Компания в Англии: Все о регистрации английской компании

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 45%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Основная ставка - 19%
Налог на прирост капитала. Детали Прирост капитала является частью налогооблагаемой прибыли компании.
НДС. Детали Стандартная ставка НДС – 20%, пониженная – 5%, нулевая -0%. Некоторые товары и услуги освобождены от НДС или находятся за пределами английской системы НДС.
Другие налоги налог на недвижимость, налог на наследство, взносы на социальное страхование
Государственная пошлина 40 GBP за подачу годового отчета
Гербовый сбор 0.5%

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Австралия, Австрия, Азербайджан, Алжир, Албания, Аргентина, Армения, Бахрейн, Бангладеш, Барбадос, Беларусь, Белиз, Бельгия, Болгария, Боливия, Босния и Герцеговина, Болгария, Ботсвана, Бруней, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гайана, Гамбия, Гана, Германия, Гернси, Гонконг, Греция, Гренада, Грузия, Дания, Джерси, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Каймановы острова, Канада, Катар, Кения, Кипр, Кирибати, Китай, Колумбия, Корея, Косово, Кот д`Ивуар, Кувейт, Латвия, Лесото, Ливия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Маврикий, Македония, Марокко, Мексика, Малави, Малайзия, Мальта, Молдова, Монголия, Монсеррат, Мьянма, Намибия, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Остров Мэн, Пакистан, Панама, Папуа Новая Гвинея, Польша, Португалия, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Свазиленд, Сенегал, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, Соломоновы острова, Сьерра Леоне, Судан, США, Таджикистан, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Тунис, Тувалу, Туркменистан, Турция, Уганда, Узбекистан, Украина, Уругвай, Фарерские острова, Фиджи, Финляндия, Филиппины, Фолклендские острова, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швеция, Швейцария, Шри Ланка, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Ямайка, Япония
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Белиз, Бермуды, Бразилия, Британские Виргинские острова, Гернси, Гибралтар, Гренада, Джерси, Доминика, Кюрасао, Либерия, Лихтенштейн, Макао, Маршалловы острова, Остров Мэн, Сан Марино, Сен Мартен, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Киттс и Невис, Сент Люсия, Теркс и Кайкос, Уругвай


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Подоходный налог
Физические лица, которые являются резидентами Великобритании и чье постоянное место проживания (домициль) находится в Великобритании, обязаны уплачивать подоходный налог с общемирового дохода. Если резидент не проживает в Великобритании, налогообложение может отличаться.
Касаемо резидентности, с 6 апреля 2013 года применяется т.н. «тест на резидентность», основанный на комбинации физического присутствия и связи с Великобританией и другими юрисдикциями. Домициль (постоянное место проживания) – отличное понятие от резидентности. Домицильный статус физического лица может определяться домицилем его родителей или приобретен на выбор. Резиденты Великобритания без домициля могут пользоваться льготным налогообложением доходов и активов за пределами Великобритании. Они могут подать заявление на налогообложение на основе ремитирования для заграничного дохода в обмен на дополнительные налоговые обязательства в размере 30.000 фунтов в год для налогоплательщиков, которые были резидентами в течение последних 9 лет, и до 50.000 фунтов для налогоплательщиков, которые были резидентами в течение последних 12 из последних 14 лет. На ремитирование можно не подавать заявление, если неремитированный заграничный доход (и прирост капитала) менее 2000 фунтов.
Налогооблагаемый доход включает:
  • доход от занятости
  • доход от свободной профессиональной деятельности
  • большую часть пенсионного дохода (государственную, корпоративную и личную пенсию)
  • проценты от большей части сбережений
  • доход от аренды
  • доход, выплаченный из траста

Подоходный налог физических лиц взимается по прогрессивной ставке. По состоянию на 2014-2015 гг. ставки следуюшие:
Доход, GBP Ставка для всех статей дохода, кроме дивидендов Ставка для дивидендов
0-2,880 (для сбережений) 10% -
0-31,865 (базовая ставка) 20% 10%
31,866-150,000 (повышенная ставка) 40% 32.5%
Более 150,000 (дополнительная ставка) 45% 37.5%

Дивиденды от английских компаний и многих неанглийских компаний дают невыплачиваемую налоговую субсидию. Субсидию не дают, если участие физического лица в неанглийской компании составляет 10% и более, и компания расположена на территории, не включенной в систему налоговых соглашений с Великобританией.
Налог на прирост капитала
Резиденты с домицилем в Великобритании также обязаны уплачивать налог на прирост капитала со всех налогооблагаемых активов, независимо от их места расположения. Так же, как и с иностранным доходом, физическое лицо, у которого нет постоянного места жительства в Великобритании, может подать заявление на налогообложение на основе ремитирования для прироста капитала с иностранных активов. Применяются ежегодные льготы по снижению прироста капитала – на 2013/14 год это 10.9000 фунтов, кроме налоговых лет, когда подано заявление на налогообложение на основе ремитирования. Если физическое лицо, которое покинуло Великобританию, чтобы стать нерезидентом, реализует прирост в налоговом году после убытия, такой прирост не облагается налогом на прирост капитала кроме случаев, когда физические лица находятся за пределами Великобритании менее 5 налоговых лет и приобрели активы до убытия.
Ставка налога на прирост капитала определяется общей суммой прироста капитала и дохода. Ставка составляет 28%, если физическое лицо должно выплачивать подоходный налог по повышенной ставке или по повышенной ставке для дивидендов. На 2013/14 гг. ставка составляет 18%, если доход менее 32.011 фунтов, кроме прироста, добавленного к доходу. В таком случае излишек облагается по ставке 28%.
Для предпринимателей действует льготная ставка до 10% для отдельных коммерческих активов, при этом на одно физическое лицо действует ограничение в размере 10 млн. прироста. Налог не взимается с освобожденной суммы (на 2014/15 – 10.000 фунтов).
Налоговые выплаты
Налоговый год для физических лиц - 6 апреля – 5 апреля следующего года.
Налог на доход от занятости удерживает работодатель по системе Pay As You Earn (PAYE) и выплачивает налоговым органам. Налог на доход за рамками системы PAYE и налог на прирост капитала исчисляются самостоятельно. Если физическое лицо должно подавать налоговую декларацию, то это необходимо делать до 31 октября (или 31 января при подаче онлайн) после окончания налогового года. Заплатить налоги требуется до 31 января после окончания налогового года.
С физических лиц взимается штраф в размере 100 фунтов за несвоевременную подачу налоговой декларации. Штрафы становятся выше, если декларация подана позже более чем на 3 месяца. Также взимаются пени за несвоевременные выплаты налогов.

