Налоги Эстонии

Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 20%
Налог на прирост капитала Нет
НДС 20%
Налог у источника 0-10%
Валютный контроль Нет

Новости международного налогообложения

Налоговая система Эстонии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения эстонских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 21%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Налог на прибыль взимается по ставке 21/79 с чистой прибыли или 20% с валового дохода.
Налог на прирост капитала. Детали В Эстонии нет отдельного налога на прирост капитала. Прирост капитала рассматривается как часть дохода эстонских резидентных компаний и облагается налогом только после распределения прибыли.
НДС. Детали Стандартная ставка – 20%, пониженная ставка – 9%
Другие налоги налог на землю, отчисления на социальное страхование
Государственная пошлина Нет
Гербовый сбор Да (сделки с недвижимостью)

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Австрия, Азербайджан, Албания, Армения, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Dmtnyfv, Германия, Греция, Грузия, Дания, Джерси, Израиль, Индия, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Китай, Кыргызстан, Латвия, Литва, Люксембург, Македония, Марокко, Мальта, Мексика, Молдова, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Остров Мэн, Польша, Португалия, Российская Федерация, Румыния, Республика Корея, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таиланд, Турция, Туркменистан, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Швейцария
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA)


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Резиденты Эстонии обязаны уплачивать подоходный налог с общемирового дохода. Нерезиденты платят налог только с дохода, полученного из эстонских источников. Физическое лицо считается резидентом, если место его проживания находится в Эстонии, или он пребывает в Эстонии по меньшей мере 183 дня в течение 12 календарных месяцев подряд (с даты прибытия в Эстонию).
Резиденты уплачивают налоги с дохода от занятости, коммерческого дохода, дохода от передачи собственности, процентов, аренды и роялти, пенсии, грантов, льгот, наград и лотерейных призов, страховых выплат и выплат из пенсионных фондом, дохода юридического лица, расположенного в налоговой гавани (т.е. доход от контролируемых иностранных компаний). Для нерезидентов список налогооблагаемого дохода гораздо короче: доход от работы по трудовому контракту, доход от бизнеса в Эстонии, процентный доход, полученный из Эстонии (только если он значительно выше, чем иск от взыскания долга), роялти, доход от аренды имущества в Эстонии, доход от распределения активов в Эстонии, вознаграждение директоров, уплачиваемое эстонскими компаниями, доход спортсмена или художника от его деятельности в Эстонии, пенсия и гранты.
Подоходный налог взимается по фиксированной ставке 21%. Первые 1728 евро освобождены от налогообложения.
Налоговый год совпадает с календарным годом. Налог удерживается работодателем от зарплаты. Налоговую декларацию необходимо подать до 31 марта, а налог – уплатить до 1 июля следующего года. Если лицо заявило прирост капитала, крайний срок для налога на дополнительный доход – 1 октября.
Штраф за несвоевременную уплату налогов – 0.06% в день.

Налог на прибыль

Налог на прибыль уплачивается всеми резидентными компаниями с их общемирового дохода и нерезидентными компаниями с доходов, полученных в Эстонии. Это правило распространяется на эстонские резидентные компании и постоянные представительства иностранных компаний.
Налог на прибыль взимается с распределенной прибыли компании. Нераспределенные доходы налогом не облагаются. Распределение прибыли может быть конкретным (т.е. дивиденды, выкуп акций или распределение прибыли через уменьшение капитала) или условным (включает расходы и выплаты, не связанные с коммерческой деятельностью, а также подарки и пожертвования).
Налог на прибыль взимается по ставке 21/79 с чистой прибыли или 20% с валового дохода.

Налог на прирост капитала

В Эстонии нет отдельного налога на прирост капитала. Прирост капитала рассматривается как часть дохода эстонских резидентных компаний и облагается налогом только после распределения прибыли.

Дивиденды

Дивиденды облагаются налогом на прибыль. В данном случае налог уплачивает резидентное юридическое лицо, распределяющее дивиденды. То же самое правило применяются к постоянному представительству нерезидентной компании в Эстонии. Отдельного налога на дивиденды нет.

Налоговый год

С учетом особенностей налога на прибыли в Эстонии налоговым периодом считается календарный месяц.

Подача декларации и штрафы

Подавать декларацию и осуществлять оплату налога на прибыль необходимо ежемесячно на 10-й день месяца вслед за налоговым месяцем. Для налогоплательщиков, которые не состоят на учете по НДС, подача декларации требуется, только если наступил срок уплаты налогов после распределения прибыли и выплаты зарплаты.
Штраф взимается при несвоевременной уплате налогов по ставке 0.06% в день.

НДС

Налог на добавочную стоимость (НДС) в Эстонии взимается с продажи товаров и предоставления услуг в пределах Эстонии, импорта товаров и предоставления услуг, которые облагаются налогом в Эстонии и предоставляются иностранным налогоплательщиком.
Стандартная ставка – 20%, а пониженная ставка – 9% - применяется к таким товарам, как книги, газеты, лекарства и проживание. Товары, облагаемые по ставке 0%, включают экспорт, поставку товаров внутри ЕС, продажу некоторых услуг иностранцам и товаров, поставляемых на борту кораблей и самолетов. Освобождены от НДС – почтовые, медицинские, социальные и страховые услуги, а также услуги по защите детей и подростков; поставка и аренды недвижимости; транспортировка больных, раненых и инвалидов.

Учёт по НДС

Постановка на учет требуется от лиц, чьи налогооблагаемые поставки (включая импорт) превышают 16.000 евро за календарный год. Для иностранных лиц, занимающихся бизнесом в Эстонии, регистрация требуется с первого дня возникновения налогооблагаемых поставок.

