/ / Налоговая система Эстонии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения эстонских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Налоговая система Эстонии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения эстонских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 20%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Ставка налога на прибыль составляет 20%
Налог на прирост капитала. Детали
НДС. Детали Стандартная ставка НДС составляет 20%. В отношении некоторых товаров и услуг применяется пониженная ставка в размере 9%
Другие налоги Социальные взносы, Налог на землю
Государственная пошлина Нет
Гербовый сбор 0,1-2,5% (сделки с недвижимостью)

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Австрия, Азербайджан, Албания, Армения, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Гернси, Гонконг, Грузия, Дания, Джерси, Израиль, Индия, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Кыргызстан, Латвия, Литва, Люксембург, Македония, Мальта, Мексика, Молдова (Республика), Нидерланды, Норвегия, Объединенные Арабские Эмираты, Остров Мэн, Польша, Португалия, Румыния, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таиланд, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швейцария, Швеция, Южная Корея, Япония
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA)


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Налоговые резиденты Эстонии уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты – с доходов из источников в Эстонии.
Ставка подоходного налога составляет 20%.
Прибыль от реализации активов облагается по обычной ставке налога. Прибыль от продажи собственного жилья освобождается от налога.
Инвестиционные доходы, в целом, облагаются по обычной ставке налога. При определенных условиях возможно реинвестирование инвестиционных доходов без налогообложения.
Дивиденды от иностранных компаний освобождаются от налогообложения, если они выплачиваются из прибыли, в отношении которой уплачивался налог на прибыль или в отношении дивидендов удерживался налог у источника выплаты.
Дивиденды, выплачиваемые из прибыли эстонской компании, которая была обложена по ставке 14%, облагаются подоходным налогом по ставке 7% (удерживается эстонской компанией).
Если эстонская компания уплатила налог на прибыль по ставке 20%, подоходный налог с дивидендов не уплачивается. Налог также уплачивается с нераспределенной прибыли иностранных контролируемых компаний из низконалоговых юрисдикций.

Налог на прибыль

Ставка налога на прибыль составляет 20%.
Налог на прибыль не уплачивается до момента распределения дивидендов. В этих целях к распределению дивидендов приравниваются некоммерческие расходы, корректировки в рамках трансфертного ценообразования, дарение и пр.
Ставка налога на прибыль снижается до 14% для компаний, которые регулярно распределяют дивиденды (выплата дивидендов не превышает средний размер дивидендов за предыдущие три года). В таком случае при выплатах дивидендов физическим лицам удерживается подоходный налог по ставке 7%.
От налога освобождаются дивиденды, полученные от эстонских компаний, компаний из стран ЕС/ЕЭЗ, Швейцарии при условии доли участия не менее 10%.
Дивиденды из других стран (кроме налоговых гаваней) также освобождаются от налогообложения при доле участия не менее 10% и при условии, что прибыль, из которой дивиденды выплачиваются, облагались налогом на прибыль, или из выплачиваемых дивидендов удерживался налог.

Правила КИК

Иностранная компания признается контролируемой, если эстонской компании прямо или косвенно, единолично или вместе со связанными сторонами принадлежит в ней более 50% капитала, прав голоса или прав на получение прибыли.
Налоговые последствия в Эстонии возникают, если прибыль в КИК возникает в связи с искусственными операциями, направленными на уклонение от налогообложения, и существенные функции, генерирующие прибыль КИК, осуществляются в Эстонии.
Прибыль КИК не облагается налогом в Эстонии, если ее бухгалтерская прибыль не превышает 750 тыс. евро, а пассивный доход не превышает 75 тыс. евро.

Налог на доходы у источника выплаты

При выплате дивидендов налог у источника выплаты не взимается за исключением некоторых случаев выплаты дивидендов физическим лицам.
При выплате процентов налог у источника выплаты не взимается.
При выплате роялти налог удерживается по ставке 10%.
Ставка налога может снижаться в соответствии с соглашения об избежании двойного налогообложения и директивами ЕС.

НДС

Стандартная ставка НДС составляет 20%.
В отношении некоторых товаров и услуг применяется пониженная ставка в размере 9%.

Социальные взносы

С вознаграждения сотрудников работодатели уплачивают социальные взносы по ставке 33% (20% - на пенсионное страхование и 13% - медицинское). Также работодатели уплачивают взносы на страхование от безработицы по ставке 0,8%, работники – 1,6%.
Сотрудники 1983 года рождения и моложе уплачивают взносы на обязательное пенсионное накопительное страхование по ставке 2%. Для более старших сотрудников такие взносы – добровольные.

Налог на землю

Земельный налог уплачивается по ставкам от 0,1% до 2,5% в зависимости от муниципалитета.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Некоторые операции облагаются незначительными гербовыми сборами.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Эстония вступила в соглашения об избежании двойного налогообложения и по обмену налоговой информацией с 60 юрисдикциями через следующие механизмы:
  • 61 DTCs: Австрия, Азербайджан, Албания, Армения, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Германия, Греция, Гернси, Гонконг, Грузия, Дания, Джерси, Израиль, Индия, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Кипр, Китай, Кыргызстан, Латвия, Литва, Люксембург, Македония, Мальта, Мексика, Молдова (Республика), Нидерланды, Норвегия, Объединенные Арабские Эмираты, Остров Мэн, Польша, Португалия, Румыния, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таиланд, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швейцария, Швеция, Южная Корея, Япония.

Валютный контроль

В целом, валютные операции осуществляются без ограничений.

ОТЧЁТНОСТЬ

Финансовая отчётность

Все эстонские компании должны ежегодно готовить финансовую отчетность.
Почти все эстонские компании могут выбрать готовить отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (IFRS) или в соответствии с эстонскими бухгалтерскими стандартами.
Финансовый год длится 12 месяцев. В конце каждого финансового года частная компания с ограниченной ответственностью обязана готовить годовой отчет, состоящий из финансовой отчетности и отчета директоров.
Отчетностью необходимо подать в Торговый реестр в течение 6 месяцев после окончания финансового года.

Аудит

Аудит должны проводить только те компании, которые отвечают двум из следующих условий:
  • чистый объем продаж 2 млн. евро и более
  • объем баланса 1 млн. евро и более
  • среднее количество сотрудников 30 человек.

Также аудит обязателен для компаний, которые отвечают одному из следующих условий на дату балансовой ведомости:
  • чистый объем продаж 6 млн. евро и более
  • объем баланса 3 млн. евро и более
  • среднее количество сотрудников 90 человек.

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
  • установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
  • сведения о директорах и их отставках;
  • сведения о секретарях и их отставках;
  • сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
  • сведения об акционерах и передаче акций.

Эстонские компании обязаны ежегодно подавать годовой отчет в Торговый реестр.

Налоговая отчётность

Налоговый период по налогу на прибыль, в целом, составляет один месяц.
Для некоторых объектов налогообложения – календарный год.
Налоговая декларация должна подаваться до 10 числа месяца, следующего за месяцем распределения прибыли.
До этой же даты должен уплачиваться налог.

    Налоги Эстонии

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 20%
    Налог на прирост капитала Обычная ставка
    НДС 20%
    Налог у источника 0%/0%/10%
    Валютный контроль Нет

    Новости международного налогообложения

    RU EN