Налоговая система Люксембурга: налогообложение S.A.R.L. компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Люксембурга.

Налоговые резиденты Люксембурга уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты – с доходов из источников в Люксембурге.

Ставки подоходного налога различаются для одиноких лиц, семейных пар, одиноких лиц с детьми.

Налог рассчитывается по прогрессивным ставкам от 0% до 42%. Шкала доходов очень дробная и насчитывает 23 позиции. Первые 12 438 EUR налогом не облагаются, максимальная ставка в 42% применяется к доходу свыше 220 788 EUR.

Существует также дополнительный налог солидарности (solidarity tax), рассчитываемый с суммы подоходного налога, его ставка варьируется от 7% до 9% в зависимости от уровня дохода.

Для работающих иностранцев существуют особые режимы налогообложения.

Прибыль от продажи движимого имущества, бывшего во владении менее 6 месяцев, превышающая 500 EUR, облагается налогом по обычным прогрессивным ставкам. Прибыль от продажи движимого имущества после 6 месяцев владения налогом не облагается. Исключение – случаи владения существенной долей участия. Существенной долей участия признается владение более 10% капитала компании (индивидуально или совместно с членами семьи) в течение 5 лет до продажи актива. Прибыль от реализации актива в таком случае облагается налогом по половинной прогрессивной ставке подоходного налога (максимально – до 22,89%).

Прибыль от продажи основного жилья налогом не облагается. К продажам другой недвижимости, бывшей во владении не более двух лет, применяются обычные ставки налога. Пониженные ставки налога могут применяться при более длительном владении.

Некоторые виды процентных доходов облагаются по ставке 20%. 50% дивидендов от компаний, удовлетворяющих определенным условиям, освобождается от налогообложения.

Ставка налога на прибыль для компаний с прибылью свыше 200 000 EUR составляет 17%.

Есть пониженные ставки для компаний с более низкими доходами.

С налога на прибыль дополнительно взимается сбор солидарности по ставке 7%.

Налог также взимается на уровне муниципалитетов. В городе Люксембург ставка муниципального налога составляет 6,75%.

Общая эффективная ставка налога в городе Люксембург, таким образом, составляет 24,94%.

Полученные дивиденды освобождаются от налогообложения при соблюдении ряда условий, включая:

• Требования к компании, распределяющей дивиденды: квалифицированные компании из ЕС, налогооблагаемые люксембургские компании, иностранные компании, прибыль которых облагается налогом на прибыль, по общему правилу, по ставке не менее 8,5%.
• Владение в течение не менее 12 месяцев долей участия в размере не менее 10% или со стоимостью приобретения не менее 1 200 000 EUR.
• Дивиденды не должны вычитаться в целях налога на прибыль у выплачивающей стороны.

Прибыль от реализации акций может освобождаться от налогообложения при владении не менее, чем 10% долей участия, или если стоимость приобретения доли составляет не менее 6 000 000 EUR, в течение не менее 12 месяцев.

По общему правилу, реализация компанией – нерезидентом не менее, чем 10% доли в люксембургской компании в течение 6 месяцев с даты ее приобретения подлежит налогообложению в Люксембурге.

Иностранная компания признается контролируемой, если:

• Налогоплательщику прямо или косвенно, индивидуально или совместно со связанными сторонами принадлежит более 50% капитала, прав голоса или прав на прибыль иностранной компании.
• Эффективная ставка налога на прибыль иностранной компании - меньше 50% налога на прибыль, который уплачивался бы в Люксембурге в аналогичной ситуации.

Налогоплательщик должен включать в свою налогооблагаемую базу нераспределенную прибыль КИК, если она возникла в связи с операциями/структурой, направленными на получение налоговых преимуществ, и генерируется за счет активов, рисков и функций значимого персонала, выполняемых налогоплательщиком.

Прибыль КИК, не превышающая 750 000 EUR, или если она не превышает 10% от операционных расходов, налогом не облагается.

С дивидендов по портфельным инвестициям налог удерживается по ставке 15%.

При существенном участии ставка может снижаться до 0%. Так, налог не удерживается при выплате дивидендов корпоративному участнику из страны с ДИДН, облагаемому налогом по ставке не менее 8,5%, владевшему в течение не менее 12 месяцев долей в капитале в размере не менее 10% или со стоимостью приобретения акций не менее 1 200 000 EUR.

Налог не удерживается с выплат роялти и процентов.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

Ставки налога могут быть снижены также по соответствующим договорам об избежании двойного налогообложения (ДИДН) или директивам ЕС.

Стандартная ставка НДС составляет 17%. В отношении некоторых товаров и услуг ставка налога составляет 14%, 8% и 3%.

Для сотрудников существуют обязательные социальные взносы, удерживаемые работодателями:

• Фонд для оплаты больничных - 3,05%.
• Пенсионный фонд – 8%.

Люксембургские корпоративные налогоплательщики уплачивают налог на чистые активы (NWT).

Налог уплачивается по ставке 0,5% в отношении чистых активов стоимостью до 500 000 000 EUR и 0,05% с отношении чистых активов стоимостью свыше 500 000 000 EUR.

При определении налоговой базы активы учитываются по рыночной стоимости, в отношении недвижимости установлены особые правила.

Стоимость долей участия в компаниях, к дивидендам по которым применимо освобождение от налогообложения, в целом, не облагается налогом на чистые активы.

Существует минимальный налог на чистые активы, устанавливаемый в евро, его величина варьируется в зависимости от стоимости активов компании.

Есть определенные возможности для снижения налога на чистые активы.

При продаже недвижимости, находящейся в Люксембурге, уплачивается регистрационный сбор по ставке 7% (дополнительный сбор с регистрационной платы по ставке 3% - в городе Люксембург).

Кроме того, регистрационные сборы по различным ставкам взимаются при вкладе люксембургской недвижимости в капитал компании, а также в отношении некоторых других договоров.

Существует налог на наследование.

Ставки различаются в зависимости от степени родства и иных факторов.

Существуют налоги на дарение, требующее нотариального оформления.

На уровне муниципалитетов взимаются налоги на имущество, налоговая нагрузка зависит от стоимости имущества, его категории, места расположения.

Люксембург заключил 86 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC) со следующими юрисдикциями:

86 DTCs: Австрия, Азербайджан, Албания, Андорра, Армения, Барбадос, Бахрейн, Бельгия, Болгария, Бразилия, Бруней, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Гернси, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Джерси, Израиль, Ирландия, Исландия, Индия, Индонезия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Кувейт, Лаосская Народно-демократическая Республика, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Маврикий, Македония, Малайзия, Марокко, Мексика, Молдова, Монако, Монголия, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Остров Мэн, Панама, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сенегал, Сейшелы, Сингапур, Словакия, Словения, Сьерра Леоне, США, Таджикистан, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Тунис, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Швейцария, Шри Ланка, Эстония, ЮАР, Япония.

Кроме того Люксембург подписал и ратифицировал (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Люксембурга с 1 августа 2019 года.

Валютный контроль отсутствует.