоречат ли текущему законодательству следующие доходы по счету: 1. Прибыль, образовавшаяся в следствие купли-продажи ценных бумаг. Знаю точно, что это никак не связано с законом, но почему - объяснить не могу. 2. Дивиденды от акций, ETF, бондов и...
-
24.05.2017 Форум Дарья 2
Валютное регулирование и временно проживающие на территории РФ иностранцы
Добрый день! Проясните, пожалуйста, такой момент: распространяются ли требования закона "О валютном регулировании.." в части уведомлений о зарубежных счетах, валютных операциях на иностранных граждан, пребывающих на территории РФ на основании трехлетнего разрешения на временное проживание (ст. 6 Закона "О правовом положении иностранных граждан в РФ")? Ведь согласно ст. 1 Закона "О валютном регулировании", к валютным резидентам относятся гражд...
-
03.07.2018 Форум Василий 10
Выплата дивидендов с оффшорной компании на счет в иностранном банке
Добрый день, Пожалуйста, подскажите: могу ли я выплатить дивиденды с оффшорной компании (Сейшелы, счет в Латвии) на личный счет в том же иностранном банке (в Латвии)? Не нарушает ли это валютное законодательство? Резидент РФ. Заранее спасибо. С уважением, Василий Романов.
-
07.09.2015 Форум Юрий 6
Выплата займов или дивидендов через корпоративную карту иностранной компании
Добрый день! Резидент РФ - физическое лицо, владеет компанией, зарегистрированной в стране НЕ являющейся членом OECD или FATF. Компания выпустила корпоративную карту на его имя (карта и счет принадлежит компании). Банковский счет компании находится в стране, которая является членом OECD/FATF. ВОПРОC: C точки зрения закона РФ о валютном регулировании и контроле, может ли владелец: 1) Получать займы от своей компании на эту карту и дале...
-
03.07.2015 Бумажные и Интернет СМИ Алина Маринич -2 +17 568
Законные и незаконные операции со средствами на счетах физических лиц-резидентов РФ, открытых в банках за пределами РФ
1. Зачисление денежных средств на зарубежные счетаФедеральным законом от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее – Закон 173-ФЗ) устанавливаются ограничения на использование физическими лицами своих зарубежных счетов по принципу «запрещено все, что прямо не разрешено».В соответствии с Законом 173-ФЗ получение средств физическим лицом - резидентом на свои счета, открытые в банках за пределами территории РФ, доп...
-
27.02.2013 Бумажные и Интернет СМИ 1
Изменения в валютном законодательстве (поправки в Кодекс об административных правонарушениях)
В последнее время в связи с некоторыми изменениями валютного законодательства к нам в разной интерпретации поступают регулярно вопросы с просьбой прокомментировать ужесточение ответственности за операции с валютными средствами. СМИ эти изменения преподносят в разрезе усиления государственного контроля над доходами-расходами чиновников.Мы попробовали разобраться, что изменилось, и что следует впредь учитывать.Итак, речь идет о Федеральном закон...
-
Изучаем 325-ФЗ, 324-ФЗ, 322-ФЗ: с чем мы войдем в 2020
Изменения в международном налогообложении (для международных холдинговых компаний в промежуточных акционерах могут появляться новые компании, об освобождении от налогов судовладельцев, ИП как налоговый агент иностранных компаний); Новеллы администрирования: чем усилили налоговые органы и есть ли правовой ответ у налогоплательщика (смски о недоимке, внепроверочные осмотры и истребования документов в целях ее взыскания, залоговый характер обесп...
-
30.03.2021 Бумажные и Интернет СМИ Выпускник GSL Law&Consulting
Как заводят деньги в офшор и как выводят, насколько это законно с точки зрения НК РФ?
Вопрос в такой формулировке периодически задается в поисковиках. Суть вопроса понятна, хотя он не совсем корректен. Давайте разберемся с понятием офшора, «законностью», а потом прокомментируем налоговые последствия таких операций. Содержание Что такое офшор?Прозрачность операций и активовПрепятствование уклонению от уплаты налогов...
