Налоговая система Литвы: оптимизация налогообложения литовских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

НДФЛ применяется по ставке 20% к суммам доходов, не превышающим 126 532 EUR за календарный год в 2024 году, и по ставке 32% – к части дохода, превышающей это пороговое значение.

Доход от распределения прибыли (например, дивиденды) облагается налогом по фиксированной ставке НДФЛ в размере 15%.

Стандартная ставка налога на прибыль составляет 16% c 1 января 2025 года (ранее - 15%). Однако небольшие компании и сельскохозяйственные компании могут применять пониженную ставку подоходного налога в размере 0% или 5% при соблюдении определенных условий.

В Литве налогом на добавленную стоимость (НДС) облагается поставка товаров и услуг за вознаграждение на территории Литвы, осуществляемая налогоплательщиком, ведущим экономическую деятельность.

Стандартная ставка НДС составляет 21%. Также в некоторых случаях предусмотрены пониженные ставки в размере 9%, 5% и 0%.

Как правило, доход иностранного юридического лица в Литве, полученный не через постоянное представительство, считается доходом из источника в Литве и облагается налогом у источника налогообложения по следующим ставкам:

• проценты по любому виду долговых обязательств, включая ценные бумаги, – 10%;
• доходы от продажи, передачи (с правом собственности) или сдачи в аренду недвижимого имущества, находящегося в Литве, – 15%;
• доход от распределенной прибыли – 15%;
• роялти – 10%;
• ежегодные выплаты (тантьемы) членам правления или наблюдательного совета – 15%.

Налог у источника выплаты на дивиденды, выплачиваемые нерезидентной организации, составляет 16%, за исключением случаев, когда ставка снижается в соответствии с применимым налоговым соглашением, применяется освобождение от участия или применяется директива ЕС о материнских и дочерних компаниях.

Ставка налога на недвижимость колеблется от 0,5% до 3%. Налог платят владельцы недвижимости (т. е. физические и юридические лица Литвы и зарубежных стран). Муниципальные советы ежегодно устанавливают специальную ставку налога на недвижимость, расположенную на их территории.

В Литве гербовые сборы не применяются. Однако могут взиматься незначительные сборы за услуги государственных учреждений, такие как выдача документов, имеющих юридическую силу, и других актов (например, нотариальные сборы применяются к договорам купли-продажи акций, отвечающим определенным критериям).

Работодатель в Литве уплачивает и удерживает с работников следующие социальные отчисления:

• взносы на социальное обеспечение в размере от 1,45% до 2,71% (для срочных трудовых договоров – от 2,17% до 3,43%) уплачиваются работодателем (порог не применяется);
• взносы на социальное страхование в размере 19,5% (включая взносы на медицинское страхование в размере 6,98%) удерживаются из доходов работников за календарный год (но не более 114 162 EUR).

Работодатели (за некоторыми исключениями) также уплачивают дополнительный взнос в Гарантийный фонд в размере 0,16% и в Фонд долгосрочной занятости в размере 0,16% на оплату труда работников.

Предприятие считается контролируемой иностранной компанией (КИК), если более 50% его прав голоса или акций прямо или косвенно принадлежат литовскому предприятию.

Положительный доход КИК, т. е. доход, не полученный от операционной деятельности (включая проценты, роялти, лизинг, дивиденды и т. п.), включается в налогооблагаемый доход контролирующего литовского общества, если:

• КИК учреждена или организована в стране, входящей в черный список;
• пассивный доход КИК превышает 1/3 совокупного налогооблагаемого дохода; и
• эффективный налог на прибыль КИК в стране ее нахождения составляет менее 50% от фактического налога на прибыль, который будет рассчитан на доход этой КИК на основании положений закона Литвы.

Литовская компания может уменьшить налог, подлежащий уплате в Литве, на сумму налога, уплаченного в иностранном государстве с положительного дохода КИК, включенного в налоговую базу этой литовской компании.

Все сделки между связанными сторонами должны осуществляться по принципу вытянутой руки. Налоговые органы имеют право корректировать цены сделок, если они не соответствуют рыночным ценам.

Литовские правила ссылаются на «Руководство по трансфертному ценообразованию для многонациональных предприятий и налоговых администраций», установленное ОЭСР, в той степени, в которой нормы Руководства не противоречат национальным правилам.

Литва заключила 58 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Convention / DTC) со следующими юрисдикциями:

58 DTCs: Австрия, Азербайджан, Армения, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания и Северная Ирландия, Венгрия, Германия, Греция, Грузия, Дания, Израиль, Индия, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Корея, Косово, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Российская Федерация, Румыния, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швейцария, Швеция, Эстония, Япония.

BEPS MLI: 7 июня 2017 года Литва подписала Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting / MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Литвы с 1 января 2019 года.

CRS MCAA: 29 октября 2014 Литва подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах по Общему стандарту отчетности (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information, CRS MCAA), согласно которому Литва получает информацию от своих финансовых учреждений и автоматически обменивается этой информацией с другими юрисдикциями на ежегодной основе. Автоматический обмен был начат с сентября 2017 года.

CbC MCAA: 25 октября 2016 года Литва подписала Многостороннее соглашение об автоматическом обмене страновыми отчетами (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports, CbC MCAA), согласно которому литовские банки собирают и передают данные о счетах иностранных резидентов налоговым органам своей страны, которые затем автоматически обмениваются этой информацией с налоговыми службами других стран-участниц.

CARF-MCA: 6 ноября 2024 года Литва подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией в соответствии с системой отчетности по криптоактивам (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Information pursuant to the Crypto-Asset Reporting Framework, CARF-MCAA), которое предусматривает представление налоговой информации по операциям с криптоактивами на стандартной основе с целью автоматического обмена такой информацией.

DPI-MCAA: 4 марта 2024 года Литва подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о доходах, полученных через цифровые платформы (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Information on Income Derived Through Digital Platforms, DPI-MCAA), в соответствии с которым платформы обязаны передавать данные о доходах продавцов / исполнителей налоговым органам, которые затем автоматически обмениваются ими, усиливая глобальный контроль.

В Литве нет валютного контроля.