Налоговая система Индии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения индийских компаний и физлиц (VAT, налог на прибыль и на прирост капитала)
Основные налоги (кратко)
Налог на доходы физических лиц | 30% |
---|---|
Налог на прибыль юридических лиц (детали) | 30% - для местных (внутренних) компаний, 40% - для иностранных компаний и их филиалов. С учетом добавочного налога и местного сбора (3%) максимальные ставки составляют 32.445% и 42.024% для местных и иностранных компаний соответственно. |
Налог на прирост капитала. Детали | Налогообложение прироста капитала зависит от того, долгосрочный это прирост или краткосрочный. Налогообложение прироста капитала зависит от того, долгосрочный это прирост или краткосрочный. Ставка налога на долгосрочный прирост капитала - 10-20%, на краткосрочный - 15-20%. |
НДС. Детали | НДС взимается только с товаров. Ставка НДС состоит из двух частей: общей ставки 4-5% и остаточной ставки 12-15%, которая варьируется от штата к штату. С услуг и продаж взимаются отдельные налоги. |
Другие налоги | Налог на распределение дивидендов, налог на продажи, налог на услуги, акцизный сбор, налог на богатство, отчисления на социальное страхование |
Государственная пошлина | 500 INR за документ |
Гербовый сбор | 0.5%-7% |
Международное налоговое соглашение
Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) | Армения, Австралия, Австрия, Албания, Афганистан, Бангладеш, Белоруссия, Бельгия, Болгария, Ботсвана, Бразилия, Бутан, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Грузия, Германия, Греция, Дания, Египет, Замбия, Израиль, Индонезия, Иордания, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Китай, Казахстан, Катар, Кения, Кипр, Колумбия, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Ливия, Литва, Люксембург, Маврикий, Македония, Малайзия, Мальдивы, Мальта, Марокко, Мексика, Мозамбик, Монголия, Мьянма, Намибия, Непал, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Судан, США, Таджикистан, Таиланд, Тайбэй, Танзания, Тринидад и Тобаго, Туркменистан, Турция, Черногория, Чехия, Уганда, Узбекистан, Украина, Уругвай, Фарерские острова, Фиджи, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония |
---|---|
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) | Аргентина, Багамы, Бахрейн, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гернси, Гибралтар, Джерси, Каймановы острова, Либерия, Лихтенштейн, Макао, Мальдивы, Маршалловы острова, Монако, Остров Мэн, Сан Марино, Сейшелы, Сент Киттс и Невис |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Общие сведения
Центральное правительство отвечает за налог на прибыль (кроме налога на сельскохозяйственный доход, за который отвечает правительство штатов), таможенные сборы, центральный акциз и налог на обслуживание. НДС, гербовый сбор, акциз штата и профессиональный налог накладываются правительствами штатов. Местные органы могут облагать налогами имущество, налог за проезд и использование инфраструктуры, включая воду и т.д.
В настоящее время в Индии идет процесс рационализации налогового регулирования.
Налогообложение физических лиц
Налогом облагается доход от работы по найму, включая все дополнительные выплаты и льготы.
Подоходный налог взимается по прогрессивной ставке:
Доход, INR | Ставка |
0 - 200,000 | 0% |
200,001 - 500,000 | 10% |
500,001 – 1,000,000 | 20% |
более 1,000,000 | 30% |
К указанным ставкам прибавляется 3% сбор за образование. Кроме того, указанные ставки действуют для физических лиц моложе 60 лет, для лиц старше 60 лет и 80 лет применяется льготное налогообложение.
Налоговый год длится с 1 апреля по 31 марта. Налог удерживается работодателем от зарплаты. Все налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию и осуществлять предоплату всей налоговой суммы к концу налогового года. Налоговую декларацию необходимо подавать к 31 июля года налогообложения. В случае нарушения накладываются штрафы.
Налог на прибыль
Налоговая база обычно включает прибыль компании, которая состоит из доходов от ведения бизнеса/торговли, пассивного дохода и прироста капитала. Также сюда входит доход от косвенного перевода активов. Обычные расходы на ведение бизнеса, а также другие отдельные пункты расходов, могут быть вычтены при расчете налогооблагаемого дохода.
Налоговая ставка налога на прибыль для местных компаний составляет 30% и 40% - для иностранных компаний. С учетом добавочного налога и местного сбора (3%) максимальные ставки составляют 32.445% и 42.024% для местных и иностранных компаний соответственно.