-
23.08.2016 Форум Наталья 4
КИК
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, если у одного физ. лица несколько КИК, налоговая база суммируется или по каждому КИК считается отдельно отдельно. И налог уплачивается разными платежками? И еще вопрос. применяются ли нормы и ограничения валютного законодательства РФ к КИК? Спасибо.
-
07.07.2014 Вебинар
Кому и чем “грозит” второе гражданство
Гражданам России осталось меньше 3 месяцев, чтобы уведомить ФМС о наличии у них второго гражданства. Поговорим о том, зачем нужен этот закон, на кого он распространяется, о процедурах и об ответственности за его неисполнение.Александр Алексеев, управляющий партнер GSL Law & Consulting (А.А.)&Алина Маринич, юрист-консультант GSL Law & Consulting (А.М.)А.А.: Здравствуйте, дамы и господа. Мы продолжаем серию наших вебинаров. Сегодня н...
-
05.09.2022 Бумажные и Интернет СМИ Сергей Нестеренко
Костин предложил создать отдельную структуру для расчетов в нацвалютах
Предправления госбанка ВТБ Андрей Костин призывает своих коллег научиться работать в санкционном режиме – и тех, кто попал под ограничения, и тех, кого эта участь минула: «Санкционное кольцо будет сжиматься». И если сегодня Россия осознанно двинулась в сторону многополярного мира, то он предусматривает и многополярность расчетов, считает банкир. Одна из его идей – создание (по опыту Ирана) специальных финансовых структур в странах-партнерах, к...
-
Кредиты и займы, выдаваемые нерезидентом российской организации. Критерии построения успешной финансовой схемы.
Правовые аспекты договоров займа и кредита; налоговые аспекты договоров займа и кредита; обязанности налогового агента; приоритетность Соглашений об избежании двойного налогообложения; ставки налога на прибыль согласно Соглашениям об избежании двойного налогообложения; подтверждение места нахождения иностранной организации; случаи возникновения контролируемой задолженности; понятие косвенного владения уставным капиталом; понятие аффилированног...
-
21.06.2012 Семинар
Ложные стереотипы и типичные иллюзии в работе с оффшорами Часть 1: Пределы Конфиденциальности
-
04.06.2014 Семинар
Международное налоговое планирование и соглашения об избежании двойного налогообложения
-
01.01.2011 Бумажные и Интернет СМИ Ольга Кутяева -1 +1
Мировое антиоффшорное противостояние: политика международных организаций за последнее десятилетие
Рассматривать систему правил, критериев и рисков, которые необходимо учитывать при работе с нерезидентными компаниями, следует по двум основным направлениям. Первое связано с вредоносной налоговой конкуренцией - сфера деятельности Организации экономического сотрудничества и развития1 (ОЭСР, англ. - Organization for Economic Co-operation and Development, OECD) с 1960-х гг. Второе начало активно развиваться в 1990-е гг. и связано с противоде...
-
27.04.2017 Форум Геннадий 1
Налоговая оптимизация: как отграничить законное от незаконного
Скажите, пожалуйста, какие схемы налоговой оптимизации налоговая инспекция считает противозаконными7 Не хотелось бы наступать на те же грабли. Заранее спасибо.
-
Налоговая разведка. Федеральный закон №134-ФЗ. Категория «незаконных финансовых операций» как новый инструмент пополнения бюджета.
Налоговая разведка; Федеральный закон № 134-ФЗ; Новая редакция Рекомендаций ФАТФ от февраля 2012 года; «Незаконные финансовые операции» и компетентные органы; отмывание налоговых/ таможенных сбережений; отмывание незаконно перемещенных через границу средств; незаконное трансграничное перемещение денежных средств; профильные органы уголовного расследования незаконных финансовых операций; выявление незаконных финансовых операций; углубление надл...
-
10.06.2008 Семинар
Налоговое планирование и уклонение от налогов: Отличия, риски, ответственность
-
Налоговое планирование: принципы, риски, судебные доктрины.