Налог на прибыль

Налог на прибыль – это налог на налогооблагаемую прибыль компаний с ограниченной ответственностью и других организаций, включая клубы, общества, ассоциации и другие структуры без статуса юридического лица.
Компания, резидентная в Великобритании, обязана платить налог на общемировую прибыль и прирост капитала, при этом на иностранные налоги полагается налоговый кредит. Иностранная прибыль (и убытки) (включая прибыль от определенных капитальных активов) от постоянного представительства английской резидентной компании может быть исключена посредством безвозвратного выбора. Действие такого выбора может быть отсрочено в случае убытков в любом из постоянных представительств. Действуют правила по борьбе с уклонением от налогов, базирующиеся на правилах по контролируемым иностранным компаниях, которые могут ограничивать исключение прибыли из налоговой базы посредством выбора.
Нерезидентная английская компания уплачивает налоги только с прибыли, полученной на территории Великобритании. Эта прибыль включает доход от постоянного представительства в Великобритании, доход от недвижимости, доход от процентов и прирост активов, используемый в целях торговли постоянного представительства.
Итак, налог на прибыль обязаны уплачивать следующие компании с ограниченной ответственностью и структуры без статуса юридического лица:
  • компании с ограниченной ответственностью, зарегистрированные в Великобритании
  • иностранные компании с постоянным местом ведения бизнеса в Великобритании
  • членские клубы, например, социальные, спортивные клубы и клубы отдыха
  • общества, например, общества взаимного страхование
  • ассоциации, например, жилищно-строительные ассоциации и торговые ассоциации
  • кооперативы
  • другие ассоциации без статуса юридического лица
  • группы физических лиц, занимающихся бизнесом, которые не являются партнерством
  • благотворительные организации или компании, которые являются филиалами или 100% дочерними компаниями благотворительной организации
  • трасты национальной системы здравоохранения, если они занимаются определенной коммерческой деятельностью, которая не являются частью основного медобеспечения, например, коммерческая прачечная

Налогооблагаемая прибыль включает:
  • прибыль от налогооблагаемого дохода, например, прибыль от торговли и инвестиций (кроме дивидендов, которые облагаются по другой схеме)
  • прирост капитала

Некоторые виды деятельности организаций освобождаются от уплаты налога на прибыль:
  • прибыль от торговли, полученная благотворительными организациями на благотворительные цели
  • прибыль от любых мероприятий по сбору пожертвований, проводимых благотворительными или добровольными организациями при условии, что эта прибыль применяется в благотворительных целях
  • сельскохозяйственные выставки или шоу, если сельскохозяйственное общество, которое их проводит, использует прибыль только целей общества
  • продажа постоянного медицинского страхования или страхования по болезни обществом взаимного страхования
  • некоммерческая деятельность, связанная с основным медобеспечением, предоставляемым трастом национальной системы здравоохранения

Основная ставка налога на прибыль составляет 19%.

Налог на прирост капитала

Прирост капитала является частью налогооблагаемой прибыли компании. Прирост (или убытки) с продажи значительной части долевого участия в английской и иностранной компании может быть освобожден. Для этого компания-продавец должна владеть беспрерывно как минимум 10% акций продаваемой компании в течение 12 из 24 месяцев до продажи, и компания-продавец/продаваемая английская компания должна быть торговой или членом торговой группы компаний (без какой-либо неторговой деятельности) в течение 12 месяцев до продажи (в некоторых случаях это должно быть 24 месяца) и сразу после продажи. Когда решено исключить прибыль из постоянного представительства, исключение также может применяться в отношении прироста и убытка определенных капитальных активов постоянного представительства за исключением случаев, когда компания закрытого типа. Нерезидентная компания, как правило, не платит налог на прирост капитала, кроме случаев, когда активами владеет постоянного представительство в Великобритании.
С апреля 2013 года введен налог на прирост капитала для нерезидентных компаний и других инструментов, отчуждающих жилищную собственность в Великобритании стоимостью более 2 млн. фунтов. При различных обстоятельствах возможны льготы (особенно если собственность не используется в качестве жилища акционера, владеющего 5% и более акций компании).

Дивиденды

Дивиденды (и распределяемая прибыль) по большей части освобождены от налогообложения кроме случаев, когда они получены от банка, страховой компании или другого финансового трейдера. Дивиденды, полученные немалой английской компании с обыкновенных акций, или большинство дивидендов с других акций от другой компании (английской или иностранной) освобождены от налога на прибыль без требований к минимальному сроку владения. Освобождаются также компании, получающие дивиденды (и распределяемая прибыль) от английских или иностранных компаний, резидентных в юрисдикции, которая заключила налоговое соглашение с Великобританией, включающее положение о недискриминации.

Убытки

Торговые убытки могут быть компенсированы за счет общей годовой прибыли (включая прирост капитала) с возможностью отнести назад излишек на предыдущий год. Торговые убытки можно перенести на неопределенный период (кроме случаев смена владельца компании и основных изменений в сути и характере торговли в течение 3 лет), но могут быть компенсированы только за счет торгового дохода. Капитальные убытки могут быть компенсированы только за счет прироста капитала и могут быть только перенесены вперед.

Налоговый год

В целях корпоративного налогообложения налоговый год называется финансовым годом и длится с 1 апреля по 31 марта в отличие от налогового года для физических лиц, который длится с 6 апреля по 5 апреля.
Компания в Великобритании обязана платить налог на прибыль за каждый финансовый период, который, как правило, длится 12 месяцев, и обычно совпадает с финансовым годом компании. При этом, при некоторых обстоятельствах финансовый период может меняться. Финансовый период в налоговых целях изменять нельзя.

Самостоятельное начисление налога на прибыль

Самостоятельное начисление налога на прибыль означает, что налогоплательщик сам определяет налоговую сумму к уплате за налоговый период. Это осуществляется путем подачи налоговой декларации в Налогово-таможенное управление.

Подача декларации и уплата налога на прибыль

В отличие от подоходного налога или НДС, у которых дата подачи декларации и уплаты совпадают, крайний срок уплаты налога на прибыль предшествует сроку подачи декларации. Как правило, требуется:
  • заплатить налог за 9 месяцев и 1 один деньдо окончания финансового периода компании или организации
  • подать декларацию за 12 месяцев до окончания финансового периода компании или организации.

Например, если финансовый год компании длится с 1 апреля 2013 года по 31 марта 2014 года, и финансовый период для оплаты налога на прибыль с ним совпадает, требуется:
  • заплатить налог на прибыль за этот период до 1 января 2015 года и
  • подать налоговую декларацию за указанный период до 31 марта 2015 года

Если прибыль компании за финансовый период превышает £1.5 миллиона, налог на прибыль выплачивают частями, при этом вся сумма должна быть уплачена до крайнего срока подачи налоговой декларации.
Налоговые вопросы можно решать самостоятельно или поручить их агенту.

