GSL / Международное налогообложение / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Греции: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения греческих компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Налоговая система Греции: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения греческих компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 9-44%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Налог на прибыль юридических лиц взимается с доходов всех юридических лиц по ставке 24%
Налог на прирост капитала. Детали Прибыль от прироста капитала, в общем случае, включается в общую налоговую базу.
НДС. Детали Стандартная ставка НДС составляет 24%. Ставка в 13% применяется к некоторым видам товаров и услуг.
Другие налоги налог на недвижимое имущество, налог на передачу имущества, налог на наследство и дарение
Государственная пошлина
Гербовый сбор 3.6%

Международное налоговое соглашение

   


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Налоговые резиденты облагаются налогом в отношении своего мирового дохода, а нерезиденты – дохода от источников в Греции.
Подоходный налог взимается по прогрессивным ставкам.
В отношении трудового вознаграждения, пенсий и коммерческого дохода применяются следующие ставки:
  • 9% на первые 10.000 евро
  • 22% на следующие 10.000 евро
  • 28% на следующие 10.000 евро
  • 36% на следующие 10.000 евро
  • 44% с дохода свыше 40.000 евро

Доход от недвижимости облагается по следующим ставкам:
  • 15% с первых 12.000 евро
  • 35% со следующих 23.000 евро
  • 45% с сумм, превышающих 35.000 евро

Специальный взнос солидарности уплачивается по следующим ставкам:
  • 0% с дохода до 12.000 евро
  • 2,2% с дохода от 12.001 до 20.000 евро
  • 5% с дохода от 20.001 до 30.000 евро
  • 6,5% с дохода от 30.001 до 40.000 евро
  • 7,5% с дохода от 40.001 до 65.000 евро
  • 9% с дохода от 65.001 до 220.000 евро
  • 10% с дохода свыше 220.000 евро

На 2020 год этот взнос был отменен в отношении всех видов дохода, кроме трудового вознаграждения и пенсий.
На 2021 год этот взнос отменен для трудового вознаграждения в частном секторе.

Налог на прибыль

Налог на прибыль юридических лиц уплачивается по ставке 24%.
Прибыль от прироста капитала в общем случае включается в общую налоговую базу.
Прибыль от продажи акций компаний стран-членов ЕС освобождается от налогообложения при доле участия более 10% и владении не менее 24 месяцев.
Дивидендный доход облагается налогом. Однако при соблюдении ряда условий, в том числе доля участия в компании в ЕС не менее 10%, владении не менее 24 месяцев, дивиденды могут не облагаться налогом.

Социальные взносы

Социальные взносы уплачиваются в отношении вознаграждения сотрудников и зависят социального фонда, в котором зарегистрирован сотрудник.
Ставки взноса в социальный фонд EFKA составляют 14,12% для сотрудника и 24,54% для работодателя. При этом максимальное вознаграждение, с которого уплачиваются эти взносы, составляет 6.500 евро в месяц.

НДС

Стандартная ставка НДС составляет 24%.
Ставка в 13% применяется к некоторым видам товаров и услуг.

Налог у источника выплаты

Налог у источника выплаты взимается по ставке 5% в отношении дивидендов, 15% - процентов, 20% - роялти, 20% - по техническим, управленческим, консультационным и другим услугам.
Существуют определенные льготы.
Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.
Ставки налога снижаются в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения и директивами ЕС.

Налог на движимость (ENFIA)

Этот налог складывается из основного и дополнительного налогов, рассчитываемых по определенным ставкам, исходя из площади объектов с применением ряда коэффициентов, с учетом местонахождения, вида использования и пр.

Налог на наследство и подарки

Налог на наследство уплачивается в отношении наследуемых движимых и недвижимых объектов.
Налог рассчитывается по прогрессивным ставкам от 1% до 40%, в зависимости от степени родства и ряда других факторов.
Также уплачивается налог при получении подарков, в том числе от родителей по прогрессивным ставкам, в зависимости от стоимости объекта, его вида, а также степени родства сторон.