Отличие налогового планирования и оптимизации налогообложения от уклонения от уплаты налогов; позиция налоговых органов, МВД, прокуратуры, судов; основные методы налоговой оптимизации: пределы допустимого и возможного; доктрины, направленные на борьбу с уклонением от уплаты налогов («преобладания существа над формой», «деловой цели сделки», «экономической обоснованности расходов», «вытянутой руки», «обоснованной налоговой выгоды» и пр.); НДС и...
-
07.11.2019 Доклад Ксения Тимченко
Налоговый агент по НДС
Иностранные услуги с дополнительной налоговой нагрузкой (покупка услуг на территории РФ у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах); У всех ли «скидки» по НДС при покупке недвижимости у государства? (покупка государственного или муниципального имущества, закрепленного и не закрепленного за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями, у органов власти); НДСное бремя при аренде госимущества (аренда...
-
09.07.2014 Вебинар +1
Новый удар по офшорам: Правительством одобрено предложение Совета Федерации сделать использование офшора преступлением
По инициативе членов Совета Федерации в Уголовном кодексе может появиться норма, вводящая уголовную ответственность за злоупотребление правом в налоговой сфере вплость до конфискации имущества компаний. Вчера Комиссией по законопроектной деятельности Правительства РФ был одобрен соответствующий законопроект Совета Федерации. Расплывчатость понятия "злоупотребление правом" даст "свободу творчества" органам уголовного преследования, и уголовно н...
-
04.12.2010 Форум Елена 1
Осуществление взаиморасчетов между российской компанией и оффшором в наличной форме: практика правоприменения и возможные риски
Могут ли оштрафовать ту же российскую организацию за то, что она приняла наличные от оффшора в счет оплаты за рекламу или другие услуги, неважно какие?
-
20.12.2013 Семинар
Оффшор 2014+. Тенденции и Перспективы развития индустрии международного налогового планирования.
-
12.12.2013 Бумажные и Интернет СМИ Александр Алексеев -1 +1
Оффшор 2014+. Тенденции и перспективы развития индустрии международного налогового планирования
Подходит к концу 2013 год, один из самых тяжелых в истории оффшорной индустрии. По кому-то он прошелся паровым катком тяжелейших финансовых потерь, запомнившихся еще более тягостным ощущением бессилия и униженности...Кто-то почувствовал ледяное дыхание страха утраты конфиденциальности, когда информация, считавшаяся секретной, и доступ к которой был не просто ограничен, а почти невозможен, в одночасье стала доступна каждому пользователю всемирн...
-
18.11.2008 Семинар
Оффшор для финансовых операций: Кредитные отношения с участием оффшора. Оффшор для работы на рынке ценных бумаг
-
17.02.2015 Семинар
Оффшор и Конфиденциальность. Соблюдение баланса секретности и законности. Стандарты работы профессиональных участников рынка оффшорных услуг (юристов, банкиров и налоговых консультантов).
-
13.07.2017 Бумажные и Интернет СМИ Елена Данкова +10 3
Оффшор и ценные бумаги – налоговые и валютные аспекты приобретения акций иностранных компаний
В нашей статье мы хотели бы остановиться именно на аспектах российского законодательства, которые необходимо учитывать при приобретении акций иностранных компаний российскими юридическими и физическими лицами. Сразу оговоримся, что речь идет о ценных бумагах, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (далее – ОРЦБ). Содержание ...
-
01.05.2010 Бумажные и Интернет СМИ Олег Попутаровский -3 +3
Оффшор-компании в России: законодательные меры регулирования и контроля
Федеральные законы, регулирующие отношения с офшорными компаниямиПрежде чем обрисовать роль государственных органов и учреждений, формирующих механизмы контроля над офшорными компаниями, выделим три основных вида их деятельности. Первый – это различные виды торговли, экспортно-импортные операции: купля-продажа, поставки в Россию либо с ее территории за рубеж. Доля офшорных компаний здесь составляет 60-70% от общего числа. Второй – холдинговая ...