Налог у источника

Дивиденды: дивиденды, уплаченные английскими компаниями, как правило, не облагаются налогом у источника, хотя распределяемая прибыль, уплачиваемая REIT из освобожденной от налогообложения прибыли, облагается по ставке 20%.
Проценты: проценты, выплаченные нерезиденту, облагаются по ставке 20%, кроме случаев, когда ставка снижена по соглашению об избежании двойного налогообложения, или проценты освобождены от налогообложения согласно Директиве ЕС о процентах и роялти. Снижение ставки по налоговому соглашению не является автоматическим, для этого необходимо получить предварительное разрешение у английских налоговых органов.
Роялти: роялти, выплаченные нерезиденту, облагаются по ставке 20%, кроме случаев, когда ставка снижена по соглашению об избежании двойного налогообложения, или роялти освобождены от налогообложения согласно Директиве ЕС о процентах и роялти. Для получения пониженной ставки по налоговому соглашению предварительного разрешения не требуется.
Плата за техническое обслуживание: нет
Налог на перечисление средств филиала: нет

НДС

НДС взимается с большинства товаров и услуг, предоставляемых английскими компаниями, которые состоят на учете по НДС. НДС также взимается с товаров и услуг, импортируемых из стран, которые не входят в состав ЕС, и ввозимых в Великобританию из других стран ЕС.
Товар облагается НДС, когда компания в англии продает другой компании или клиенту.
В случае если компания, состоящая на учете по НДС, покупает товары или услуги, она может подать на возврат уплаченного НДС.
Существует три ставки НДС:
  • стандартная – 20%
  • Пониженная – 5%
  • Нулевая -0%
Некоторые товары и услуги освобождены от НДС или находятся за пределами английской системы НДС.
Примеры товаров, облагаемых по пониженной ставке:
  • отечественное топливо и энергия
  • установка энергосберегающих материалов
  • санитарно-гигиенические продукты
  • детские сидения для а/м

Примеры товаров, облагаемых по нулевой ставке:
  • продукты питания – но не еда в ресторанах или горячие блюда «с собой»
  • книги и газеты
  • детская одежда и обувь
  • общественный транспорт

Освобожденные товары:
  • страхование
  • предоставление кредита
  • образование и подготовка при соблюдении ряда условий
  • мероприятия по сбору пожертвований, проводимые благотворительными организациями, при соблюдении ряда условий
  • членские взносы при соблюдении определенных условий
  • большинство услуг, предоставляемых докторами и стоматологами
Продажа, аренда и сдача в аренду коммерческой земли и зданий также освобождены от НДС. При этом существует возможность выбора отказаться от права освобождения и назначить стандартную ставку НДС. Это позволяет подать на возврат НДС.
Товары за пределами системы НДС:
  • некоммерческая деятельность типа хобби – например, можно продавать марки из своей коллекции
  • Выплаты, установленные законом, - например, плата за пробки или техосмотр

Учёт по НДС

Постановка на учет по НДС необходима в случае, если налогооблагаемые поставки компании превышают £81,000 (на 2014/15) в указанном году, или ожидается, что сумма налогооблагаемых поставок превысит этот порог через последующие 30 дней.
Если сумма поставок ниже указанного порога, возможна добровольная постановка на учет. Снятие с учета, возможно в случае, если сумма поставок ниже £79,000. Если у компании нет места ведения бизнеса в Великобритании, регистрационный порог не применяется. Дата постановки на учет будет раньше даты налогооблагаемых поставок в Великобританию или даты ожидания превышения суммы через 30 дней.

Налоговый период и отчётность по НДС

Декларацию НДС необходимо подавать ежеквартально (налогоплательщикам назначают один из трех периодов НДС). Налогоплательщику могут разрешить подавать декларации ежемесячно.
Если декларация НДС не подана к сроку, или НДС не уплачен в срок, налогоплательщику придется платить пени.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Гербовый сбор взимается с передачи английских акций по ставке 0.5% и уплачивается приобретателем.
С передачи английской недвижимости взимается земельный гербовый сбор. Для жилой собственности ставки варьируются от 0% до 7%, в зависимости от стоимости имущества. Ставки для нежилой собственности варьируются от 0% до 4%. Ставка в размере 15% применяется в случае покупки жилой недвижимости стоимостью более 2 млн. фунтов стерлингов.
В некоторых случаях передача внутри налоговой группы может быть освобождена от гербового сбора.

Ежегодная пошлина

За подачу ежегодного отчета взимается 40 фунтов.

Другие налоги и сборы

Налог на недвижимость уплачивается по общей ставке индивидуальными пользователями коммерческой недвижимости. Местный власти взимают налог по единой ставке, вычитаемой при расчете налогооблагаемого дохода.
Налог на наследство взимается с собственности, передаваемой после смерти, некоторых подарков, сделанных в течение 7 лет после смерти, и пожизненных передач (например, дискреционный траст). В ряде случаев налог на наследство уплачивают с активов, превышающих GBP 325,000 (2013/14 и 2014/15), по ставке 40% (20% для некоторых пожизненных передач). Передачи между супругами в течение жизни или после смерти обычно освобождаются от налога на наследство кроме случаев, когда только у дарителя английский домициль. Для физических лиц без домициля налогом на наследство облагается только английская собственность, хотя долгосрочная резидентность может считаться английским домицилем (только в случае с налогом на наследство), если физическое лицо было резидентом Великобритании в течение 17 из 20 последних налоговых лет.
Взнос на социальное страхование уплачивается работодателями, работниками и свободными предпринимателями. Например, по состоянию на 2013/14 гг. еженедельно оплачиваемые работники выплачивают взнос по ставке 12% с еженедельного дохода от GBP 149 до GBP 797 и по ставке 2% с дохода, превышающего эту сумму. Работодатели выплачивают взнос по ставке 13.8% с дохода более GBP 148 в неделю (за 2013/14).

