GSL / Международное налогообложение / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Латвии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения латвийских компаний и физлиц (VAT, налог на прибыль и на прирост капитала)

Налоговая система Латвии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения латвийских компаний и физлиц (VAT, налог на прибыль и на прирост капитала)

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 20-31%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Ставка налога на прибыль составляет 20%
Налог на прирост капитала. Детали включен в налоговую базу налога на прибыль
НДС. Детали Стандартная ставка НДС составляет 21%. В отношении некоторых товаров и услуг применяются пониженные ставки в размере 12% и 5%
Другие налоги Социальные взносы, Налог на недвижимость
Государственная пошлина Нет
Гербовый сбор 2% (с регистрации недвижимости)

Международное налоговое соглашение

   


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Налоговые резиденты Латвии уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты – с доходов из источников в Латвии.
Ставка подоходного налога составляет:
  • 20% в отношении дохода до 20.004 евро
  • 23% в отношении дохода от 20.004 до 62.800 евро и
  • 31% с дохода свыше 62.800 евро.

Прибыль от реализации активов, процентный доход, дивиденды облагаются по ставке налога 20%.
Налог на дивиденды не уплачивается, если дивиденды из прибыли, в отношении которой уплачивался налог на прибыль, и распределяющая компания не из низконалоговой юрисдикции.
Доходы от существенного участия в иностранных контролируемых компаниях из низконалоговых юрисдикций включаются в налогооблагаемый доход, облагаемый по прогрессивным ставкам налога. Контроль возникает при доле участия в капитале компании, правах голоса в размере не менее 25% или при осуществлении контроля иным способом, или наличии права на прибыль в существенном размере.
Существуют исключения при владении компанией через компании, котирующиеся на биржах ЕС/ЕЭЗ.

Налог на прибыль

Ставка налога на прибыль составляет 20%.
Налог на прибыль не уплачивается до момента распределения дивидендов. В этих целях к распределению дивидендов приравниваются некоммерческие расходы, процентные выплаты свыше определенных лимитов, корректировки в рамках трансфертного ценообразования, активы, переводимые за рубеж и пр.
Прибыль от реализации активов включается в общую налогооблагаемую базу. Прибыль от продажи акций может не облагаться при условии владения в течение не менее 36 месяцев.
Получаемые дивиденды могут исключаться из налогооблагаемой базы за исключением дивидендов из стран из «черного списка».

Правила КИК

Латвийская компания, владеющая прямо или косвенно, независимо или совместно со связанными сторонами, более чем 50% акций, прав голоса или прав на прибыль иностранной компании, должна включать в свою налогооблагаемую базу соответствующую часть прибыли КИК, если иностранная компания используется в искусственной схеме, направленной на занижение налога на прибыль, а существенные значимые функции осуществляются в Латвии.
Не облагается налогом прибыль КИК, если она не превышает 750 тыс. евро, и пассивные доходы не превышают 75 тыс. евро. Данное освобождение не распространяется на КИКи из стран из «черного списка».

Налог на доходы у источника выплаты

При выплате дивидендов, процентов, роялти налог не удерживается, если только выплаты не осуществляются в страны из «черного списка».
В последнем случае налог удерживается по ставке 20%.

НДС

Стандартная ставка НДС составляет 21%.
В отношении некоторых товаров и услуг применяются пониженные ставки в размере 12% и 5%.

Социальные взносы

Взносы на социальное страхование, по общему правилу, составляют для работодателя 23,59%, для работника – 10,5%. Взнос не уплачивается с вознаграждения, превышающего 62.800 евро.
Вознаграждение, превышающее 62.800 евро, подлежит обложению налогом солидарности в течение года по тем же ставкам, что и взносы на социальное страхование. Однако общая ставка составляет 25%, излишек уплаченного налога возвращается по окончании года.

Налог на недвижимость

Налог на недвижимость уплачивается в отношении земли и зданий, инженерных сооружений.
Муниципалитеты могут устанавливаться ставки налога от 0,2% до 3%.
Дополнительные 1,5% налога могут вводиться в отношении некультивируемых земель.

Гербовый сбор

Гербовый сбор взимается в отношении некоторых юридических услуг, судебных процессов, лицензий, регистрации недвижимости и др.
Гербовый сбор при продаже недвижимости составляет 2% от цены сделки или кадастровой стоимости, если она выше.

Валютный контроль

В целом, валютные операции осуществляются без ограничений.

ОТЧЕТНОСТЬ

Отчетность

Законодательство Латвии устанавливает требования для всех латвийских компаний по ведению бухгалтерии и подаче отчетности. Предусмотрена ежемесячная отчетность по НДС, акцизному и социальному налогам.

Annual Return

Каждый год компаниям необходимо готовить годовой отчет, подаваемый в Коммерческий регистр и налоговую службу до 31 апреля каждого года.
Также в налоговую службу подается налоговая декларация, с рассчитанным налогом на прибыль предприятия, который необходимо уплатить в течение 15 дней со дня подачи декларации.

Аудит

Аудит по общему правилу не обязателен. Привлечение независимого лицензированного аудитора потребуется в следующих случаях:
Компания, которая на отчетную дату два года подряд превышает два из трех критериев из ниже:
  • а) общая сумма баланса - 800.000 евро;
  • б) нетто-оборот - 1.600.000 евро;
  • в) средняя численность работников в отчетном году - 50.

Любая компания, которая на отчетную дату превышает как минимум два из трех критериев ниже:
  • 1) сумма баланса - 4.000.000 евро;
  • 2) нетто-оборот - 8.000.000 евро;
  • 3) средняя численность работников в отчетном году - 50.

Налоговая отчётность

Налоговый период по налогу на прибыль составляет один месяц.
В некоторых случаях разрешается использование квартального налогового периода.
В целом, налоговая декларация подается ежемесячно, если есть налогооблагаемая база.
В любом случае обязательна подача налоговой декларации за последний месяц финансового года.
Если налогооблагаемая база возникает, налог должен уплачиваться до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

    Налоги Латвии

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 20%
    Налог на прирост капитала Обычная ставка
    НДС 21%
    Налог у источника 0%/0%/0%
    Валютный контроль Нет

    Новости международного налогообложения

    RU EN