Значимые изменения в законодательстве стран Персидского залива

В 2015 году Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) представила комплексный план борьбы с размытием налогооблагаемой базы и переводом прибыли в низконалоговые юрисдикции (BEPS). Основой новой реформы BEPS стали два компонента Pillar 1 и Pillar 2.

В основу механизма Pillar 2 входит установление минимальной ставки налога на прибыль МГК (GloBE). Правила GloBE предназначены для МГК с годовой консолидированной выручкой не менее 750 млн евро за последние два из предыдущих четырех финансовых лет.

МГК представляет собой группу, включающую две или более компаний, налоговое резидентство которых находится в разных юрисдикциях. В целом это гарантирует, что МГК будут платить минимальный налог в отношении прибыли, полученной в каждой юрисдикции, в которой они осуществляют свою деятельность. Минимальная ставка составит 15%.

Одной из первых стран, которая приняла закон о минимальном налоге, стал Бахрейн.

Вслед за Бахрейном данную инициативу продолжили ОАЭ, Катар и Кувейт. Например, с 1 января 2025 года в ОАЭ вступило в силу Постановление, вводящее DMTT. Во многом положения DMTT в ОАЭ повторяют положения, принятые ОЭСР, однако также есть и различия.

Многие выбирают страны GCC благодаря возможности использовать низкие ставки корпоративного налога. Однако стоит учитывать, остается ли выгодным вести бизнес в связи с введением минимального налога. Необходимо проанализировать, подпадает ли текущая структура под действие правил Pillar 2 и рассчитать налоговую нагрузку.

Первое Соглашение между ОАЭ и РФ было подписано еще в 2011 году. Действие СОИДН распространялось только в отношении государственных структур.

Основное отличие нового соглашения заключается в том, что его действие будет распространяться на физических лиц и на частные компании.

Для пассивных доходов - дивидендов, процентов и роялти - установлена фиксированная ставка налога в размере 10%. Прочие доходы, которые специально не упоминаются в рамках СОИДН, будут облагаться налогом по месту их источника.

Документ вступит в силу с 1 января 2026 года, после ратификации обеими сторонами

Федеральное налоговое управление ОАЭ разъяснило порядок применения НДС к майнингу криптовалют:

• не облагается НДС – майнинг для личного использования (физические и юридические лица);
• ставка 5% - майнинг для третьих лиц, если клиент находится в ОАЭ;
• ставка 0% - для нерезидентов (при соблюдении ряда условий, например, place of residence заказчика не должен находится в ОАЭ, и заказчик находится за пределами ОАЭ на момент предоставления услуг и др.).

Возмещение входящего НДС зависит от лиц, в пользу которых он осуществляется. Если для личного использования, то возмещение не производится, если для третьих лиц, то у налогоплательщика есть право возместить НДС. По этой причине, для правильного исчисления НДС необходимо определить цель майнинга и установить местонахождение клиентов.

Было принято решение о применении нового механизма исправления ошибок в декларации. При наличии ошибок, которые не влияют на итоговую сумму НДС к уплате, необходимо подать уточненную декларацию (Voluntary Disclosure).

Условия для предоставления формы Voluntary Disclosure:

• операция, облагаемая по стандартной ставке 5%, задекларирована не по тому эмирату;
• неверное декларирование операций, облагаемых по ставке 0% (завышение или занижение базы);
• неверное декларирование операций, освобожденных от НДС.

С 2024 года компании частного сектора с численностью сотрудников от 20 до 49 человек обязаны нанимать, по крайней мере одного гражданина ОАЭ, с 2025 года – двух граждан ОАЭ. Ранее это требование распространялось только на компании с численностью сотрудников 50 и более человек.

Компании, попадающие под данные требования, работают в 14 ключевых видах экономической деятельности, в частности, финансовая, страховая, образовательная, строительная виды деятельности.

Если сотрудник уволится (будет уволен), компания в течение 2 месяцев должна:

1. найти ему замену или
2. выплатить денежную компенсацию в бюджет.

Если требования не будут выполнены, компания должна ежегодно выплачивать финансовые взносы за каждого не назначенного гражданина ОАЭ:

1. 96 000 AED по результатам 2024, взносы будут взыматься с января 2025;
2. 108 000 AED по результатам 2025, взносы будут взыматься с января 2026.

Инвестиции допускаются в публичные компании, владеющие недвижимостью в Мекке и Медине. Иностранные инвесторы смогут покупать доли в компаниях, получающих доход от размещения паломников в этих городах. Установлено ограничение по видам ценных бумаг, которые доступны для инвестирования, а также ограничение на величину доли владения – не более 49%.

До 30 июня 2025 года продлена инициатива по отмене штрафов и освобождению от финансовых санкций для налогоплательщиков, подпадающих под все налоговые законы.

Инициатива предусматривает освобождение от штрафов, связанных с:

• поздней регистрацией в качестве налогоплательщика;
• несвоевременной уплатой налога;
• несвоевременной подачей деклараций.

Также отменены пени при внесении корректировок по НДС, а также санкции за нарушения правил выставления электронных счетов.

Чтобы воспользоваться освобождением, налогоплательщик должен:

• быть зарегистрированным в соответствии с налоговым законодательством;
• подать ранее непредставленные декларации;
• уплатить сумму налоговой задолженности.

Налогоплательщики могут ходатайствовать о рассрочке платежа, при условии, что заявление подано в период действия инициативы.

Инициатива не распространяется на:

• штрафы, связанные с уклонением от уплаты налога;
• штрафы, уплаченные до вступления инициативы в силу;
• штрафы по декларациям, которые должны быть поданы после 31.12.2024.

Для привлечения иностранных инвестиций Катар планирует провести кардинальный пересмотр существующего законодательства. В Катаре могут появиться десятки новых законов и нормативных актов. Ожидаются новые или обновленные законы о:

• банкротстве;
• государственно-частном партнерстве;
• коммерческой регистрации.

Согласно последней версии национальной стратегии развития, цель Катара — привлечь, как минимум, $100 млрд прямых иностранных инвестиций к 2030 году.

В проекте бюджета на 2025-2026 годы инициировано введение корпоративного налога. Ранее были предложения по повышению ставок НДС, однако данная инициатива не была поддержана.

Напомним, что в Бахрейне не взимается налог на прибыль. Вместе с тем, юрисдикция одной из первых имплементировала положения Pillar 2 и ввела минимальный внутренний дополнительный налог и выпустила соответствующие разъяснения.