Меры противодействия уходу от налогообложения

Трансфертное ценообразование: подробные положения о трансфертном ценообразовании применяются в отношении сделок и местных, и иностранных компаний. Английские правила трансфертного образования основаны на принципах ОЭСР. Они включают требование подготовки документации для доказательства соответствия стандартам равноправия. В некоторых ситуациях возможны предварительные соглашения о ценообразовании.
Тонкая капитализация: применяется принцип равноправия. Положения о «безопасной гавани» отсутствуют. Доступны предварительные соглашения о тонкой капитализации.
Контролируемые иностранные компании: положения о контролируемых иностранных компаниях применяются тогда, когда английская компания имеет участие (прямое или косвенное) как минимум 25% в нерезидентной компании, контролируемой английскими резидентами. Новые правила применяются для финансовых периодов с 1 января 2013 года, которые более конкретно направлены на ситуации, где прибыль была искусственно отведена из Великобритании. Система работает на базе потока доходов, и действует ряд положений по освобождению компании от правил. В случае применения правил контролируемых иностранных компаний соответствующая прибыль рассчитывается так, как будто компания – резидент Великобритании, и ее английский акционер является налогоплательщиком. Кроме того, иностранная финансовая компания в Великобритании может быть полностью или частично освобождена от платы за прибыль контролируемой иностранной компании, полученной в результате финансовых схем иностранной компании. Частичное освобождение заключается в налогообложении 25% прибыли финансовой компании по основной ставке налога на прибыль (в итоге эффективная ставка составляет 5.75%, исходя из того, что основная ставка 23% действует до 1 апреля 2014 года).
Другие меры: существует много других мер противодействия уходу от налогообложения. Общее правило, направленное против уклонения от налогов (GAAR), применяется в отношении схем, в которые вступили 7 июля 2014 года или позже. GAAR применятся для широкого спектра налогов, включая налог на прибыль, подоходный налог, налог на прирост капитала и гербовый сбор. Законодательство дает английским налоговым органам власть потенциально применять GAAR для противодействия налоговым преимуществам, возникающим из неправомочных налоговых схем.
Требования по раскрытию информации: некоторые налоговые схемы, которые ведут к налоговым преимуществам в Великобритании и попадают в предписанные рамки, требуется раскрывать налоговым органам. Например, учредитель и потребитель обязаны указать об использовании таких схем в налоговой декларации. О некоторых сделках стоимостью более 100 млн. фунтов, включая, например, выпуск акций или обязательств, или передачу или разрешение передачу акций или обязательств иностранного филиала английской компании, необходимо сообщать в налоговые органы в течение 6 месяцев с момента сделки. Существует список исключений, о которых не нужно сообщать в налоговые органы.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Великобритания вступила в следующие механизмы по обмену налоговой информацией с 146 юрисдикциями:
  • 129 DTC: Австралия, Австрия, Азербайджан, Алжир, Албания, Аргентина, Армения, Бахрейн, Бангладеш, Барбадос, Беларусь, Белиз, Бельгия, Болгария, Боливия, Босния и Герцеговина, Болгария, Ботсвана, Бруней, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гайана, Гамбия, Гана, Германия, Гернси, Гонконг, Греция, Гренада, Грузия, Дания, Джерси, Египет, Замбия, Зимбабве, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Каймановы острова, Канада, Катар, Кения, Кипр, Кирибати, Китай, Колумбия, Корея, Косово, Кот д`Ивуар, Кувейт, Латвия, Лесото, Ливия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Маврикий, Македония, Марокко, Мексика, Малави, Малайзия, Мальта, Молдова, Монголия, Монсеррат, Мьянма, Намибия, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Остров Мэн, Пакистан, Панама, Папуа Новая Гвинея, Польша, Португалия, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Свазиленд, Сенегал, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, Соломоновы острова, Сьерра Леоне, Судан, США, Таджикистан, Таиланд, Тринидад и Тобаго, Тунис, Тувалу, Туркменистан, Турция, Уганда, Узбекистан, Украина, Уругвай, Фарерские острова, Фиджи, Финляндия, Филиппины, Фолклендские острова, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швеция, Швейцария, Шри Ланка, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Ямайка, Япония.
  • 26 TIEA: Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Белиз, Бермуды, Бразилия, Британские Виргинские острова, Гернси, Гибралтар, Гренада, Джерси, Доминика, Кюрасао, Либерия, Лихтенштейн, Макао, Маршалловы острова, Остров Мэн, Сан Марино, Сен Мартен, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Киттс и Невис, Сент Люсия, Теркс и Кайкос, Уругвай.

Валютный контроль

В Великобритании валютный контроль отсутствует.

ОТЧЁТНОСТЬ

Бухгалтерские записи

Все ли компании должны вести бухгалтерские записи?
Да. Каждая английская компания в Великобритании независимо от того, торгует она или нет, должна вести бухгалтерские записи.
Что должны включать бухгалтерские записи?
Бухгалтерские записи должны включать:
  • входные данные, показывающие все деньги, полученные и израсходованные компанией
  • опись всех активов и обязанностей компании

Также, если бизнес компании связан со сделками с товарами, записи должны включать:
  • отчеты о запасе компании в конце каждого финансового года
  • инвентаризация товара, из которого взяты или подготовлены отчеты о запасе
  • отчет обо всех проданных и купленных товарах, кроме тех, что куплены и проданы путем розничной продажи; в отчете должны быть указаны покупатели и продавцы и список товаров.

Головные компании обязаны обеспечить хранение бухгалтерских записей в филиале в полном объеме так, чтобы директора головной компании могли подготовить отчетность в соответствии с Законом о компаниях или Международными бухгалтерскими стандартами.
Где компания в Англии должна хранить бухгалтерские записи?
Английская Компания должна хранить бухгалтерские записи по адресу зарегистрированного офиса или места, которое директора считают подходящим. Записи должны быть доступны для проверки офицерами компании в любое время.
Если компания хранит записи за пределами Великобритании, она обязана отправлять отчетность и годовые отчеты по крайней мере раз в полгода и хранить их в Великобритании. Эта отчетность и отчеты раскрывают финансовое положение и позволяют директорам готовить отчетность в соответствии с Законом о компаниях или Международными бухгалтерскими стандартами.
Как долго английская компания должна хранить записи?
Частные компании должны хранить бухгалтерские записи в течение 3 лет со дня их подготовки. Публичные компании должны хранить записи в течение 6 лет.

Финансовая отчётность

Все английские компании обязаны ежегодно готовить финансовую отчетность, отражающую финансовое состояние UK компании и результаты её финансовой деятельности за год.

Подготовка отчетности

Кто отвечает за подготовку отчетности?
Директора каждой компании должны готовить отчетность за каждый финансовый год. Такая отчетность называется индивидуальной. Головная компания в Англии обязана готовить групповую отчетность.
Что включает отчетность?
Как правило, отчетность должна включать:
  • отчет о прибыли и убытках (или доходах и расходах, если компания в Великобритании не торгует в целях получения прибыли)
  • баланс, подписанный директором от имени совета директоров и напечатанным именем этого директора
  • примечания к отчетности
  • групповая отчетность (если применимо)

Кроме того, отчетность должна сопровождаться:
  • отчетом директоров, подписанным секретарем или директором и их напечатанным именем, включая анализ бизнес-деятельности (или отчет о стратегии), если английская компания не является малой
  • аудиторским отчетом с указанием имени аудитора, подписанным и датированным аудитором (кроме случаев, когда компания в Великобритании освобождена от аудита)

