/ / Налоговая система Индии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения индийских компаний и физлиц (VAT, налог на прибыль и на прирост капитала)

Налоги Индии

Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 25,17%
Налог на прирост капитала Обычная ставка
НДС 18%
Налог у источника 20%/20%/10%
Валютный контроль Да

Новости международного налогообложения

Налоговая система Индии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения индийских компаний и физлиц (VAT, налог на прибыль и на прирост капитала)

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 5-30%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) При базовой ставке 22% эффективная ставка с учетом дополнительного налога и сбора на медицину и образование составит 25,17%.
Налог на прирост капитала. Детали
НДС. Детали Налог на товары и услуги (GST) - схож с НДС. Налог взимается на федеральном уровне и уровне штатов. Ставки налога, как правило, варьируются между 5% и 28%, основная ставка – 18%
Другие налоги Социальные взносы, Налог на операции с ценными бумагами, Налог на имущество
Государственная пошлина
Гербовый сбор уплачивается при сделках с имуществом

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Армения, Австралия, Австрия, Албания, Афганистан, Бангладеш, Белоруссия, Бельгия, Болгария, Ботсвана, Бразилия, Бутан, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Грузия, Германия, Греция, Дания, Египет, Замбия, Израиль, Индонезия, Иордания, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Китай, Казахстан, Катар, Кения, Кипр, Колумбия, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Ливия, Литва, Люксембург, Маврикий, Македония, Малайзия, Мальдивы, Мальта, Марокко, Мексика, Мозамбик, Монголия, Мьянма, Намибия, Непал, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Судан, США, Таджикистан, Таиланд, Тайбэй, Танзания, Тринидад и Тобаго, Туркменистан, Турция, Черногория, Чехия, Уганда, Узбекистан, Украина, Уругвай, Фарерские острова, Фиджи, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) Аргентина, Багамы, Бахрейн, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гернси, Гибралтар, Джерси, Каймановы острова, Либерия, Лихтенштейн, Макао, Мальдивы, Маршалловы острова, Монако, Остров Мэн, Сан Марино, Сейшелы, Сент Киттс и Невис


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Налогообложение физических лиц зависит от их статуса:
  • налоговый резидент, обычно проживающий в стране, уплачивает налог со своего мирового дохода
  • налоговый резидент, не проживающий обычно в стране, уплачивает налог с доходов, возникающих в Индии и зарубежных доходов, полученных в Индии
  • налоговый нерезидент уплачивает налог с доходов из источников в Индии.

Подоходный налог взимается по следующим ставкам:
  • Доход до 250.000 рупий – 0%
  • Доход от 250.000 до 500.000 рупий – 5%
  • Доход от 500.000 до 1.000.000 рупий – 20%
  • Доход свыше 1.000.000 рупий – 30%.

Налогоплательщики имеют право выбрать налогообложение по иной шкале (при этом теряются определенные налоговые вычеты):
  • Доход до 250.000 рупий – 0%
  • Доход от 250.000 до 500.000 рупий – 5%
  • Доход от 500.000 до 750.000 рупий – 10%
  • Доход от 750.000 до 1.000.000 рупий – 15%
  • Доход от 1.000.000 до 1.250.000 рупий – 20%
  • Доход от 1.250.000 до 1.500.000 рупий – 25%
  • Доход свыше 1.500.000 рупий – 30%.

С налогоплательщиков, доход которых превышает 5 млн рупий взимается дополнительный налог:
В отношении дохода от 5 млн до 10 млн рупий по ставке 10%
  • от 10 млн до 20 млн рупий по ставке 15%
  • от 20 млн до 50 млн рупий по ставке 25%
  • cвыше 50 млн рупий – 37%.

С суммы налога и дополнительного налога взимается сбор на медицину и образование по ставке 4%.
Резиденты с доходом до 500.000 рупий могут получить возврат налога или 12.000 рупий, если налог превышает эту сумму.
К лицам, занимающимся бизнесом применяется альтернативный минимальный налог.
Дивиденды включаются в налогооблагаемый доход.
Прибыль от реализации активов со сроком владения до 36 месяцев (12 месяцев для ценных бумаг, обращающихся на индийских биржах, 24 месяцев для недвижимости и некотиримуемых акций) включается в налогооблагаемый доход, облагаемый налогом, в целом, по обычным ставкам.
Прибыль от реализации активов со сроком владения, превышающим указанные выше сроки, рассчитывается по особым правилам и облагается налогом по льготным ставкам.