Добавочный налог
Минимальный альтернативный налог
Налог на прирост капитала
Ставка налога на долгосрочный прирост капитала, полученный нерезидентом с продажи не котирующихся ценных бумаг, в 2012/13 налоговом году составила 10%. Прирост капитала с других долгосрочных активов облагается по ставке 20%. Краткосрочный прирост капитала с котирующихся акций и некоторых ценных бумаг, которые облагаются налогом на сделки с ценными бумагами, облагаются по ставке 15%, а прирост с других краткосрочных активов – по обычным ставкам. К налогу также прибавляется добавочный налог и сбор.
Убытки
Дивиденды
Налоговые льготы
С налогового года 2012-2013 возможен налоговый вычет в размере 150% за расходы, понесенные на сельскохозяйственный проект или проект по повышению квалификации.
Предпринимательская деятельность, организованная в особых экономических зонах, освобождается от налогообложения экспортное прибыли при соблюдении определенных условий.
Налоговый год
НДС
Продажа товаров между штатами облагается центральным налогом на продажи. Услуги облагаются отдельным налогом на услуги.
Ставка НДС состоит из двух частей: общей ставки 4-5% и остаточной ставки 12-15%, которая варьируется от штата к штату. Ставка налога на продажи составляет 2% за счет подачи определенных форм или местной ставки НДС. Налог на услуги взимается по ставке 12.36%, включая сбор на образование.
Учёт по НДС
Законы об НДС штатов также конкретизируются денежные размеры продаж и/или покупок, требуемых для регистрации НДС.
Налоговый период и отчетность по НДС
Налог у источника
Тип дохода | Ставка | Детали |
Дивиденды | - | не облагаются налогом у источника, но облагаются налогом на распределение дивидендом по ставке 16.22% |
Проценты | 20% | + добавочный налог и сбор на образование; ставка может быть снижена по соглашению об избежании двойного налогообложения |
Роялти | 10% | + добавочный налог и сбор на образование; ставка может быть снижена по соглашению об избежании двойного налогообложения |
Оплата технических услуг | 10% | + добавочный налог и сбор на образование; ставка может быть снижена по соглашению об избежании двойного налогообложения |
Если у нерезиденты нет номера PAN, то налог у источника взимается по применимой ставке или ставке 20% с предпочтением более высокой ставке.
Гербовый сбор (Stamp Duty)
Ставки гербового сбора варьируются от 0.5% до 7% в зависимости от штата.
Ежегодная пошлина
Другие налоги и сборы
Акцизный сбор | взимается с производства подакцизных товаров. Максимальная ставка, включая сбор на образование, составляет 12.36%. |
Отчисления на социальное страхование | работодатель вносит 12% зарплаты в месяц, работник – 10-12%. |
Налог на богатство | взимается по ставке 1% с совокупной стоимости непроизводительного капитала, превышающей 3 млн. рупий, включая землю, здания, не используемые под фабрики, коммерческую собственность, не используемую под бизнес, офисы или жилища для работник, зарабатывающих более 500 тыс. рупий в год, некоторые драгоценные металлы, машины, самолеты и яхты. |
Меры противодействия уходу от налогообложения
Тонкая капитализация: нет
Контролируемые иностранные компании: нет
Требования по раскрытию информации: нерезидент с представительством в Индии обязан готовить отчет о деятельности и подавать его в налоговую инспекцию в течение 60 дней с конца налогового года.
Другое: с целью предотвращения сделок с лицами, находящимися в юрисдикциях, которые не ведут эффективного обмена информацией с Индией, правительство будет указывать на такие юрисдикции с тем, чтобы сделки с лицами в таких юрисдикциях отвечали нормам трансфертного ценообразования, и доход, выплаченный этим лицам, облагался налогом у источника по ставке 30%.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
98 DTCs: Армения, Австралия, Австрия, Албания, Афганистан, Бангладеш, Белоруссия, Бельгия, Болгария, Ботсвана, Бразилия, Бутан, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Грузия, Германия, Греция, Дания, Египет, Замбия, Израиль, Индонезия, Иордания, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Канада, Китай, Казахстан, Катар, Кения, Кипр, Колумбия, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Ливия, Литва, Люксембург, Маврикий, Македония, Малайзия, Мальдивы, Мальта, Марокко, Мексика, Мозамбик, Монголия, Мьянма, Намибия, Непал, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, Судан, США, Таджикистан, Таиланд, Тайбэй, Танзания, Тринидад и Тобаго, Туркменистан, Турция, Черногория, Чехия, Уганда, Узбекистан, Украина, Уругвай, Фарерские острова, Фиджи, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония.