Какой период должна охватывать отчетность?
Первая отчетность компании охватывает период со дня регистрации компании, а не с первого дня торговли, и заканчивается отчетной датой или за 7 или через 7 дней после этой даты.
Последующая отчетность начинается со дня окончания предыдущей отчетности и заканчивается отчетной датой или за 7 или через 7 дней после этой даты.
Например, если компания в Англии зарегистрирована 6 апреля 2014 года, отчетность должна охватывать период с 6 апреля 2014 по 30 апреля 2015 года. Последующие отчетные периоды будут начинаться 1 мая и заканчиваться 30 апреля следующего года.
Как определить отчетную дату?
Для всех новых компаний первая отчетная дата – последний день месяца, на который падает годовщина компании. Последующие отчетные дни автоматически выпадают на те же даты последующих лет. Например, если английская компания была зарегистрирована 6 апреля 2014 года, ее первой отчетной датой будет 30 апреля 2015 года, в последующие года это будет также 30 апреля.
Можно ли изменить отчетную дату?
Да, текущий или предыдущий отчетный период можно изменить для увеличения или сокращения этого периода. Для этого необходимо уведомить Регистрационную палату об изменении отчетной даты формой АА01. Уведомление об изменении нужно подать до крайнего срока подачи отчетности. Другими словами, если отчетность за конкретный отчетный период просрочена, менять отчетную дату слишком поздно.
Что если компания в Великобритании не может позволить себе нанять профессионального бухгалтера?
Компании не обязаны приглашать профессионального бухгалтера для подготовки отчетности. При этом директора должны знать о своей ответственности по отчетности, и если они не уверены в требованиях, стоит обратиться за консультацией к профессионалу.
Обязана ли каждая английская компания направлять отчетность акционерам?
Каждая компания в Англии обязана отправлять копию ежегодной отчетности
  • каждому акционеру компании
  • каждому держателю обязательств компании
  • каждому лицу, которое имеет право получать уведомление об общих собраниях

Обязана ли английская компания направлять отчетность перед общим собранием?
От частных компаний больше не требуется подавать отчетность акционерам на общем собрании. Если в учредительном договоре компании прописано, что английская компания должна подавать отчетность акционерам на общем собрании, они могут принять специальную резолюцию об отмене этого положения.
Может ли английская компания принять резолюцию об использовании вебсайта в целях публикации отчетности для акционеров?
Да. Компания в Великобритании может принять резолюцию и внести положение в учредительный договор о том, что компания в Англии может отправлять и предоставлять документы, включая отчетность, акционерам через вебсайт. Акционеры не обязаны соглашаться с таким видом коммуникации и имеют право запросить бумажную копию.
Кто может одобрить и подписать отчетность?
Совет директоров компании должен одобрить отчетность до ее отправки акционерам.
  • директор должен подписать баланс от имени совета директоров и напечатать свое имея с указанием любых освобождений над подписью директора
  • директор или секретарь должен подписать отчет директоров от имени совета директоров и напечатать свое имя. Любое заявление о его подготовке в системе малых компаний должно быть указано над подписью
  • если английская компания должна прикрепить к отчетности отчет аудитора, отчет должен включать подпись аудитора, и его имя должно быть напечатано

Если аудитор – фирма, в отчете аудитора должно быть указано имя аудитора и имя лица, которое его подписало в качестве старшего аудитора от имени компании.

Подача отчетности

Отличается ли отчетность для Регистрационной палаты от отчетности для акционеров?
В Регистрационную палату можно подать отчетность, подготовленную для акционеров. При этом малые и средние компании могут подавать сокращенную версию отчетности.
Все ли компании обязаны подавать отчетность в Регистрационную палату?
Все частные компании с ограниченной ответственностью обязаны подавать отчетность в Регистрационную палату.
Какой дается срок на подачу первой отчетности?
Если первая отчетность охватывает период более 12 месяцев, ее необходимо подать в Регистрационную палату:
  • в течение 21 месяца со дня регистрации частной компании
  • в течение 3 месяцев с отчетного дня, по принципу дня, который отстоит дальше.
Крайний срок подачи отчетности рассчитывается до точного дня.
Например, частная компания, зарегистрированная 1 января 2014 года с отчетной датой 31 января обязана подать отчетность 1 октября 2015 года (21 месяц со дня регистрации), а не 31 октября.
Какой дается срок на подачу отчетности?
Обычно отчетность необходимо подать:
  • в течение 9 месяцев с отчетного дня (для частной компании)

Можно ли продлить срок подачи?
Да. Если есть особая причина, можно подать заявление на продление срока подачи отчетности; например, если возникло непредвиденное обстоятельство, которое невозможно было проконтролировать ни со стороны компании, ни аудиторов.
Заявление необходимо подать в письменном виде до крайнего срока подачи. Оно должно содержать подробное объяснение причин продления срока.
Что бывает в случае несвоевременной подачи отчетности?
Несвоевременная подача отчетности считается уголовным преступлением. Кроме того, за несвоевременную подачу отчетности предусмотрены административные санкции. Размер санкций зависит от того, на сколько поздно подана отчетность:
Срок задержки Штраф
Не более 1 месяца £150
Более 1 месяца, но не более 3 месяцев £375
Более 3 месяцев, но не более 6 месяцев £750
Более 6 месяцев £1500

Что если крайний срок подачи отчетности падает на воскресенье или праздник?
Если крайний срок подачи отчетности падает на воскресенье или праздник, отчетность требуется подать до этих дней. Во избежание штрафа отчетность нужно подать до крайнего срока.
Важна именно дата доставки отчетности, соответствующей всем требованиям, а не дата отправки.
Что бывает в случае неподачи отчетности?
Если Регистратор считает, что компания в Великобритании больше не занимается бизнесом, он может вычеркнуть компанию из реестра и ликвидировать ее. В таком случае все активы компании, включая банковский счет и имущество становятся собственностью Короны.
Неподача отчетности считается уголовным преступлением. Все директора компании рискуют судебным преследованием. В случае обвинения директор может получить судимость и штраф в неограниченных размерах. Причем это идет отдельно от административного штрафа, налагаемого на компанию за несвоевременную подачу отчетности.

Сокращенная отчетность микрокомпаний

Некоторые виды английских компаний, а именно микрокомпании, малые и средние компании, могут готовить сокращенную отчетность.
Микрокомпания должна отвечать 2 из 3 следующих условий:
  • оборот должен быть не более £632,000
  • баланс должен составлять не более £316,000
  • среднее число сотрудников должен быть не более 10

Английская компания не может готовить и подавать отчетность для микрокомпаний, если она есть или была в течение финансового года:
  • партнерством с ограниченной ответственностью
  • ограниченным партнерством
  • соответствующим партнерством согласно Парвилам об отчетности партнерств 2008 года
  • публичной компанией с ограниченной ответственностью
  • иностранной компанией
  • незарегистрированной компанией
  • компанией, имеющей право регистрироваться по ст. 1040 Закона о компаниях 2006 года
  • благотворительной компанией или
  • компанией, исключенной из системы малых компаний по ст. 384 Закона о компаниях 2006 года или исключенной из системы микрокомпаний по ст. 383В Закона о компаниях 2006 года.