-
16.01.2009 Семинар
Оффшор. Ложные стереотипы и типичные иллюзии в работе. Часть 1: Пределы Конфиденциальности
-
06.11.2008 Семинар
Оффшор. Ложные стереотипы и типичные иллюзии в работе. Часть 2: Уголовно-правовой, налоговый и административный аспекты использования оффшоров
-
02.12.2008 Семинар
Оффшор. Типовые схемы использования для различных видов деятельности: Где затаилась опасность Часть 2
-
06.11.2014 Семинар
Оффшорный бизнес меняет свои правила. Как не выйти из игры и действовать в правовом поле.
-
29.03.2012 Семинар
Оффшорный бизнес меняет свои правила. Как не выйти из игры и действовать в правовом поле.
-
15.02.2008 Семинар
Офшор и конфиденциальность. Соблюдение баланса секретности и законности. Стандарты работы профессиональных участников рынка оффшорных услуг.
-
31.05.2011 Семинар
Офшор и конфиденциальность. Соблюдение баланса секретности и законности. Стандарты работы профессиональных участников рынка оффшорных услуг. Ч.1
-
17.02.2011 Семинар
Офшор и конфиденциальность.Соблюдение баланса секретности и законности. Стандарты работы профессиональных участников рынка оффшорных услуг. Ч.2
-
16.05.2012 Семинар
Офшор и конфиденциальность.Соблюдение баланса секретности и законности. Стандарты работы профессиональных участников рынка оффшорных услуг. Ч.2
-
21.02.2011 Бумажные и Интернет СМИ Олег Попутаровский -1 +1
Ошибка нерезидента. Чем рискуют иностранные компании, нарушая чужой закон
Мы сделали подборку решений арбитражных судов, систематизированных по видам нарушений законодательства о налогах и сборах нерезидентом и его контрагентами. Учитывая тенденцию к «ужесточению» судебной практики по налоговым спорам, мы приводим также и положительные решения, фиксирующие определенные действия налогоплательщика как рискованные.Уклонение от постановки на налоговый учетПостановление ФАС Северо-Западного округа от 22.03.07 по делу № А...
-
24.08.2014 Форум Ольга 1
Перечисление средств иностранным котрагентом до оформления паспорта сделки: неизбежна ли ответственность российского получателя средств?
Мы собирались заключить с Кипрской компанией контракт на поставку оборудования, но деньги от нее пришли раньше, чем мы оформили сделку в банке. Привлекут ли нас к ответственности?
-
05.10.2016 Форум Виктория 1
Последствия неуведомления об открытии счета за рубежом
Добрый день! Подскажите, пожалуйста. Физическое лицо открыло счет в банке за пределами территории РФ (не в стране-участнице ФАТФ или ОЭСР). Уведомление в российские налоговые органы представлено не было. На данный счет были перечислены средства по договору займа от оффшорной компании. Будут ли применяться к физическому лицу - владельцу счета санкции за незаконную валютную операцию при условии, что оффшорная компания, от которой производился...
-
12.08.2009 Семинар
Посредническая деятельность приводящая и не приводящая к появлению постоянного представительства в налоговым смысле. Риски и налоговые последствия
-
12.04.2017 Семинар
Практические аспекты применения законодательства о КИК и уголовные аспекты налоговых проверок. Судебная практика по налоговым спорам с нерезидентами.
-
05.06.2014 Семинар
Проблемы «оффшорного» налогового планирования в Российской и международной практике
-
19.01.2016 Законы
Проект федерального закона О внесении изменений в Федеральный закон “О валютном регулировании и валютном контроле” и статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях”
Об установлении требования о репатриации резидентами на свои счета в уполномоченных банках денежных средств, предоставленных нерезидентам по договорам займа Законопроект внесен в Госдуму 25 сентября 2015 года Принят Госдумой в первом чтении 19 января 2016 года Принят Госдумой во втором чтении П...
Добавить комментарий