GSL / Международное налогообложение / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Греции: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения греческих компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Налоговая система Греции - налогообложение греческих компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Греции.

Регистрация компании Закон-во Налоговая система Услуги аудита

Налоги Греции

22%
Налог на прибыль юридических лиц
Обычная ставка
Налог на прирост капитала
24%
НДС
5%/15%/20%
Налог у источника
Нет
Валютный контроль

info
Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц
9-44%
Налог на прибыль юридических лиц (детали)
Налог на прибыль юридических лиц взимается с доходов всех юридических лиц по ставке 22%
Налог на прирост капитала. Детали
Прибыль от прироста капитала, в общем случае, включается в общую налоговую базу.
НДС. Детали
Стандартная ставка НДС составляет 24%. Ставка в 13% применяется к некоторым видам товаров и услуг.
Другие налоги
налог на недвижимое имущество, налог на передачу имущества, налог на наследство и дарение
Государственная пошлина
Гербовый сбор
3.6%

Налогообложение физических лиц

Налоговые резиденты облагаются налогом в отношении своего мирового дохода, а нерезиденты – дохода от источников в Греции.

Подоходный налог взимается по прогрессивным ставкам.

В отношении трудового вознаграждения, пенсий и коммерческого дохода применяются следующие ставки:

  • 9% - на первые 10 000 EUR;
  • 22% - на следующие 10 000 EUR;
  • 28% - на следующие 10 000 EUR;
  • 36% - на следующие 10 000 EUR;
  • 44% - с дохода свыше 40 000 EUR.

Доход от недвижимости облагается по следующим ставкам:

  • 15% - с первых 12 000 EUR;
  • 35% - со следующих 23 000 EUR;
  • 45% - с сумм, превышающих 35 000 EUR.

Специальный взнос солидарности уплачивается по следующим ставкам:

  • 0% - с дохода до 12 000 EUR;
  • 2,2% - с дохода от 12 001 до 20 000 EUR;
  • 5% - с дохода от 20 001 до 30 000 EUR;
  • 6,5% - с дохода от 30 001 до 40 000 EUR;
  • 7,5% - с дохода от 40 001 до 65 000 EUR;
  • 9% - с дохода от 65 001 до 220 000 EUR;
  • 10% - с дохода свыше 220 000 EUR.

На 2020 год этот взнос был отменен в отношении всех видов дохода, кроме трудового вознаграждения и пенсий.

На 2021 год этот взнос отменен для трудового вознаграждения в частном секторе.

Налог на прибыль

Налог на прибыль юридических лиц уплачивается по ставке 22%.

Прибыль от прироста капитала в общем случае включается в общую налоговую базу.

Прибыль от продажи акций компаний стран-членов ЕС освобождается от налогообложения при доле участия более 10% и владении не менее 24 месяцев.

Дивидендный доход облагается налогом. Однако при соблюдении ряда условий, в том числе доля участия в компании в ЕС не менее 10%, владении не менее 24 месяцев, дивиденды могут не облагаться налогом.

Социальные взносы

Социальные взносы уплачиваются в отношении вознаграждения сотрудников и зависят социального фонда, в котором зарегистрирован сотрудник.

Ставки взноса в социальный фонд EFKA составляют 14,12% для сотрудника и 24,54% для работодателя. При этом максимальное вознаграждение, с которого уплачиваются эти взносы, составляет 6 500 EUR в месяц.

НДС

Стандартная ставка НДС составляет 24%.

Ставка в 13% применяется к некоторым видам товаров и услуг.

Налог у источника выплаты

Налог у источника выплаты взимается по ставке 5% в отношении дивидендов, 15% - процентов, 20% - роялти, 20% - по техническим, управленческим, консультационным и другим услугам.

Существуют определенные льготы.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

Ставки налога снижаются в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения и директивами ЕС.

Налог на движимость (ENFIA)

Этот налог складывается из основного и дополнительного налогов, рассчитываемых по определенным ставкам, исходя из площади объектов с применением ряда коэффициентов, с учетом местонахождения, вида использования и пр.

Налог на наследство и подарки

Налог на наследство уплачивается в отношении наследуемых движимых и недвижимых объектов.

Налог рассчитывается по прогрессивным ставкам от 1% до 40%, в зависимости от степени родства и ряда других факторов.

Также уплачивается налог при получении подарков, в том числе от родителей по прогрессивным ставкам, в зависимости от стоимости объекта, его вида, а также степени родства сторон.

Налог на передачу недвижимости

Передача недвижимости, которая не облагается НДС, облагается налогом на передачу недвижимости.

Ставка налога составляет 3%.

Кроме того, дополнительные 3% уплачиваются в пользу муниципалитетов.

Гербовый сбор

С аренды нежилых помещений взимается гербовый сбор по ставке 3,6% (за исключением торговых центров и логистических центров, аренда которых облагается НДС).

В отношении займов может взиматься гербовый сбор по ставке 2,4%. Однако существуют исключения, в частности, это относится к банковским кредитам и выпуску облигаций.

Гербовый сбор может взиматься в ряде других случаев.

Сбор с увеличения капитала

При увеличении капитала может взиматься сбор по ставке 1%.

Правила КИК

Нераспределенная прибыль контролируемых иностранных компаний включается в налогооблагаемую базу налоговых резидентов Греции при выполнении следующих условий:

  • Налогоплательщик прямо или косвенно, индивидуально или совместно со связанными сторонами, владеет более 50% акций, правами голоса или правом получения более 50% прибыли иностранной компании.
  • Налог на прибыль, уплачиваемый иностранной компанией, составляет менее половины налога, который уплачивался бы в Греции с такого дохода.
  • Более 30% дохода иностранной компании представлены пассивным доходом (проценты, дивиденды, роялти и т.д.).

Эти правила могут не применяться к компаниям в ЕС/ЕЭЗ, если они ведут значительную экономическую деятельность с соответствующим персоналом и активами, что может быть соответствующим образом подтверждено.

Международные налоговые соглашения

Греция заключила 56 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 4 соглашения об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

56 DTCs: Австрия, Азербайджан, Албания, Армения, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Великобритания, Венгрия, Германия, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Катар, Кипр, Китай, Кувейт, Латвия, Люксембург, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Республика Корея, Россия, Румыния, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сербия, Словакия, Словения, США, Тунис, Турция, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция, Швейцария, Эстония, ЮАР.

4 TIEAs: Бермуды, Каймановы острова, Острова Кука, Самоа.

Кроме того Греция подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Греции с 1 июля 2021 года.

Валютный контроль

В Греции нет валютного контроля.

Сравните юрисдикции
    Ваш консультант
    Поиск консультанта...

    Поиск консультанта...

    Нужна консультация от специалиста?
    Поделиться в социальных сетях:
    RU EN