Налог на прибыль

Индийские компании уплачивают налог на прибыль со своего мирового дохода, иностранные – с доходов из источников в Индии.
Базовая ставка налога на прибыль для индийских компаний составляет 22%, если они не используют специальные льготы, для вновь созданных промышленных компаний - 15%. Дополнительный налог по ставке 10% уплачивается с суммы налога на прибыль.
Для остальных индийских компаний ставка налога – 30%, ставка дополнительного налога - 7% или 12% при общем обороте свыше определенных порогов.
Базовая ставка налога для иностранных компаний – 40%, ставка дополнительного налога - 2% или 5% при общем обороте свыше определенных порогов. С базового и дополнительного налога уплачивается сбор на медицину и образование по ставке 4%.
При базовой ставке 22% эффективная ставка с учетом дополнительного налога и сбора на медицину и образование составит 25,17%.
Существует минимальный альтернативный налог по ставке 15% от бухгалтерской прибыли.
Прибыль от реализации активов при краткосрочном владении, в целом, облагается по обычным налоговым ставкам.
Существуют исключения, в частности, прибыль от реализации обращающихся акций облагается налогом по ставке 15% (плюс сбор на медицину и образование).
Прибыль от реализации активов при владении более 36 месяцев (12 месяцев для обращающихся ценных бумаг, 24 месяцев для необращающихся акций) облагается налогом по специальным льготным ставкам налога и с индексацией стоимости.
Полученные дивиденды облагаются по общим налоговым ставкам. Для устранения многократного налогообложения, в целом, разрешается вычет распределенных дивидендов из полученных.

Правила КИК

В Индии пока нет правил КИК.

Налог на доходы у источника выплаты

При выплате дивидендов налог удерживается по ставке 20%, процентов, в общем случае, по ставке 20% (ставка снижается до 5% во многих случаях), роялти – 10%.
Ставки налога снижаются в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН).

Налог на товары и услуги (GST)

GST схож с НДС. Налог взимается на федеральном уровне и уровне штатов.
Ставки налога, как правило, варьируются между 5% и 28%, основная ставка – 18%.

Социальные взносы

Уплата социальных взносов является обязательной для компаний при числе сотрудников не менее 20 человек. Взносы могут уплачиваться и в добровольном порядке.
Сотрудники должны уплачивать взносы, как правило, по ставке 12%.
Работодатели также уплачивают взнос по ставке 12% при вознаграждении работника до 15 тыс. рупий в месяц (ограничение не действует в отношении иностранных работников).
Существуют обязательные взносы на медицинское страхование для предприятий с количеством сотрудников, как правило, не менее 10 человек. Взнос уплачивается при вознаграждении работника до 21 тыс. рупий в месяц по ставке 1,75% для работников и 4,75% для работодателей.
В целом, социальным обеспечением охвачена небольшая часть населения.

Гербовый сбор

Гербовый сбор уплачивается при сделках с имуществом.
Ставки, в целом, устанавливаются на уровне штатов.

Налог на операции с ценными бумагами

Налог уплачивается в отношении сделок с котируемыми акциями и некоторыми другими финансовыми инструментами.
Ставки варьируются от 0,001% до 0,125%.

Налог на имущество

Ставки налога зависят от месторасположения имущества, устанавливаются местными властями.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Индия подписала налоговые соглашения с 117 странами:
98 DTCs: Армения, Австралия, Австрия, Албания, Афганистан, Бангладеш, Белоруссия, Бельгия, Болгария, Ботсвана, Бразилия, Бутан, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Грузия, Германия, Греция, Дания, Египет, Замбия, Израиль, Индонезия, Иордания, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Китай, Казахстан, Катар, Кения, Кипр, Колумбия, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Ливия, Литва, Люксембург, Маврикий, Македония, Малайзия, Мальдивы, Мальта, Марокко, Мексика, Мозамбик, Монголия, Мьянма, Намибия, Непал, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Судан, США, Таджикистан, Таиланд, Тайбэй, Танзания, Тринидад и Тобаго, Туркменистан, Турция, Черногория, Чехия, Уганда, Узбекистан, Украина, Уругвай, Фарерские острова, Фиджи, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония.
20 TIEAs: Аргентина, Багамы, Бахрейн, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гернси, Гибралтар, Джерси, Каймановы острова, Либерия, Лихтенштейн, Макао, Мальдивы, Маршалловы острова, Монако, Остров Мэн, Сан Марино, Сейшелы, Сент Киттс и Невис.

Валютный контроль

В Индии существуют специальные правила осуществления и определенные ограничения на валютные операции.