20 TIEAs: Аргентина, Багамы, Бахрейн, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гернси, Гибралтар, Джерси, Каймановы острова, Либерия, Лихтенштейн, Макао, Мальдивы, Маршалловы острова, Монако, Остров Мэн, Сан Марино, Сейшелы, Сент Киттс и Невис.
Валютный контроль
ОТЧЁТНОСТЬ
Бухгалтерские записи
Бухгалтерские записи необходимо хранить в соответствии со стандартами, изданными Институтом сертифицированных бухгалтеров Индии, которые главным образом основаны на IAS. Бухгалтерские записи должны включать следующее:
- все полученные и потраченные суммы денег и причины получения и трат;
- все продажи и покупки товаров компанией;
- активы и обязательства компании;
- детали, касающиеся использования материала или труда или других затрат, если компания занимается производством, переработкой, горным делом и т.д.
Бухгалтерские записи должны храниться в течение 8 лет.
Нарушение вышеуказанных требований ведет к тюремному заключению до 1 года и/или штрафу не менее 50 тыс. рупий и не более 500 тыс. рупий.
Финансовая отчётность
Ежегодную отчетность требуется подавать в Реестр компаний в течение 30 дней после Общего собрания, или, если собрание не состоялось, в течение 30 дней с крайнего срока, когда должно было пройти такое собрание.
Финансовая отчетность должна охватывать финансовый год (12 месяцев), но не должна превышать 15 месяцев. В Реестр можно сделать запрос на продление финансового периода на 18 месяцев.
В случае компании с ограниченной ответственностью ее баланс находится в открытом доступе, а отчет о прибыли и убытках – нет.
Аудит
На каждом Общем собрании компания должна назначать аудитора или аудиторов, которые должны быть сертифицированными бухгалтерами. Аудиторы занимают должность с завершения собрания до следующего собрания.
Каждый аудитор компании должен иметь постоянный доступ к бухгалтерским записям и отчетности компании.
Annual Return
- установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
- сведения о директорах и их отставках;
- сведения о секретарях и их отставках;
- сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
- сведения об акционерах и передаче акций.
Каждая индийская компания обязана готовить и подавать Annual Return в Реестр компаний в течение 60 дней с даты проведения Общего годового собрания или крайнего срока, когда должно было пройти такое собрание, если оно не состоялось.
В годовой отчет должна быть включена следующая информация:
- адрес зарегистрированного офиса, основная сфера деятельности, детали о холдинге, дочерних предприятиях и связанных компаниях;
- акции, долговые обязательства и другие ценные бумаги, а также схема участия;
- задолженность;
- акционеры и держатели долговых обязательств наряду с изменениями с конца предыдущего финансового года;
- учредители, директора, ключевой управленческий персонал наряду с изменениями с конца предыдущего финансового года;
- собрания акционеров, совета директоров и т.д. с информацией о посещении;
- вознаграждение директоров и ключевого управленческого персонала;
- штрафы или наказания, наложенные на компанию, директоров или должностных лиц, а также детали рассмотрения проступков и заявления, сделанные против таковых штрафов и наказаний;
- дела, касающиеся выдачи свидетельств о соблюдении законодательных требований, раскрытия информации по требованию;
- информация об акциях, которыми владеют иностранные финансовые инвесторы, с указанием их имен, адресов, стран инкорпорации, регистрации и доли владения по требованию; и
- другая информация по требованию, подписанная директором и секретарем.
Компании с оплаченным капиталом от 1 млн. до 20 млн. рупий также должны ежегодно подавать свидетельство о соблюдении требований законодательства от секретаря компании в течении 30 дней с дата проведения Общего собрания вместе с годовым отчетом.
Если компания не подает годовой отчет в срок, предусмотрен штраф не мене 50 тыс. рупий и не более 500 тыс. рупий, а также тюремное заключение до 6 месяцев для каждого должностного лица компании, нарушившего обязательства, или/и штраф.
Annual Return компаний находится в открытом доступе.
Налоговая отчётность
Как правило, налоги уплачиваются в следующем налоговом году. Компании должны подавать декларацию к 30 сентября (30 ноября для компаний, от которых требуется подача свидетельства о международных сделках) с указанием дохода, расходов, уплаченных налогов и налогов к уплате за предыдущий налоговый год.
От компаний требуется предоплата налога на прибыль в течение финансового года:
- 15 июня – 15% от общей налоговой суммы
- 15 сентября – 45% от общей налоговой суммы
- 15 декабря – 75% от общей налоговой суммы
- 15 марта – 100%
В случае неподачи декларации или свидетельства о международных транзакциях или неуплате налога у источнка, а также укрытии доходов, предусмотрены штрафы.
