GSL / Международное налогообложение / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Греции: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения греческих компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Налоговая система Греции - налогообложение греческих компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Греции.

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 9-44%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Налог на прибыль юридических лиц взимается с доходов всех юридических лиц по ставке 24%
Налог на прирост капитала. Детали Прибыль от прироста капитала, в общем случае, включается в общую налоговую базу.
НДС. Детали Стандартная ставка НДС составляет 24%. Ставка в 13% применяется к некоторым видам товаров и услуг.
Другие налоги налог на недвижимое имущество, налог на передачу имущества, налог на наследство и дарение
Государственная пошлина
Гербовый сбор 3.6%

Международное налоговое соглашение

Австрия, Азербайджан, Албания, Армения, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Великобритания, Венгрия, Германия, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Катар, Кипр, Китай, Кувейт, Латвия, Люксембург, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Республика Корея, Россия, Румыния, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сербия, Словакия, Словения, США, Тунис, Турция, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Швейцария, Эстония, ЮАР
   
Бермуды, Каймановы острова, Острова Кука, Самоа


Развернуть все записи Свернуть все записи

Налогообложение физических лиц

Налоговые резиденты облагаются налогом в отношении своего мирового дохода, а нерезиденты – дохода от источников в Греции.

Подоходный налог взимается по прогрессивным ставкам.

В отношении трудового вознаграждения, пенсий и коммерческого дохода применяются следующие ставки:

  • 9% - на первые 10 000 EUR;
  • 22% - на следующие 10 000 EUR;
  • 28% - на следующие 10 000 EUR;
  • 36% - на следующие 10 000 EUR;
  • 44% - с дохода свыше 40 000 EUR.

Доход от недвижимости облагается по следующим ставкам:

  • 15% - с первых 12 000 EUR;
  • 35% - со следующих 23 000 EUR;
  • 45% - с сумм, превышающих 35 000 EUR.

Специальный взнос солидарности уплачивается по следующим ставкам:

  • 0% - с дохода до 12 000 EUR;
  • 2,2% - с дохода от 12 001 до 20 000 EUR;
  • 5% - с дохода от 20 001 до 30 000 EUR;
  • 6,5% - с дохода от 30 001 до 40 000 EUR;
  • 7,5% - с дохода от 40 001 до 65 000 EUR;
  • 9% - с дохода от 65 001 до 220 000 EUR;
  • 10% - с дохода свыше 220 000 EUR.

На 2020 год этот взнос был отменен в отношении всех видов дохода, кроме трудового вознаграждения и пенсий.

На 2021 год этот взнос отменен для трудового вознаграждения в частном секторе.

Налог на прибыль

Налог на прибыль юридических лиц уплачивается по ставке 24%.

Прибыль от прироста капитала в общем случае включается в общую налоговую базу.

Прибыль от продажи акций компаний стран-членов ЕС освобождается от налогообложения при доле участия более 10% и владении не менее 24 месяцев.

Дивидендный доход облагается налогом. Однако при соблюдении ряда условий, в том числе доля участия в компании в ЕС не менее 10%, владении не менее 24 месяцев, дивиденды могут не облагаться налогом.

Социальные взносы

Социальные взносы уплачиваются в отношении вознаграждения сотрудников и зависят социального фонда, в котором зарегистрирован сотрудник.

Ставки взноса в социальный фонд EFKA составляют 14,12% для сотрудника и 24,54% для работодателя. При этом максимальное вознаграждение, с которого уплачиваются эти взносы, составляет 6 500 EUR в месяц.

НДС

Стандартная ставка НДС составляет 24%.

Ставка в 13% применяется к некоторым видам товаров и услуг.

Налог у источника выплаты

Налог у источника выплаты взимается по ставке 5% в отношении дивидендов, 15% - процентов, 20% - роялти, 20% - по техническим, управленческим, консультационным и другим услугам.

Существуют определенные льготы.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

Ставки налога снижаются в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения и директивами ЕС.

Налог на движимость (ENFIA)

Этот налог складывается из основного и дополнительного налогов, рассчитываемых по определенным ставкам, исходя из площади объектов с применением ряда коэффициентов, с учетом местонахождения, вида использования и пр.

Налог на наследство и подарки

Налог на наследство уплачивается в отношении наследуемых движимых и недвижимых объектов.

Налог рассчитывается по прогрессивным ставкам от 1% до 40%, в зависимости от степени родства и ряда других факторов.

Также уплачивается налог при получении подарков, в том числе от родителей по прогрессивным ставкам, в зависимости от стоимости объекта, его вида, а также степени родства сторон.

Налог на передачу недвижимости

Передача недвижимости, которая не облагается НДС, облагается налогом на передачу недвижимости.

Ставка налога составляет 3%.

Кроме того, дополнительные 3% уплачиваются в пользу муниципалитетов.

Гербовый сбор

С аренды нежилых помещений взимается гербовый сбор по ставке 3,6% (за исключением торговых центров и логистических центров, аренда которых облагается НДС).

В отношении займов может взиматься гербовый сбор по ставке 2,4%. Однако существуют исключения, в частности, это относится к банковским кредитам и выпуску облигаций.

Гербовый сбор может взиматься в ряде других случаев.

Сбор с увеличения капитала

При увеличении капитала может взиматься сбор по ставке 1%.

Правила КИК

Нераспределенная прибыль контролируемых иностранных компаний включается в налогооблагаемую базу налоговых резидентов Греции при выполнении следующих условий:

  • Налогоплательщик прямо или косвенно, индивидуально или совместно со связанными сторонами, владеет более 50% акций, правами голоса или правом получения более 50% прибыли иностранной компании.
  • Налог на прибыль, уплачиваемый иностранной компанией, составляет менее половины налога, который уплачивался бы в Греции с такого дохода.
  • Более 30% дохода иностранной компании представлены пассивным доходом (проценты, дивиденды, роялти и т.д.).

Эти правила могут не применяться к компаниям в ЕС/ЕЭЗ, если они ведут значительную экономическую деятельность с соответствующим персоналом и активами, что может быть соответствующим образом подтверждено.

Международные налоговые соглашения

Греция заключила 56 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 4 соглашения об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

56 DTCs: Австрия, Азербайджан, Албания, Армения, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Великобритания, Венгрия, Германия, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Катар, Кипр, Китай, Кувейт, Латвия, Люксембург, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Республика Корея, Россия, Румыния, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сербия, Словакия, Словения, США, Тунис, Турция, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Швейцария, Эстония, ЮАР.

4 TIEAs: Бермуды, Каймановы острова, Острова Кука, Самоа.

Кроме того Греция подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Греции с 1 июля 2021 года.

Валютный контроль

В Греции нет валютного контроля.

    Налоги Греции

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 24%
    Налог на прирост капитала Обычная ставка
    НДС 24%
    Налог у источника 5%/15%/20%
    Валютный контроль Нет

    Новости международного налогообложения

    Нужна консультация от специалиста?
    Поделиться в социальных сетях:
    RU EN