Налоговая система Республики Беларусь: отчетность и оптимизация налогообложения компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Согласно поправкам к Налоговому кодексу, c 2024 года установлены следующие ставки подоходного налога для физических лиц:

• 13% от суммы дохода, полученного из различных источников (включая проценты по банковским вкладам), не превышающей 200 000 BYN (белорусских рублей) в год;
• 25% от суммы дохода, превышающей 200 000 BYN в год;
• 26% от суммы сокрытых от налоговых органов доходов;
• 26% от доходов от незаконной предпринимательской деятельности;
• 6% с дивидендов, если в течение трех лет подряд не было распределения прибыли между отечественными получателями, и 0%, если прибыль не распределялась в течение пяти лет;
• 4% от суммы выигрышей.

Стандартная ставка налога на прибыль в 2024 году составляет 20%.

С 2024 года для организаций, у которых по итогам отчетного периода нарастающим итогом с начала налогового периода налоговая база налога на прибыль превышает 25 000 000 BYN, ставка налога на прибыль устанавливается в размере 25%.

Стандартная ставка НДС в размере 20% применяется к большинству товаров и услуг / работ, продаваемых в Беларуси.

Кроме того, в Беларуси также предусмотрены пониженные ставки НДС в размере 10% и 0%.

Доходы нерезидентов, полученные из источников в Беларуси, облагаются налогом у источника выплаты по следующим ставкам:

• дивиденды – 15%;
• проценты – 10%;
• роялти – 15%.

Налог составляет 0,1% от стоимости одного квадратного метра, умноженного на количество квадратных метров квартиры.

В 2024 году стоимость одного «квадрата» в многоквартирном доме, например, в Минске выросла до 968 BYN.

В 2024 году считать взносы нужно с учетом предельной базы по взносам. Ее размер составляет 2 225 000 BYN.

Также в 2024 году действует единый тариф 30%, после превышения предельной базы – 15,1%. Другими словами, если доход сотрудника превысил 2 225 000 BYN в год, считать взносы нужно по тарифу 15,1%. Если нет - по тарифу 30%.

В законодательстве Беларуси отсутствуют нормы, регулирующие порядок налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК).

Ставки гербового сбора устанавливаются в размере:

• 15% - при передаче международным организациям, иностранным государственным органам и организациям, иностранным гражданам и лицам без гражданства и получении от них простых и переводных векселей;
• 20% - при выдаче копий простых и переводных векселей, экземпляров переводных векселей;
• 25% - в отношении составленного (выданного), индоссированного или авалированного в Республике Беларусь простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена в республиканское унитарное предприятие «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг».

В Беларуси в рамках налогового контроля за рыночностью устанавливаемых плательщиками цен действуют правила трансфертного ценообразования.

Налоговый кодекс Республики Беларусь (НК РБ) предусматривает корректировку налоговой базы по налогу на прибыль при отличии цен сделок от рыночных и занижении в этой связи суммы налога к уплате. При этом, согласно положениям НК РБ, цена в сделке признается соответствующей рыночному уровню, пока налоговым органом не доказано обратное.

Республика Беларусь заключила 68 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC) со следующими юрисдикциями:

68 DTC: Австрия, Азербайджан, Армения, Бангладеш, Бахрейн, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Германия, Гонконг, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Иран, Ирландия, Испания, Италия, Казахстан, Катар, Кипр, Китай, КНДР, Корея, Кувейт, Кыргызстан, Лаос, Латвия, Ливан, Литва, Македония, Молдова, Монголия, Нидерланды, ОАЭ, Оман, Пакистан, Польша, Россия, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Турменистан, Турция, Узбекистан, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Эквадор, Эстония, ЮАР, Япония.

Республика Беларусь пока не подписала Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI).

Валютные операции в Республике Беларусь проводятся резидентами и нерезидентами в рамках требований законодательства на основании заключенных ими валютных договоров либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством страны или законодательством иностранных государств.