Налоговая система Австралии - налогообложение новозеландских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль). Налоговые соглашения Австралии.

Налоговые резиденты Австралии платят подоходный налог в целом со своего мирового дохода, а нерезиденты – с доходов от источников в Австралии.

Подоходный налог взимается по прогрессивной шкале. Для налоговых резидентов Австралии предусматриваются следующие налоговые ставки:

• с дохода до 18 200 AUD – 0%;
• с дохода от 18 200 до 45 000 AUD - 19%;
• с дохода от 45 000 до 120 000 AUD – 32,5%;
• с дохода от 120 000 до 180 000 AUD - 37%;
• с дохода свыше 180 000 AUD - 45%.

У нерезидентов доходы до 120 000 облагаются по ставке 32,5%. К доходам, превышающим этот порог, применяются те же ставки, что и для резидентов.

Прибыль от прироста капитала при продаже активов в целом облагается по обычным ставкам подоходного налога. Убытки от продажи активов вычитаются только из прибыли от продажи активов. При более чем 12-месячном владении активом предоставляется скидка в 50% от величины прибыли. Существуют другие льготы.

При получении резидентами дивидендов от австралийских компаний разрешается зачет / возврат соответствующей части налога на прибыль, уплаченного австралийской компанией.

Австралийские компании уплачивают налог со своего мирового дохода, иностранные компании – с доходов от источников в Австралии.

Ставка корпоративного налога на прибыль составляет 30%. Для малых предприятий, удовлетворяющих определенным условиям, ставка налога – 26% в 2020 / 2021 году (25% в 2021 / 2022 году).

Прибыль от продажи активов в целом облагается по корпоративной ставке налога. Убытки уменьшают только прибыль от реализации активов. Прибыль от реализации акций в иностранных компаниях, занимающихся активным бизнесом, не облагается налогом при условии не менее 10%-ной доли участия в течение не менее года. Возможно частичное освобождение в части, относящейся к активному бизнесу продаваемой компании.

Дивиденды от австралийской компании не облагаются налогом посредством предоставления зачета в отношении налога на прибыль, уплаченного распределяющей дивиденды компанией. Дивиденды от иностранной компании с 10%-ным и более участием не включаются в налогооблагаемую базу.

Контролируемой иностранной компанией признается иностранная компания, в которой доля участия (прямая или косвенная) 5 или менее австралийских резидентов составляет более 50%, а также если у австралийского налогового резидента есть контроль над иностранной компанией (в частности, если доля участия вместе со связанными сторонами составляет более 40%).

Нераспределенная «пассивная» прибыль КИК включается в налогооблагаемый доход австралийских резидентов.

Прибыль КИК, осуществляющих активную деятельность за рубежом (пассивные доходы – менее 5% общих доходов), налогом не облагается.

«Пассивная» прибыль, среди прочего, включает прибыль от торговых операций и оказания услуг, связанных с Австралией.

Для КИКов из некоторых стран (США, Великобритания и другие) меньше видов «пассивных» доходов включается в налогооблагаемый доход.

С дивидендных выплат нерезидентам налог не удерживается за исключением случаев, когда они выплачиваются из прибыли, с которой не уплачивался налог на прибыль. В последнем случае ставка налога у источника составляет 30%.

Налог у источника выплаты составляет 30% для роялти, 10% в отношении процентов.

Налог может удерживаться при выплате некоторых других видов дохода.

Ставки налога могут снижаться в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН).

GST схож с НДС. Ставка налога составляет 10%.

Физические лица уплачивают взносы на медицинское обеспечение, составляющие 2% от налогооблагаемого дохода (за исключением лиц с низкими доходами). Кроме того, лица с высокими доходами при отсутствии определенной минимальной добровольной медицинской страховки уплачивают дополнительный взнос на медицинское обеспечение в 1-1,5%.

Существуют обязательные взносы на пенсионное обеспечение. Работодатели должны уплачивать в отношении вознаграждения работников взнос в размере не менее 9,5% (постепенно увеличится до 12% к 2025 году).

FBT уплачивается работодателем по ставке 47% с неденежных выплат (льгот) работникам (предоставление машины или жилья в пользование, займы по низким ставкам и пр.), увеличенным на определенный коэффициент. Такие льготы, в целом, не включаются в базу подоходного налога физических лиц.

Налоги с собственников земельных участков взимаются на уровне штатов и муниципалитетов.

На уровне некоторых штатов взимаются также сборы и дополнительные налоги в отношении земли, принадлежащей иностранцам (физическим и юридическим лицам, трастам).

На федеральном уровне также взимается специальная плата с владеющих жилой недвижимостью, пустующей полгода и более, иностранцев.

Различные штаты и территории Австралии взимают гербовые сборы по различным ставкам в отношении сделок и документов (сделки с недвижимостью, транспортными средствами, необращающимися акциями, страховыми полисами и т.д.).

Австралия заключила 48 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTT), а также 26 соглашений об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

48 DTTs: Австрия, Аргентина, Бельгия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Дания, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Кирибати, Китай, Корея, Малайзия, Мальта, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Папуа Новая Гвинея, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Сингапур, Словакия, Словения, США, Тайвань, Таиланд, Турция, Фиджи, Филиппины, Финляндия, Франция, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Шри Ланка, ЮАР, Японияя.

26 TIEAs: Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, БВО, Белиз, Бермуды, Вануату, Гернси, Гибралтар, Гренада, Джерси, Доминика, Каймановы острова, Маршалловы острова, Монако, Монтсеррат, Нидерландские Антильские острова, Острова Кука, Остров Мэн, Самоа, Сан-Марино, Сент Винсент и Гренадины, Сент Киттс и Невис, Сент Люсия, Теркс и Кайкос.

Австралия подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Австралии с 1 января 2019 года.

3 июня 2015 Австралия подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах по Общему стандарту отчетности (CRS MCAA), согласно которому Австралия получает информацию от своих финансовых учреждений и автоматически обменивается этой информацией с другими юрисдикциями на ежегодной основе. Автоматический обмен был начал с сентября 2018 года.

В целом, ограничение на проведение валютных операций отсутствует.