Налоговый период и отчетность по НДС

Подавать декларацию и производить оплату необходимо ежемесячно к 20-му дню каждого месяца. К 20-му дню каждого следующего месяца также необходимо подавать список продаж ЕС.

Налог у источника

Дивиденды не облагаются налогом у источника.
Проценты с 1 января 2014 года проценты налогом у источника не облагаются кроме случаев, когда нерезидентный инвестор получает процентный доход из эстонского контрактного фонда или других активов. При этом процентные выплаты могут облагаться налогом на прибыль по правилам трансфертного ценообразования на уровне плательщика, если несвязанные стороны не заключили сделку на похожих условиях.
Роялти облагаются по ставке 10%.
Плата за техническое обслуживание 10%.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

В Эстонии гербовый сбор взимается в незначительном размере с определенных сделок, например, сделок, связанной с недвижимостью, - до 0.04% (в зависимости от стоимости недвижимости) с цены покупки, включая НДС.

Ежегодная пошлина

В Эстонии нет ежегодной пошлины.

Другие налоги и сборы

Налог на зарплату нет, но работодатель и работник обязаны платить взносы на страхование по безработице с денежного дохода работника. Работодатель платить по ставке 1%.
Налог на землю с земли взимается ежегодный земельный налог и уплачивается владельцем или пользователем земли по ставке от 0.1% до 2.5%.
Отчисления на социальное страхование работодатель вносит 33% вознаграждения работника на социальное и медицинское страхование.

Меры противодействия уходу от налогообложения

Общие правила: общие правила противодействия уходу от налогообложения позволяют налоговым властям применять правило экономического содержания, особое внимание уделяется выплатам и сборам с юрисдикций с низким налогообложением.
Трансфертное ценообразование: если стоимость сделки между резидентным юридическим лицом и лицом, связанным с ним, отличается от стоимости подобных сделок между несвязанными лицами, налоговые органы могут после определения налога на прибыль (т.е. распределенный доход) использовать стоимость сделок, применяемых несвязанными независимыми лицами при сходных условиях. Налог на прибыль взимается с дохода, который мог бы получить налогоплательщик, или расходов, которые бы понес налогоплательщик в случае проведения сделки с несвязанными лицами при сходных условиях.
Тонкая капитализация: нет
Контролируемые иностранные компании: с учетом особенности налога на прибыль режим КИК применяется только в отношении физических лиц.
Раскрытие информации: нет

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Эстония вступила в соглашения об избежании двойного налогообложения и по обмену налоговой информацией с 60 юрисдикциями через следующие механизмы:
  • 60 DTCs: Австрия, Азербайджан, Албания, Армения, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Dmtnyfv, Германия, Греция, Грузия, Дания, Джерси, Израиль, Индия, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Китай, Кыргызстан, Латвия, Литва, Люксембург, Македония, Марокко, Мальта, Мексика, Молдова, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Остров Мэн, Польша, Португалия, Российская Федерация, Румыния, Республика Корея, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таиланд, Турция, Туркменистан, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Швейцария.

Валютный контроль

В Эстонии валютный контроль отсутствует.

ОТЧЁТНОСТЬ

Финансовая отчётность

Все эстонские компании должны ежегодно готовить финансовую отчетность.
Почти все эстонские компании могут выбрать готовить отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (IFRS) или в соответствии с эстонскими бухгалтерскими стандартами.
Финансовый год длится 12 месяцев. В конце каждого финансового года частная компания с ограниченной ответственностью обязана готовить годовой отчет, состоящий из финансовой отчетности и отчета директоров.
Отчетностью необходимо подать в Торговый реестр в течение 6 месяцев после окончания финансового года.

Аудит

Аудит должны проводить только те компании, которые отвечают двум из следующих условий:

  • чистый объем продаж 2 млн. евро и более
  • объем баланса 1 млн. евро и более
  • среднее количество сотрудников 30 человек.

Также аудит обязателен для компаний, которые отвечают одному из следующих условий на дату балансовой ведомости:

  • чистый объем продаж 6 млн. евро и более
  • объем баланса 3 млн. евро и более
  • среднее количество сотрудников 90 человек.

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:

  • установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
  • сведения о директорах и их отставках;
  • сведения о секретарях и их отставках;
  • сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
  • сведения об акционерах и передаче акций.

Эстонские компании обязаны ежегодно подавать годовой отчет в Торговый реестр.

Налоговая отчётность

Эстонские компании обязаны хранить налоговые записи и подавать следующие налоговые декларации в Налогово-таможенное управление:

  • форму TSD – декларацию налогов на прибыль и отчислений на социальное страхование, а также пенсионных выплат и выплат на пособие по безработице, необходимо подавать ежемесячно, если в компании имеются контрактные работники и были сделаны налогооблагаемые выплаты. Если компания состоит на учете по НДС, форму TSD необходимо подавать ежемесячно, даже если у компании нет контрактных работник, и не было налогооблагаемых выплат. В последнем случае подают нулевую декларацию;
  • приложение 4 к TSD для декларации дополнительных льгот, если, например, компания давала сотруднику в пользование машину бесплатно или на льготных условиях, или оплачивала расходы сотрудника на отпуск или развлечения и т.д.;
  • приложение 5 к TSD для декларации подарков, пожертвований и расходов на развлечения, если компания оплачивала питание и проживание бизнес-партнеров;
  • декларацию НДС, если компания состоит на учете по НДС.

Кроме того, необходимо декларировать дивиденды и платежи по долевому участию, а также акцизные сборы с продуктов и упаковки.
    (ctrl+enter)
    (ctrl+enter)