Налоги Латвии

Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 20%
Налог на прирост капитала 20%
НДС 21%
Налог у источника 0-15%
Валютный контроль Нет

Новости международного налогообложения

Налоговая система Латвии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения латвийских компаний и физлиц (VAT, налог на прибыль и на прирост капитала)

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 23%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) 20%
Налог на прирост капитала. Детали включен в налоговую базу налога на прибыль
НДС. Детали Стандартная ставка - 21%, пониженные ставки - 12% и 0%
Другие налоги налог на лотереи и азартные игры, налог на электроэнергию, налог на природные ресурсы, акцизные сборы, налог на транспортные средства, налог на недвижимое имущество, взносы на социальное страхование
Государственная пошлина Нет
Гербовый сбор 2% (с регистрации недвижимости)

Международное налоговое соглашение

Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) Австрия, Азербайджан, Албания, Армения, Беларусь, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Грузия, Дания, Израиль, Индия, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кыргызстан, Кипр, Китай, Кувейт, Литва, Люксембург, Македония, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Республика Корея, Румыния, Россия, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таджикистан, Туркменистан, Турция, Уганда, Узбекистан, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швейцария, Швеция, Эстония, Япония
   
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) Гернси, Грузия, Джерси


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

В настоящее время предусмотрены следующие ставки:
  • 23 % (в том числе с доходов от хозяйственной деятельности);
  • 10 % для дохода от капитала, который не является приростом капитала;
  • 20 % для прироста капитала.
Налоговая база включает:
  1. доходы, полученные на основании трудовых отношений;
  2. доходы от хозяйственной деятельности;
  3. другие доходы согласно ст. 3 Закона "О подоходном налоге с населения" (Law on Personal Income Tax).
Налоговый период при наличии трудовых отношений составляет один календарный месяц, в других случаях - один календарный год.
Нормативным документом, регулирующим данный вид налогообложения, является Закон "О подоходном налоге с населения" от 1.05.1993 (Law on Personal Income Tax).

Налогообложение юридических лиц

В настоящее время ставки подоходного налога с предприятий в Латвии следующие:
  • 2 - 15% от облагаемого дохода.

С 2011 года возобновлена скидка на подоходный налог с предприятий по крупным – 7,1 миллионов EUR и более – инвестиционным проектам, правда, только в приоритетных отраслях.
Налоговая база включает доход, полученный от хозяйственной деятельности, из которой вычтены расходы, связанные с хозяйственной деятельностью.
Налоговый период составляет 12 месяцев, которые могут не совпадать с календарным годом.
Нормативным документом, регулирующим данный вид налогообложения, является Закон "О налоге о подоходном налоге с предприятий" от 01.02.1995.

Налогообложение малых предприятий

Плательщиком налога являются малые предприятия, оборот которых не превышает 70 000 латов (прибл. 99 600 EUR) в год и на которых заняты не более 5 работников.
Ставка налога на малые предприятия составляет 9 %.
Если малое предприятие не соблюдает установленные для него критерии, оно уплачивает налог на малое предприятия по повышенной ставке:
  1. к ставке 9 % добавляют два процентных пункта за каждого дополнительно нанятого работника, если количество работников малого предприятия в течение квартала превышает пять работников;
  2. к части превышения оборота применяют ставку 20 %, если оборот малого предприятия в год превышает 70 000 латов (прибл. 99 600 EUR);
  3. к части дохода, превышающей 500 латов (прибл. 712 EUR), дополнительно применяют ставку 20 %, если доход работника малого предприятия превышает 500 латов.

Налоговая база включает оборот малого предприятия за налоговый период.
Налоговый период составляет один календарный год (малое предприятие платит налог четыре раза в год за оборот каждого квартала).
Нормативным документом, регулирующим данный вид налогообложения, является
Закон "О налоге с малых предприятий" от 09.08.2010.

Налог на прирост капитала

Прирост капитала от продажи недвижимости рассчитывается как разница между чистой налоговой стоимостью недвжимостью и ценой продажи. Такой прирост капитала облагается по стандартной ставке налога на прибыль – 20% (с 2018 года).
Согласно режиму холдинговых компаний с 2013 года прирост капитала, полученный от отчуждения акций (кроме акций в компаниях, которые находятся в странах и на территориях, состоящих в черном списке), освобождаются от налога на прибыль (и убытки не вычитаются). Минимального периода владения акциями для получения данной льготы нет, и акции в этих целях означают акции в частных или публичных компаниях.

Налог у источника

Дивиденды: с 1 января 2013 налог у источника с дивидендов не взимается независимо от того, получатель – резидент ЕС или третьей страны, за исключением случаев как резидентная компания – резидент юрисдикции, состоящей в черном списке, тогда налог у источника взимается по ставке 15%.
Проценты: налог у источника с процентов отменен 1 января 2014 года.
Роялти:налог у источника с роялти отменен 1 января 2014 года.
Налог на прибыль филиала: нет.

НДС

Ставки НДС в Латвии следующие:
  • 21% - основная ставка;
  • 12 % - пониженная ставка;
  • 0 % - нулевая ставка.

