GSL / Международное налогообложение / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Индии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения индийских компаний и физлиц (VAT, налог на прибыль и на прирост капитала)

Налоговая система Индии - налогообложение индийских компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Индии.

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 5-30%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) При базовой ставке 22% эффективная ставка с учетом дополнительного налога и сбора на медицину и образование составит 25,17%.
Налог на прирост капитала. Детали
НДС. Детали Налог на товары и услуги (GST) - схож с НДС. Налог взимается на федеральном уровне и уровне штатов. Ставки налога, как правило, варьируются между 5% и 28%, основная ставка – 18%
Другие налоги Социальные взносы, Налог на операции с ценными бумагами, Налог на имущество
Государственная пошлина
Гербовый сбор уплачивается при сделках с имуществом

Международное налоговое соглашение

Армения, Австралия, Австрия, Албания, Бангладеш, Белоруссия, Бельгия, Болгария, Ботсвана, Бразилия, Бутан, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Грузия, Германия, Гонконг, Греция, Дания, Египет, Замбия, Израиль, Индонезия, Иордания, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Китай, Казахстан, Катар, Кения, Кипр, Кувейт, Колумбия, Кыргызстан, Латвия, Ливия, Литва, Люксембург, Маврикий, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Мозамбик, Монголия, Мьянма, Намибия, Непал, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Судан, США, Таджикистан, Таиланд, Тайбэй, Танзания, Тринидад и Тобаго, Туркменистан, Турция, Черногория, Чехия, Уганда, Узбекистан, Украина, Уругвай, Фиджи, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония
   
Багамы, Бермуды, Британские Виргинские острова, Каймановы острова


Развернуть все записи Свернуть все записи

Налогообложение физических лиц

Налогообложение физических лиц зависит от их статуса:

  • налоговый резидент, обычно проживающий в стране, уплачивает налог со своего мирового дохода;
  • налоговый резидент, не проживающий обычно в стране, уплачивает налог с доходов, возникающих в Индии и зарубежных доходов, полученных в Индии;
  • налоговый нерезидент уплачивает налог с доходов из источников в Индии.

Подоходный налог взимается по следующим ставкам:

  • доход до 250 000 INR – 0%;
  • доход от 250 000 до 500 000 INR – 5%;
  • доход от 500 000 до 1 000 000 INR – 20%;
  • доход свыше 1 000 000 INR – 30%.

Налогоплательщики имеют право выбрать налогообложение по иной шкале (при этом теряются определенные налоговые вычеты):

  • доход до 250 000 INR – 0%;
  • доход от 250 000 до 500 000 INR – 5%;
  • доход от 500 000 до 750 000 INR – 10%;
  • доход от 750 000 до 1 000 000 INR – 15%;
  • доход от 1 000 000 до 1 250 000 INR – 20%;
  • доход от 1 250 000 до 1 500 000 INR – 25%;
  • доход свыше 1 500 000 INR – 30%.

С налогоплательщиков, доход которых превышает 5 млн рупий взимается дополнительный налог:

В отношении дохода от 5 000 000 до 10 000 000 INR по ставке 10%:

  • от 10 000 000 до 20 000 000 INR - по ставке 15%;
  • от 20 000 000 до 50 000 000 INR - по ставке 25%;
  • cвыше 50 000 000 INR – по ставке 37%.

С суммы налога и дополнительного налога взимается сбор на медицину и образование по ставке 4%.

Резиденты с доходом до 500 000 INR могут получить возврат налога или 12 000 INR, если налог превышает эту сумму.

К лицам, занимающимся бизнесом применяется альтернативный минимальный налог.

Дивиденды включаются в налогооблагаемый доход.

Прибыль от реализации активов со сроком владения до 36 месяцев (12 месяцев для ценных бумаг, обращающихся на индийских биржах, 24 месяцев для недвижимости и некотиримуемых акций) включается в налогооблагаемый доход, облагаемый налогом, в целом, по обычным ставкам.

Прибыль от реализации активов со сроком владения, превышающим указанные выше сроки, рассчитывается по особым правилам и облагается налогом по льготным ставкам.

Налог на прибыль

Индийские компании уплачивают налог на прибыль со своего мирового дохода, иностранные – с доходов из источников в Индии.

