GSL / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Узбекистана аудит, отчетность и оптимизация налогообложения узбекских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)
Налоговая система Узбекистана: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения узбекских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)
Предприятия (юридические организации), как правило, облагаются налогом на прибыль в размере 15%
Налог на прирост капитала. Детали
Обычная ставка
НДС. Детали
Стандартная ставка, которая применяется в большинстве случаев, - 12%
Другие налоги
Акцизный налог; Налог за пользование водными ресурсами; Налог на имущество юридических лиц; Налог на имущество физических лиц; Земельный налогс юридических и физических лиц
В Узбекистане предусмотрены следующие ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ):
Налогооблагаемый доход:
доход от занятости, доход от аренды, прироста капитала и т. д. – 12%;
дивиденды и проценты для резидентов – 5%.
Налог на прибыль
Корпорации-резиденты платят корпоративный подоходный налог (КПН) со своих доходов по всему миру.
Юридические лица обычно облагаются налогом на прибыль по ставке 15%.
Упрощенный налоговый режим доступен для всех юридических лиц с годовым оборотом менее 1 млрд UZS и индивидуальных предпринимателей с оборотом от 100 млн UZS до 1 млрд UZS. В этом режиме налог с оборота заменяет КПН и НДС.
Налог на добавленную стоимость
Стандартная ставка налога на добавленную стоимость (НДС) составляет 12%. Данным налогом облагается реализованная стоимость продукции, работ и услуг. Экспорт товаров облагается налогом по ставке 0%. Существует перечень товаров, работ и услуг, освобожденных от НДС (например, отдельные образовательные, транспортные, медицинские, финансовые, страховые услуги, импорт физическими лицами в пределах норм).
Плательщиками НДС считаются все субъекты с оборотом, превышающим 1 млрд UZS, а также постоянные представительства иностранных юридических лиц.
Налог у источника выплаты
Внутренние ставки налога на прибыль следующие:
дивиденды и проценты резидентам – 5%;
дивиденды и проценты нерезидентам – 10%;
страховые и перестраховочные выплаты – 10%;
роялти, услуги (в том числе управленческие, консультационные), арендная плата, прочие доходы – 20%.
Налог на недвижимость
Налогом на недвижимость облагается имущество, находящееся в Узбекистане и принадлежащее узбекским юридическим лицам или физическим лицам-нерезидентам. Налог распространяется на здания, незавершенные строения, железные дороги, магистральные трубопроводы и жилую недвижимость на территории Узбекистана.
Ставка налога на имущество юридических лиц составляет 1,5% (3% по просроченному незавершенному строительству).
Физические лица облагаются налогом на имущество в отношении недвижимого жилого и нежилого имущества, CIP, машино-мест по ставкам от 0,34% до 1,5% от кадастровой стоимости.
Социальные взносы
Работодатели подлежат уплате социального налога, начисленного на общую стоимость заработной платы местного и иностранного персонала. Этот налог взимается налоговыми органами. Ставка установлена в размере 12% для всех видов субъектов с распространением на отдельные новые категории налогоплательщиков, в том числе индивидуальных предпринимателей и их работников, членов семейных предприятий, фермерских хозяйств, ремесленников и т.д. Бюджетные организации уплачивают социальный налог по ставке 25%.
Правила о КИК
Правила КИК вступили в силу с 1 января 2022 года.
В целом правила КИК применимы к физическим и юридическим лицам, налоговым резидентам Узбекистана, владеющим или контролирующим иностранные юридические лица и/или структуры. Основной целью правил КИК является налогообложение нераспределенной прибыли иностранных компаний и структур, таких как трасты, фонды и т. д.
Трансфертное ценообразование
Налоговый кодекс вводит подробные положения о трансфертном ценообразовании, включая определение связанных сторон, контролируемых сделок, методов ценообразования, требований к документации и отчетности, соглашений о ценообразовании и т. д.
Существует пять методов трансфертного ценообразования, аналогичных тем, которые используются в международной практике трансфертного ценообразования (т.е. на основе Руководства Организации экономического сотрудничества и развития [ОЭСР] по трансфертному ценообразованию для многонациональных предприятий и налоговых администраций) для анализа независимого характера контролируемых сделок.
Международные налоговые соглашения
Узбекистан заключил 55 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC) со следующими юрисдикциями:
Узбекистан пока не подписал Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI).
Валютный контроль
Все платежи в Узбекистане должны осуществляться в сумах (UZS).
Определенные ограничения валютного контроля применяются к резидентам Узбекистана и валютным операциям.
Физические лица могут ввозить наличные деньги в страну без ограничений. Физические лица также могут вывозить наличные деньги из страны в размере до суммы, эквивалентной 100 млн UZS без разрешения.
Юридическим лицам, кроме банков, запрещено ввозить и снимать наличные деньги.
Физические лица-резиденты могут открывать банковские счета в национальной и иностранной валюте в банках, расположенных в Узбекистане и за рубежом.
Юридические лица-резиденты могут открывать и использовать банковские счета за пределами Узбекистана в соответствии с решением президента или правительства, а также международным договором, разрешающим открытие и использование счетов в иностранных банках. Юридические лица-резиденты, имеющие банковские счета за пределами Узбекистана, обязаны уведомлять налоговые органы об открытии, изменении или закрытии счета в иностранном банке, а также обязаны представлять в Центральный банк Узбекистана ежеквартальные отчеты о движении денежных средств и других финансовых активов.