Отчетность для микрокомпаний включает следующие элементы:
  • баланс, соответствующий одному из указанных форматов, установленных в соответствующих правилах, вместе с примечаниями
  • отчет директоров
  • Отчет о прибыли и убытках, соответствующий одному из указанных форматов, установленных в соответствующих правилах,
  • Отчет аудитора кроме случаев, когда компания в Великобритании освобождена от аудита как малая компани
  • Примечания к отчетности

Микрокомпании могут готовить и подавать баланс в более сокращенном виде нежели, малые, средние или крупные компании.
Кроме того, микрокомпании могут быть освобождены от аудита, требования подавать отчет директоров или отчет о прибыли и убытках в Регистрационную палату.

Сокращенная отчетность малых компаний

Малая компания должна отвечать 2 из 3 следующих условий:
  • годовой оборот не должен превышать £6.5 млн.
  • балансовый итог не должен превышать £3.26 млн.
  • среднее количество работников не превышает 50 человек.

Компания в Англии не может готовить и подавать отчетность для малых компаний, если она есть или была в течение финансового года:
  • публичной компанией членом неподходящей группы (см. ниже)
  • страховой компанией, банковской компанией, эмитентом электронных денег, инвестиционной фирмой MiFID (Директива о рынках финансовых инструментов) или компанией управления UCITS (организация коллективного инвестирования в переводные ценные бумаги) или занималась деятельностью на страховом рынке

Группа считает неподходящей, если один из ее членов:
  • публичная компания
  • юридическое лицо (кроме компании), чьи акции приняты для трейдинга на регулируемом рынке в государстве ЕЭП
  • лицо (кроме малой компании), у которого есть разрешение на ведение регулируемой деятельности согласно Разделу 4 Закона о финансовых услугах и рынках
  • малая компания, которая является уполномоченной страховой компанией, банковской компанией, эмитентом электронных денег, инвестиционной фирмой MiFID или компанией управления UCITS
  • лицо, которое ведет деятельность на страховом рынке

Отчетность для малых компаний включает следующее:
  • отчет о прибыли и убытках
  • полный баланс, подписанный директором от имени совета директоров, с напечатанным именем этого директора
  • примечания к отчетности
  • групповую отчетность (если малая головная английская компания ее готовит)

Отчетность также должна сопровождаться:
  • отчетом директоров, в котором имеется подпись секретаря или директора и их напечатанное имя
  • отчетом аудитора, который включает напечатанное имя зарегистрированного аудитора (кроме случаев, когда компания в Великобритании освобождения от аудита)

Малые компании могут готовить более простую и менее подробную отчетность, нежели средние и крупные компании.
Малые компании подают в Регистрационную палату сокращенную отчетность. Отчет директоров или отчет о прибыли и убытках подавать не нужно.

Сокращенная отчетность средних компаний

Средняя компания должна отвечать 2 из 3 следующих условий:
  • годовой оборот не должен превышать £25.9 млн.
  • балансовый итог не должен превышать £12.9 млн.
  • среднее количество работников не превышает 250 человек.

Английская компания не может готовить и подавать отчетность для средних компаний, если она есть или была в течение финансового года:
  • публичной компанией
  • компанией, у которой есть разрешение на ведение регулируемой деятельности согласно Разделу 4 Закона о финансовых услугах и рынках или которая ведет деятельность на страховом рынке
  • членом неподходящей группы (см. ниже)

Группа считает неподходящей, если один из ее членов:
  • публичная компания
  • юридическое лицо (кроме компании), чьи акции приняты для трейдинга на регулируемом рынке в государстве ЕЭП
  • лицо (кроме малой компании), у которого есть разрешение на ведение регулируемой деятельности согласно Разделу 4 Закона о финансовых услугах и рынках
  • малая компания, которая является уполномоченной страховой компанией, банковской компанией, эмитентом электронных денег, инвестиционной фирмой MiFID или компанией управления UCITS
  • лицо, которое ведет деятельность на страховом рынке

Отчетность для средних компаний включает следующее:
  • отчет о прибыли и убытках
  • баланс, подписанный директором от имени совета директоров, с напечатанным именем этого директора
  • примечания к отчетности
  • групповую отчетность (если применимо)

Отчетность также должна сопровождаться:
  • отчетом директоров со справкой о коммерческой деятельности (или отчет о стратегии), в котором имеется подпись секретаря или директора и их напечатанное имя
  • отчетом аудитора, который включает напечатанное имя зарегистрированного аудитора (кроме случаев, когда компания в Великобритании освобождения от аудита)

Аудит

Если компания в Великобритании не имеет право на получение освобождения от аудиторской проверки (см. ниже), то её отчётность должна быть проверена аудитором, а соответствующее заключение должно быть приложено к отчётам для акционеров и Регистрационной палаты.
До первого общего собрания акционеров директора могут сами назначать аудиторов. После этого аудиторы обычно назначаются собранием акционеров, на котором рассматривается отчётность UK компании. Аудитор должен быть членом признанной контролирующей ассоциации и быть уполномочен этой ассоциацией выступать в качестве аудитора.
Отчет аудитора должен включать:
  • введение, указывающее, что отчетность требует аудита
  • описание рамок аудита с указанием используемых стандартов и рамок финансовой отчетности, используемой при подготовке отчетности
  • указание о том, подготовлена ли отчетность, по мнению аудитора, в соответствии с Законом о компаниях 2006 года и, где это требуется, в соответствии со ст. 4 Правила ЕС о международных бухгалтерских стандартах (Regulation (EC)1606/2002, the "IAS Regulation")
  • указанием о том, отражает ли отчетность реальное финансовое положение компании
  • указание о том, не расходится ли отчет директоров с отчетностью
  • если аудитор считает, что компания в Англии вела неверные бухгалтерские записи, указание об этом
  • если компания не предоставила аудиторам необходимую информацию для подготовки отчета, указание об этом

Для того чтобы получить освобождение от аудита, английская компания должна быть малой в течение финансового года. Другими словами она должна отвечать двум из следующих условий:
  • годовой оборот не должен превышать £6.5 млн.
  • баланс не должен превышать £3.26 млн.
  • среднее число сотрудников должно быть не более 50

Для подачи отчетности, проверенной аудитором или освобожденной аудита, даются одинаковые временные рамки, и в законодательстве предусмотрены одинаковые штрафы в случае несвоевременной подачи отчетности.