Базовая ставка налога на прибыль для индийских компаний составляет 25%, если они не используют специальные льготы, для вновь созданных промышленных компаний - 15%. Дополнительный налог по ставке 10% уплачивается с суммы налога на прибыль.

Для остальных индийских компаний ставка налога – 30%, ставка дополнительного налога - 7% или 12% при общем обороте свыше определенных порогов.

Базовая ставка налога для иностранных компаний – 40%, ставка дополнительного налога - 2% или 5% при общем обороте свыше определенных порогов. С базового и дополнительного налога уплачивается сбор на медицину и образование по ставке 4%.

Существует минимальный альтернативный налог по ставке 15% от бухгалтерской прибыли.

Прибыль от реализации активов при краткосрочном владении, в целом, облагается по обычным налоговым ставкам.

Существуют исключения, в частности, прибыль от реализации обращающихся акций облагается налогом по ставке 15% (плюс сбор на медицину и образование).

Прибыль от реализации активов при владении более 36 месяцев (12 месяцев для обращающихся ценных бумаг, 24 месяцев для необращающихся акций) облагается налогом по специальным льготным ставкам налога и с индексацией стоимости.

Полученные дивиденды облагаются по общим налоговым ставкам. Для устранения многократного налогообложения, в целом, разрешается вычет распределенных дивидендов из полученных.

Правила КИК

В Индии пока нет правил КИК.

Налог на доходы у источника выплаты

При выплате дивидендов налог удерживается по ставке 20%, процентов, в общем случае, по ставке 20% (ставка снижается до 5% во многих случаях), роялти – 10%.

Ставки налога снижаются в соответствии с положениями соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН).

Налог на товары и услуги (GST)

GST схож с НДС. Налог взимается на федеральном уровне и уровне штатов.

Ставки налога, как правило, варьируются между 5% и 28%, основная ставка – 18%.

Социальные взносы

Уплата социальных взносов является обязательной для компаний при числе сотрудников не менее 20 человек. Взносы могут уплачиваться и в добровольном порядке.

Сотрудники должны уплачивать взносы, как правило, по ставке 12%.

Работодатели также уплачивают взнос по ставке 12% при вознаграждении работника до 15 000 INR в месяц (ограничение не действует в отношении иностранных работников).

Существуют обязательные взносы на медицинское страхование для предприятий с количеством сотрудников, как правило, не менее 10 человек. Взнос уплачивается при вознаграждении работника до 21 000 INR в месяц по ставке 1,75% для работников и 4,75% для работодателей.

В целом, социальным обеспечением охвачена небольшая часть населения.

Гербовый сбор

Гербовый сбор уплачивается при сделках с имуществом.

Ставки, в целом, устанавливаются на уровне штатов.

Налог на операции с ценными бумагами

Налог уплачивается в отношении сделок с котируемыми акциями и некоторыми другими финансовыми инструментами.

Ставки варьируются от 0,001% до 0,125%.

Налог на имущество

Ставки налога зависят от месторасположения имущества, устанавливаются местными властями.

Международные налоговые соглашения

Индия заключила 96 соглашений об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 4 соглашений об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:

96 DTCs: Армения, Австралия, Австрия, Албания, Бангладеш, Белоруссия, Бельгия, Болгария, Ботсвана, Бразилия, Бутан, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Грузия, Германия, Гонконг, Греция, Дания, Египет, Замбия, Израиль, Индонезия, Иордания, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Китай, Казахстан, Катар, Кения, Кипр, Кувейт, Колумбия, Кыргызстан, Латвия, Ливия, Литва, Люксембург, Маврикий, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Мозамбик, Монголия, Мьянма, Намибия, Непал, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Судан, США, Таджикистан, Таиланд, Тайбэй, Танзания, Тринидад и Тобаго, Туркменистан, Турция, Черногория, Чехия, Уганда, Узбекистан, Украина, Уругвай, Фиджи, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония.

4 TIEAs: Багамы, Бермуды, Британские Виргинские острова, Каймановы острова.

Кроме того Индия подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Индии с 1 октября 2019 года.

Валютный контроль

В Индии существуют специальные правила осуществления и определенные ограничения на валютные операции.6

    Налоги Индии

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 25,17%
    Налог на прирост капитала Обычная ставка
    НДС 18%
    Налог у источника 20%/20%/10%
    Валютный контроль Да

    Новости международного налогообложения

    Нужна консультация от специалиста?
    Поделиться в социальных сетях:
    RU EN