Налог на передачу недвижимости

Передача недвижимости, которая не облагается НДС, облагается налогом на передачу недвижимости.
Ставка налога составляет 3%.
Кроме того, дополнительные 3% уплачиваются в пользу муниципалитетов.

Гербовый сбор

С аренды нежилых помещений взимается гербовый сбор по ставке 3,6% (за исключением торговых центров и логистических центров, аренда которых облагается НДС).
В отношении займов может взиматься гербовый сбор по ставке 2,4%. Однако существуют исключения, в частности, это относится к банковским кредитам и выпуску облигаций.
Гербовый сбор может взиматься в ряде других случаев.

Сбор с увеличения капитала

При увеличении капитала может взиматься сбор по ставке 1%.

Правила КИК

Нераспределенная прибыль контролируемых иностранных компаний включается в налогооблагаемую базу налоговых резидентов Греции при выполнении следующих условий:
  • Налогоплательщик прямо или косвенно, индивидуально или совместно со связанными сторонами, владеет более 50% акций, правами голоса или правом получения более 50% прибыли иностранной компании.
  • Налог на прибыль, уплачиваемый иностранной компанией, составляет менее половины налога, который уплачивался бы в Греции с такого дохода.
  • Более 30% дохода иностранной компании представлены пассивным доходом (проценты, дивиденды, роялти и т.д.).

Эти правила могут не применяться к компаниям в ЕС/ЕЭЗ, если они ведут значительную экономическую деятельность с соответствующим персоналом и активами, что может быть соответствующим образом подтверждено.

Валютный контроль

В Греции нет валютного контроля.

ОТЧЁТНОСТЬ

Финансовая отчётность

Финансовый год греческой компании должен заканчиваться 30 июня или 31 декабря.
Греческое законодательство требует, что компании хранили бухгалтерские записи и отчетность по принципу двойной записи и в соответствии с Общими правилами ведения бухгалтерии Греции. Применение этих правил обязательно.
Ежегодная финансовая отчетность AE должна быть проверена двумя аудиторами или компанией дипломированных бухгалтеров, назначенных Общим собранием акционеров. Аудиторы должны быть независимы от управления компании.
Юридические лица, которые удовлетворяют двум из следующих критериев в течение двух предыдущих последовательных финансовых лет, должны назначить сертифицированную аудиторскому компанию (члена Института дипломированных аудиторов и бухгалтеров SOEL):
  • Общие активы более 2.5 млн. Евро;
  • Чистый оборот более 5 млн. Евро;
  • Среднее число сотрудников более 50.

Копии финансовой отчетности, отчета директоров и отчет аудиторов подается в местную торгово-промышленную палату. Баланс, отчет о прибыли и убытках наряду с отчетом аудиторов (последний требуется только в случае, когда аудит для компании готовит дипломированный аудитор) должны быть опубликованы в Правительственной газете (Government Gazette), одной ежедневной финансовой газете и одной ежедневное политической газете, по крайней мере, за 20 дней до общего собрания акционеров.

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
  • установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
  • сведения о директорах и их отставках;
  • сведения о секретарях и их отставках;
  • сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
  • сведения об акционерах и передаче акций.

Греческие компании обязаны ежегодно подавать Annual Return. Годовой отчет находится в открытом доступе.

Налоговая отчётность

Налоговый год, который не должен превышать 12 месяцев, может заканчиваться 30 июня или 31 декабря.
Декларации по налогу на прибыль подаются в течение 6 месяцев после окончания налогового года. Декларации подаются по электронным каналам связи.
Существует система авансовых платежей налога на прибыль. Авансовые платежи и налог на прибыль уплачиваются шестью траншами.

    Налоги Греции

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 24%
    Налог на прирост капитала Обычная ставка
    НДС 24%
    Налог у источника 5%/15%/20%
    Валютный контроль Нет

    Новости международного налогообложения

    RU EN