Annual Return

Какие компании должны подавать годовой отчет (annual return) в Регистрационную палату?
Каждая английская компания должна подавать годовой отчет в Регистрационную палату по крайней мере раз в 12 месяцев. Директор и секретарь компании отвечают за подачу отчета в Регистрационную палату в течение 28 дней с годовщины регистрации компании или годовщины подачи последнего годового отчета.
В случае неподачи годового отчета Регистратор может предположить, что компания в Великобритании больше не занимается бизнесом и вычеркнуть ее из реестра.
Что такое годовой отчет (annual return)?
Annual return – краткая справка о директорах, секретаре (если таковой был назначен), адресе зарегистрированного офиса, акционерах и акционерном капитале компании. Этот документ отличается от ежегодной отчетности компании. Годовой отчет должен включать следующую информацию:
  • название компании
  • регистрационный номер
  • день, к которой подготовлен годовой отчет
  • основную сферу деятельности компании
  • тип компании, например, частная или публичная
  • адрес зарегистрированного офиса компании
  • адрес, где английская компания хранит документы компании, если это не зарегистрированный офис, и наименования хранимых документов
  • информацию о секретаре компании (физическое или юридическое лицо), если таковой назначен
  • информацию обо всех директорах компании (физические или юридические лица)

Что такое дата подготовки отчета?
Это дата, на которую вся информация в годовом отчете должна быть верной. Обычно дата подготовки отчета – это годовщина:
  • регистрации компании или
  • подготовки предыдущего отчета, зарегистрированного в Регистрационной палате

Взимается ли плата за подачу годового отчета?
Да. За обработку документов в бумажном виде взимается сбор в размере £40 и £13 – для пользователей Software Filing или WebFiling services.

Налоговая отчётность

В отличие от подоходного налога или НДС, у которых дата подачи декларации и уплаты совпадают, крайний срок уплаты налога на прибыль предшествует сроку подачи декларации. Как правило, требуется:
  • заплатить налог за 9 месяцев и 1 один деньдо окончания финансового периода компании или организации
  • подать декларацию за 12 месяцев до окончания финансового периода компании или организации
.
Например, если финансовый год компании длится с 1 апреля 2013 года по 31 марта 2014 года, и финансовый период для оплаты налога на прибыль с ним совпадает, требуется:
  • заплатить налог на прибыль за этот период до 1 января 2015 года и
  • подать налоговую декларацию за указанный период до 31 марта 2015 года

Если прибыль компании за финансовый период превышает £1.5 миллиона, налог на прибыль выплачивают частями, при этом вся сумма должна быть уплачена до крайнего срока подачи налоговой декларации.
Штрафы
В случае несвоевременной подачи декларации компании придется заплатить штраф. Существует два типа штрафов:
Налоговая декларация подана в течение трех месяцев после установленной даты подачи GBP 100
Налоговая декларация подана более чем через 3 месяца после установленной даты подачи GBP 200

Однако если налоговая декларация не подавалась за 3 или более отчетных периода подряд, эти штрафы увеличиваются до GBP 500 и GBP 1,000 соответственно.
Кроме Установленного штрафа, Вашей UK компании придется заплатить еще один штраф, если
  • налоговая декларация подается несвоевременно через более чем 18 месяцев после окончания отчетного периода, и
  • какая-либо часть окончательной суммы налога не была уплачена в течение 18 месяцев после окончания отчетного периода.

НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ

Нерезидентные компании

Зарегистрированная в Великобритании компания может быть нерезидентной в налоговом отношении, и, следовательно, если английская компания управляется и контролируется из страны, с которой подписано соглашение об избежании двойного налогообложения, иностранный источник дохода не облагается налогами в Великобритании. Если внимательно подойти к вопросу выбора страны, из которой будет управляться английская компания, то можно создать не облагаемое налогом английское юридическое лицо. Например, Португалия подписала соответствующее соглашение с Великобританией, и английская компания, управляемая из Мадеры (Мадера является частью Португалии), не будет платить налоги ни в Мадере, ни в Великобритании.
Важно также отметить, что подобная английская компания не будет иметь права получать льготы согласно соглашению об избежании двойного налогообложения, но может получить льготы согласно португальскому налоговому соглашению, так что главным преимуществом структуры является создание освобожденного от налогов юридического лица, которое будет при этом пользоваться респектабельностью юридического лица Великобритании.

Головная компания международного холдинга

Еще одним нововведением является описание в Разделе 246S Налогового Законодательства 1988 года (введено Распоряжением 16 Финансового Акта 1994 года) возможности создания английских компаний, которые являлись бы головными компаниями международных холдингов ("IHC"). Данное положение может применяться к обычной английской компании, если хотя бы 80% акций такой компании принадлежит нерезидентам. Головную компанию международного холдинга можно назвать крайне полезным инструментом сбора иностранного дохода по дивидендам, поскольку дается полный кредит под налоги, выплачиваемые по освобожденной прибыли перед прибытием средств в Великобританию. Таким образом, так как доход по дивидендам уже был обложен налогом по ставке выше или равной традиционно применяемой в Великобритании, ни один английский налог не будет налагаться на этот доход ни по прибытии, ни при распространении. Например, датское отделение английской головной компании платит налог на прибыль в размере 34%. Если датское отделение распределяет прибыль путем дивидендов головной компании, никакой дополнительный налог не будет наложен по прибытии в Великобританию, так как для выплаты налога в Дании будет дан кредит. Английская IHC становится крайне привлекательным типом холдинговых компаний. Следует отметить, что любая продажа акций будет подвергаться налогу на увеличение рыночной стоимости капитала, но существует несколько способов, которые могли бы помочь сократить или избежать данный налог. Также надо иметь в виду, что необходимо сообщать в Департамент по внутренним налогам всю информацию о бенефициарах IHC, и такая информация может быть доступна иностранным налоговым органам в соответствии с пунктом об обмене информацией соответствующего налогового соглашения или наоборот. Если это является проблематичным, тогда альтернативный, однако подобный результат может быть достигнут посредством использования Дивидендной схемы по международному доходу (Foreign Income Dividend Scheme). При необходимости можно получить более подробную информацию об этой схеме.
Головная компания международного холдинга - это английская компания, удовлетворяющая одному из следующих условий:
  • Этой английской компанией полностью владеет иностранная компания
  • Этой английской компанией полностью владеет компания, акции которой котируются на зарубежной фондовой бирже и акции этой компании не котируются одновременно еще и на английской фондовой бирже
  • Если каждый акционер владеет как минимум 5% компании и хотя бы 80% акционеров являются нерезидентами Великобритании

Имя бенефициара должно быть раскрыто в Департаменте по внутренним налогам
Структура IHC
  • Не существует авансового налога с дохода корпорации по дивидендам по иностранным доходам
  • Европейская головная компания/руководящее отделение
  • Следовательно, не подоходного налога
  • Территорией с высоким налогообложением может быть Италия, Франция, и т.д.

