Итальянская налоговая система - налогообложение итальянских SAS компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала. Налоговые соглашения Италии.

Налоговые резиденты Италии уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты – с доходов из источников в Италии.

Уплачивается национальный, региональный и муниципальный подоходный налог.

Основной налог, уплачиваемый физическими лицами, - подоходный налог (IRPEF).

Национальный подоходный налог уплачивается по прогрессивным ставкам:

• доход до 28 000 EUR – 23%;
• доход от 28 001 до 50 000 EUR – 35%;
• доход от 50 001 EUR – 43%.

Существует дополнительный налог на переменную часть вознаграждения (бонусы, опционные планы) (SIM) для руководящего звена банков, финансовых институтов, холдинговых и управленческих компаний, финансовых посредников. База рассчитывается особым образом, ставка составляет 10%.

Существуют особые правила налогообложения "бонуса за производительность".

На уровне регионов налог на доходы взимается по ставкам от 1,23% до 3,33%. Муниципальный налог обычно варьируется от 0% до 0,8%.

Существует специальный налоговый режим для работников, ставших налоговыми резидентами Италии. При удовлетворении определенных требований налогооблагаемый доход от трудовой деятельности может быть снижен на 70%, а в случае работы в определенных южных областях Италии на 90%.

Инвестиционные доходы обычно облагаются по единой ставке – 26%.

Существует специальный налоговый режим для физических лиц, недавно ставших налоговыми резидентами Италии. При соблюдении определенных условий они могут выбрать уплату фиксированной суммы налога в размере 100 000 EUR в год, что позволит им не уплачивать в течение определенного времени налог с доходов от иностранных инвестиций и налог с зарубежных активов.

Компании уплачивают налог на прибыль (IRES) по ставке 24%.

Кроме того существует региональный производственный налог (IRAP) по ставке 3,9%. Регионы имеют право в определенных пределах повышать или снижать налог.

Для финансовых институтов и еще в некоторых случаях используются другие ставки.

95% прибыли от прироста капитала в отношении вложений в акции может освобождаться от IRES при владении не менее 12 месяцев, ведении коммерческой деятельности продаваемой дочерней компанией и соблюдении ряда других условий. Налогом IRAP прибыль от реализации финансовых активов обычно не облагается.

95% дивидендов, полученных от итальянских компаний и иностранных компаний, не входящих в «черный список», исключаются из обложения налогом IRES. Однако к этому правилу есть исключения. Дивиденды обычно не облагаются налогом IRAP.

Иностранная компания признается КИКом в случае прямого или косвенного контроля.

Прибыль КИК подлежит налогообложению, если эффективная ставка налога на прибыль меньше эффективной ставки налога, которая уплачивалась бы компанией в Италии, и более 1/3 ее выручки составляют пассивные доходы.

Если КИК ведет реальную коммерческую деятельность с использованием сотрудников, оборудования, активов, помещений, возможно получить заключение налоговых органов о неприменении правил КИК.

Налог у источника выплаты взимается по ставке:

• 26% - в отношении дивидендов (с возможностью для нерезидента получить возврат до 11/26 налога при доказательстве налогообложения дивидендов в стране своего резидентства),
• 26% - в отношении процентов,
• 30% - в отношении 75% выплаченных роялти.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

Ставки налога могут быть снижены по соответствующим договорам об избежании двойного налогообложения или директивам ЕС.

Стандартная ставка НДС составляет 22%.

В отношении некоторых товаров и услуг ставка налога составляет 10% и 4%.

Социальные взносы составляют, в целом, около 40% от вознаграждения работников. Из них около 30% - это взнос работодателя, 10% - работника. Конкретные ставки зависят от вида деятельности компании, количества сотрудников, позиции работника (особые правила, в частности, в отношении менеджмента).

Около 33% процентов взносов уплачивается в национальный пенсионный фонд, а остальные взносы в фонд занятости, фонд обеспечения больничных, фонд социальной мобильности и др. Установлена максимальная сумма вознаграждения работника, с которой начисляются взносы в пенсионный фонд (на 2020 год – 103 055 EUR).

Налог на зарубежную недвижимость (IVIE) уплачивается по ставке 0,76%.

Налоговая база – стоимость приобретения, в некоторых случаях – рыночная или кадастровая стоимость.

Иностранный налог на такую недвижимость может зачитываться.

Физические лица уплачивают налог с финансовых инвестиций.

Ставка налога составляет 0,2%.

Налоговая база – стоимость финансовых вложений на 31 декабря.

Небольшие фиксированные сборы уплачиваются в отношении банковских счетов.

Ставки налога могут составлять 4%, 6% или 8% в зависимости от степени родства сторон.

Существуют необлагаемые минимумы.

Существует регистрационный налог – взимается при регистрации документов в публичных реестрах.

Контракты на передачу недвижимости подлежат такой регистрации.

Ставки обычно варьируются от 3 до 15%.

Гербовые сборы взимаются в отношении некоторых контрактов и документов, обычно по фиксированным ставкам, однако, в некоторых случаях сборы могут определяться и в процентах от стоимости контракта.

Эти налоги взимаются на уровне муниципалитетов.

Италия заключила 103 соглашения об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTT) со следующими юрисдикциями:

103 DTTs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Алжир, Аргентина, Армения, Бангладеш, Барбадос, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гана, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Замбия, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Ирландия, Исландия, Испания, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Конго, Кот д`Ивуар, Кувейт, Кыргызстан, Латвия, Ливан, Литва, Люксембург, Маврикий, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Мозамбик, Монголия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Панама, Польша, Португалия, Российская Федерация, Румыния, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сенегал, Сербия, Сингапур, Сирия, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Таиланд, Тайвань, Танзания, Тринидад и Тобаго, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Уганда, Украина, Уругвай, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швеция, Швейцария, Шри Ланка, Эквадор, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Южная Корея, Япония.

Италия подписала, но пока не ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция для Италии пока не вступила в силу.

29 октября 2014 Италия подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах по Общему стандарту отчетности (CRS MCAA), согласно которому Италия получает информацию от своих финансовых учреждений и автоматически обменивается этой информацией с другими юрисдикциями на ежегодной основе. Автоматический обмен был начал с сентября 2017 года.

Также Италия 20 ноября 2024 года подписала Многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией в соответствии с системой отчетности по криптоактивам (CARF-MCAA), которое предусматривает представление налоговой информации по операциям с криптоактивами на стандартной основе с целью автоматического обмена такой информацией.

Валютный контроль в Италии отсутствует.