ОТЧЁТНОСТЬ

Бухгалтерские записи

Все индийские компании должны вести и хранить бухгалтерские записи в зарегистрированном офисе. Все или часть бухгалтерских записей может храниться в другом месте в Индии при наличии решения Совета директоров. В таком случае об этом необходимо в письменном форме уведомить Реестр компаний в течение 7 дней, указав полный адрес другого местонахождения. Бухгалтерские записи можно хранить в электронном виде.
Бухгалтерские записи необходимо хранить в соответствии со стандартами, изданными Институтом сертифицированных бухгалтеров Индии, которые главным образом основаны на IAS. Бухгалтерские записи должны включать следующее:
  • все полученные и потраченные суммы денег и причины получения и трат;
  • все продажи и покупки товаров компанией;
  • активы и обязательства компании;
  • детали, касающиеся использования материала или труда или других затрат, если компания занимается производством, переработкой, горным делом и т.д.

Бухгалтерские записи должны храниться в течение 8 лет.
Нарушение вышеуказанных требований ведет к тюремному заключению до 1 года и/или штрафу не менее 50 тыс. рупий и не более 500 тыс. рупий.

Финансовая отчётность

Все индийские компании должны ежегодно готовить финансовую отчетность. Первая отчетность новой компании должна быть составлена не более чем за 9 месяцев до Общего годового собрания. После этого ежегодную отчетность необходимо готовить не более чем за 6 месяцев до собрания.
Ежегодную отчетность требуется подавать в Реестр компаний в течение 30 дней после Общего собрания, или, если собрание не состоялось, в течение 30 дней с крайнего срока, когда должно было пройти такое собрание.
Финансовая отчетность должна охватывать финансовый год (12 месяцев), но не должна превышать 15 месяцев. В Реестр можно сделать запрос на продление финансового периода на 18 месяцев.
В случае компании с ограниченной ответственностью ее баланс находится в открытом доступе, а отчет о прибыли и убытках – нет.

Аудит

Финансовая отчетность всех компаний должна быть проверена аудитором.
На каждом Общем собрании компания должна назначать аудитора или аудиторов, которые должны быть сертифицированными бухгалтерами. Аудиторы занимают должность с завершения собрания до следующего собрания.
Каждый аудитор компании должен иметь постоянный доступ к бухгалтерским записям и отчетности компании.

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
  • установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
  • сведения о директорах и их отставках;
  • сведения о секретарях и их отставках;
  • сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
  • сведения об акционерах и передаче акций.

Каждая индийская компания обязана готовить и подавать Annual Return в Реестр компаний в течение 60 дней с даты проведения Общего годового собрания или крайнего срока, когда должно было пройти такое собрание, если оно не состоялось.
В годовой отчет должна быть включена следующая информация:
  • адрес зарегистрированного офиса, основная сфера деятельности, детали о холдинге, дочерних предприятиях и связанных компаниях;
  • акции, долговые обязательства и другие ценные бумаги, а также схема участия;
  • задолженность;
  • акционеры и держатели долговых обязательств наряду с изменениями с конца предыдущего финансового года;
  • учредители, директора, ключевой управленческий персонал наряду с изменениями с конца предыдущего финансового года;
  • собрания акционеров, совета директоров и т.д. с информацией о посещении;
  • вознаграждение директоров и ключевого управленческого персонала;
  • штрафы или наказания, наложенные на компанию, директоров или должностных лиц, а также детали рассмотрения проступков и заявления, сделанные против таковых штрафов и наказаний;
  • дела, касающиеся выдачи свидетельств о соблюдении законодательных требований, раскрытия информации по требованию;
  • информация об акциях, которыми владеют иностранные финансовые инвесторы, с указанием их имен, адресов, стран инкорпорации, регистрации и доли владения по требованию; и
  • другая информация по требованию, подписанная директором и секретарем.

Компании с оплаченным капиталом от 1 млн. до 20 млн. рупий также должны ежегодно подавать свидетельство о соблюдении требований законодательства от секретаря компании в течении 30 дней с дата проведения Общего собрания вместе с годовым отчетом.
Если компания не подает годовой отчет в срок, предусмотрен штраф не мене 50 тыс. рупий и не более 500 тыс. рупий, а также тюремное заключение до 6 месяцев для каждого должностного лица компании, нарушившего обязательства, или/и штраф.
Annual Return компаний находится в открытом доступе.

Налоговая отчётность

Налоговый год длится с 1 апреля по 31 марта.
Налоговая декларация подается до 31 октября следующего года.
В течение года уплачиваются ежеквартальные авансовые налоговые платежи. Окончательный платеж осуществляется в срок, установленный для подачи декларации.
    (ctrl+enter)
    (ctrl+enter)