Налоговая система Австралии - налогообложение новозеландских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль). Налоговые соглашения Австралии.

Налоговые резиденты Австралии платят подоходный налог в целом со своего мирового дохода, а нерезиденты – с доходов от источников в Австралии.

Подоходный налог взимается по прогрессивной шкале. Для налоговых резидентов Австралии предусматриваются следующие налоговые ставки:

• с дохода до 18 200 AUD – 0%;
• с дохода от 18 200 до 45 000 AUD - 19%;
• с дохода от 45 000 до 120 000 AUD – 32,5%;
• с дохода от 120 000 до 180 000 AUD - 37%;
• с дохода свыше 180 000 AUD - 45%.

У нерезидентов доходы до 120 000 облагаются по ставке 32,5%. К доходам, превышающим этот порог, применяются те же ставки, что и для резидентов.

Прибыль от прироста капитала при продаже активов в целом облагается по обычным ставкам подоходного налога. Убытки от продажи активов вычитаются только из прибыли от продажи активов. При более чем 12-месячном владении активом предоставляется скидка в 50% от величины прибыли. Существуют другие льготы.

При получении резидентами дивидендов от австралийских компаний разрешается зачет / возврат соответствующей части налога на прибыль, уплаченного австралийской компанией.

Австралийские компании уплачивают налог со своего мирового дохода, иностранные компании – с доходов от источников в Австралии.

Ставка корпоративного налога на прибыль составляет 30%. Для малых предприятий, удовлетворяющих определенным условиям, ставка налога – 26% в 2020 / 2021 году (25% в 2021 / 2022 году).

Прибыль от продажи активов в целом облагается по корпоративной ставке налога. Убытки уменьшают только прибыль от реализации активов. Прибыль от реализации акций в иностранных компаниях, занимающихся активным бизнесом, не облагается налогом при условии не менее 10%-ной доли участия в течение не менее года. Возможно частичное освобождение в части, относящейся к активному бизнесу продаваемой компании.

Дивиденды от австралийской компании не облагаются налогом посредством предоставления зачета в отношении налога на прибыль, уплаченного распределяющей дивиденды компанией. Дивиденды от иностранной компании с 10%-ным и более участием не включаются в налогооблагаемую базу.

Контролируемой иностранной компанией признается иностранная компания, в которой доля участия (прямая или косвенная) 5 или менее австралийских резидентов составляет более 50%, а также если у австралийского налогового резидента есть контроль над иностранной компанией (в частности, если доля участия вместе со связанными сторонами составляет более 40%).

Нераспределенная «пассивная» прибыль КИК включается в налогооблагаемый доход австралийских резидентов.

Прибыль КИК, осуществляющих активную деятельность за рубежом (пассивные доходы – менее 5% общих доходов), налогом не облагается.

«Пассивная» прибыль, среди прочего, включает прибыль от торговых операций и оказания услуг, связанных с Австралией.

Для КИКов из некоторых стран (США, Великобритания и другие) меньше видов «пассивных» доходов включается в налогооблагаемый доход.

С дивидендных выплат нерезидентам налог не удерживается за исключением случаев, когда они выплачиваются из прибыли, с которой не уплачивался налог на прибыль. В последнем случае ставка налога у источника составляет 30%.

Налог у источника выплаты составляет 30% для роялти, 10% в отношении процентов.

Налог может удерживаться при выплате некоторых других видов дохода.

Ставки налога могут снижаться в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН).

GST схож с НДС. Ставка налога составляет 10%.

Физические лица уплачивают взносы на медицинское обеспечение, составляющие 2% от налогооблагаемого дохода (за исключением лиц с низкими доходами). Кроме того, лица с высокими доходами при отсутствии определенной минимальной добровольной медицинской страховки уплачивают дополнительный взнос на медицинское обеспечение в 1-1,5%.

Существуют обязательные взносы на пенсионное обеспечение. Работодатели должны уплачивать в отношении вознаграждения работников взнос в размере не менее 9,5% (постепенно увеличится до 12% к 2025 году).

FBT уплачивается работодателем по ставке 47% с неденежных выплат (льгот) работникам (предоставление машины или жилья в пользование, займы по низким ставкам и пр.), увеличенным на определенный коэффициент. Такие льготы, в целом, не включаются в базу подоходного налога физических лиц.

Налоги с собственников земельных участков взимаются на уровне штатов и муниципалитетов.

На уровне некоторых штатов взимаются также сборы и дополнительные налоги в отношении земли, принадлежащей иностранцам (физическим и юридическим лицам, трастам).

На федеральном уровне также взимается специальная плата с владеющих жилой недвижимостью, пустующей полгода и более, иностранцев.

Различные штаты и территории Австралии взимают гербовые сборы по различным ставкам в отношении сделок и документов (сделки с недвижимостью, транспортными средствами, необращающимися акциями, страховыми полисами и т.д.).

Австралия заключила 46 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 26 соглашений об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

46 DTCs: Австрия, Аргентина, Бельгия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Дания, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Испания, Италия, Канада, Кирибати, Китай, Корея, Малайзия, Мальта, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Папуа Новая Гвинея, Польша, Россия, Румыния, Сингапур, Словакия, США, Тайвань, Таиланд, Турция, Фиджи, Филиппины, Финляндия, Франция, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Шри Ланка, ЮАР, Япония.

26 TIEAs: Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, БВО, Белиз, Бермуды, Вануату, Гернси, Гибралтар, Гренада, Джерси, Доминика, Каймановы острова, Маршалловы острова, Монако, Монтсеррат, Нидерландские Антильские острова, Острова Кука, Остров Мэн, Самоа, Сан-Марино, Сент Винсент и Гренадины, Сент Киттс и Невис, Сент Люсия, Теркс и Кайкос.

Кроме того Австралия подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Австралии с 1 января 2019 года.

В целом, ограничение на проведение валютных операций отсутствует.