  • Английская компания может рассматривать дивиденды, выплачиваемые из прибыли, облагаемой налогом партнером по соглашению об избежании двойного налогообложения и подлежащего льготам по соглашению о двойном налогообложении, в качестве дивидендов по иностранным доходам
  • Авансовый налог с дохода корпораций, выплачиваемый по соответствующим дивидендам по иностранным доходам, может быть возвращен
  • нет отсрочек по уплате налогов с дивидендов по иностранным доходам
  • Если IHC выплачивает дивиденды по иностранным доходам, то не нужно платить авансовый налог с дохода корпорации
  • Авансовый налог с дохода корпораций по дивидендам, которые выплачиваются из прибыли IHC, можно противопоставить обязательствам IHC платить налог в Великобритании
  • Специальные положения, относящиеся к IHC, применяются только к дивидендам по иностранным доходам
  • Любой получаемый доход облагается налогом
  • Налогом облагаются доходы с капитала
  • Дивиденды от прибыли подлежат авансовому налогу с дохода корпораций
  • Налог на доходы с капитала может быть смягчен посредством налогового планирования

Возможности применения IHC
  • Управление международной группой компаний
  • Посреднические холдинговые компании
  • Торговая компания, ведущая деятельность через агентства или отделения за рубежом, каждый из которых подлежит налогу на прибыль

Преимущества IHC
  • Нет удержанного налога на дивиденды
  • Нет пошлины на капитал по выпуску акций

Недостатки IHC
  • Необходимо доказать в Департаменте по внутреннему налогообложению, что бенефициаром IHC являются иностранные лица
  • IHC облагается налогом по доходам корпорации, однако льготы по соглашению об избежании двойного налогообложения могут свести этот налог к минимуму
  • Доходы облагаются налогом на прирост капитала, который может быть уменьшен при помощи налогового планирования

Английская компания, ведущая торговую деятельность в качестве доверенного лица

В соответствии с данной схемой зарегистрированная английская компания заключает соглашение с оффшорной компанией, в соответствии с которым английская компания соглашается вести торговую деятельность от имени оффшорной компании в качестве ее агента. Все контракты купли-продажи, все счета и вся общая корреспонденция будет вестись от имени английской компании. В соглашении должно быть указано, что все деньги получаются номиналом или доверенным лицом за принципала, с тем условием, что установленное вознаграждение будет удерживаться английской компанией. Это вознаграждение может быть выражено либо установленной суммой гонорара за всю произведенную деятельность за год или, что встречается чаще, выражено в процентах от общего полученного дохода, обычно 10% или больше.
Практика финансовых управлений Великобритании заключается в том, чтобы признавать, в соответствии с определенными условиями, что все денежные суммы, исходящие не из Великобритании и перечисляемые оффшорной компании, получаются в качестве агентского гонорара и не подвергаются налогообложению в Великобритании. Основываясь на том, что 10% от прибыли удерживается, существующая ставка налогообложения в Великобритании относительно общего дохода составляет 2,1% (10% от обычной ставки 21%).
Для того, чтобы прибыль от торговли не облагалась налогом в Великобритании, необходимо чтобы торговая деятельность не велась на территории Великобритании. Будут ли торговые операции расцениваться как торговая деятельность в Великобритании или нет, зависит, например, от места, где выполняются контракты продажи, или от места принятия предложения, сделанного за пределами Великобритании.
Оффшорная компания должна, разумеется, сама быть нерезидентной в налоговом отношении в Великобритании. Это означает, что центральное управление и контроль компании должны осуществляться не из Великобритании.
Пример структуры, в которой компания в Англии выступает в качестве доверенного лица
  • Английская компания выпускает счета, подписывает документы, распоряжается фондами и использует свой номер НДС
  • Английская компания не является агентом, так как она просто следует инструкциям
  • Английский налог на вознаграждение доверенного лица английской компании
  • Структура одобрена налоговыми органами Соединенного Королевства

Общее партнерство с целью ведения совместной деятельности (торговой)

В соответствии с данной схемой компания - резидент Великобритании вступает в партнерство с оффшорной компанией. Английская компания назначается младшим партнером, выполняющим бумажную работу, а оффшорная компания выступает в качестве главной в торговой деятельности. В соглашении о партнерстве будет оговорено, что английская компания получает 5%-10% прибыли партнерства, и налогом, по стандартным ставкам Великобритании, облагаются только эти суммы, а большая часть прибыли поступает на оффшорную компанию и не облагается налогом. Сущность подобного соглашения о партнерстве не должна раскрываться третьей стороне, и все переговоры и корреспонденция осуществляются английской компанией, что придает схеме имидж юридического лица Великобритании. Данная схема схожа со схемой, где компания в Англии выступает в качестве доверенного лица, но данная схема имеет преимуществом тот факт, что Департамент по внутренним налогам отдает предпочтение и признает приемлемость именно этой схемы.
  • Соглашение о партнерстве является конфиденциальным
  • Само партнерство не облагается налогом в Великобритании и может иметь собственный номер НДС
  • Единственный налог налагается в Великобритании на долю английской компании в прибыли партнерства
  • Структура одобрена налоговыми органами Соединенного Королевства

Лицензионные структуры

Нидерланды традиционно считаются юрисдикцией, удобной для создания международных лицензионных структур, однако со временем некоторые страны стали предпринимать торговые меры против голландских структур и теперь отказываются применять голландское налоговое соглашение, если только не доказывается, что бенефициаром голландского юридического лица является действительный резидент Нидерландов. В такой ситуации английская лицензионная структура могла бы стать выходом. Типичная структура включает конечного пользователя интеллектуальной собственностью, который платит роялти английской компании, а английская компания использует английское налоговое соглашение для того, чтобы сократить подоходный налог по данному платежу. Английская компания, в свою очередь, платит роялти оффшорной компании, расположенной в юрисдикции, с которой Великобритания подписала соответствующее налоговое соглашение, например, Кипр или Мадера, и эта компания в Великобритании может удержать и реинвестировать прибыль или выплатить прибыль оффшорной компании.

Компании-номиналы

Привлекательно выглядит схема, в которой активы хранятся у английской компании, выступающей в качестве номинала. Это обеспечивает анонимность и позволяет, чтобы активами владела структура, расположенная в уважаемой юрисдикции. Английская компания имеет право на имущество, но одновременно выполняет номинальную декларацию, из которой следует, что бенефициаром собственности является инвестор или оффшорная компания, контролируемая инвестором. Если эти условия выполняются, любая прибыль, поступающая английской компании, будет за пределами применения налогового законодательства Великобритании, так как по закону налог накладывается в соответствии с бенефициарным, а не юридическим владением.
    (ctrl+enter)