НДС - основная ставка
Налоговая база по основной ставке НДС (21 %) включает:
  1. возмездную доставку товаров, в том числе для собственного употребления;
  2. возмездное оказание услуг, в том числе для собственных нужд;
  3. импорт товаров;
  4. приобретение товаров в странах-участницах ЕС;
  5. получение услуг внутри страны от лиц-резидентов стран-участниц ЕС;
  6. приобретение новых транспортных средств необлагаемыми лицами на территории ЕС.

НДС - пониженная ставка
Налоговая база по пониженной ставке НДС (12 %) включает:
  1. медикаменты, медицинское оборудование, медицинские товары согласно утвержденному списку;
  2. специальные продукты для младенцев согласно утвержденному списку;
  3. газеты, журналы и другие периодические издания;
  4. учебная литература и оригинальная литература;
  5. услуги общественного транспорта внутри страны;
  6. доставка тепла, электроэнергии и природного газа населению;
  7. доставки дров и древесного топлива населению.

НДС - нулевая ставка
Налоговая база по нулевой ставке НДС (0 %) включает:
  1. экспорт и доставку товаров, не выпущенных в свободный оборот, если доставка товаров производится на склад или в свободную зону;
  2. услуги, связанные с экспортом, импортом, транзитными перевозками товаров и услугами в свободной зоне и на таможенном складе, связанные с товарами, не выпущенными в свободный оборот;
  3. заправка топливом судов и летательных аппаратов, доставка товаров, предусмотренных для снабжения и оказания услуг;
  4. международные пассажирские перевозки;
  5. импорт электроэнергии или импорт природного газа, если природный газ доставляется с использованием системы управления или распределения;
  6. доставка товаров на территории ЕС, если покупателем товара является лицо, облагаемое налогом в другой стране-участнице, а товары доставляются в другую страну-участницу;
  7. доставка товаров, если товар отправлен фискальному представителю для дальнейшего экспорта;

Сделки, не облагаемые налогом
К сделкам, которые не облагаются налогом, относятся:
  1. услуги социального ухода, реабилитации и социальной помощи;
  2. услуги образования, предоставляемые аккредитованными образовательными учреждениями;
  3. плата за пребывание детей в дошкольных учреждениях;
  4. плата за вход на театральные , цирковые представления, концерты, выставки и в музеи;
  5. услуги библиотек;
  6. услуги страхования;
  7. услуги Latvijas Pasts и услуги, на которые согласно Закону «О почте» Latvijas Pasts имеет монопольные права;
  8. платежи населения за аренду жилых помещений;
  9. отдельные финансовые услуги;

НДС не применяется
  1. к услугам, место оказания которых находится вне территории страны;
  2. к доставке товаров, если место доставки находится не внутри страны.

Нормативным документом, регулирующим данный вид налогообложения, является
Закон "О налоге на добавленную стоимость" от 14.12.2012

Постановка на учет по НДС

Если сумма облагаемых сделок превышает 35 000 LVL в год (прибл. 49 800 EUR), регистрация в качестве НДС-плательщика обязательна. До достижения этого предела – добровольна. Декларацию о местных НДС-сделках необходимо подавать до 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Налоговый период и подача декларации НДС

Налоговый период составляет:
  1. Один календарный месяц:
    а) стоимость облагаемых сделок в год, предшествующий году таксации, или в год таксации превышает 35 000 латов (прибл. 49 800 EUR);
    б) при осуществлении доставки товаров на территории ЕС или лицам-резидентам других стран-участниц, оказании услуги, место оказания которых определено в четвертой части статьи 4.1 закона.
  2. Один календарный квартал:
    а) для облагаемого лица, которое в течение года таксации было зарегистрировано в регистре СГД (Служба государственного дохода Латвии) лиц, облагаемых НДС, если величина его облагаемых сделок в год таксации не превышает 35 000 латов (прибл. 49 800 EUR);
    б) для лиц, у которых стоимость облагаемых сделок в год перед годом таксации превышает 10 000 латов (прибл. 14 200 EUR), но не превышает 35 000 латов (прибл. 49 800 EUR);
  3. Половина календарного года: если объем облагаемых сделок лица в год таксации не превышает 10 000 латов (прибл. 14 200 EUR).

Гербовый сбор

Гербовый сбор взимается с регистрации недвижимости юридическим лицом. Ставка составляет 2% от цены продажи или кадастровой стоимости (берется та, которая выше), но не более 30.000 лат. Различные правила применяются в отношении реорганизации и материальных вкладов.

Государственная пошлина

В Латвии государственная пошлина отсутствует.

Другие налоги

Взносы на социальное страхование ставка 35.09%, из которых 24,09% выплачивает работодатель, 11% – наемный работник.
Налог на лотереи и азартные игры взимается по ставке от 10% до 15% в зависимости от вида игры.
Налог на электроэнергию взимается с электроэнергии, доставленной конечному потребителю по ставке 0.71 лата за мегаватт-час (1 евро).
Налог на природные ресурсы взимается с добычи природных ресурсов, загрязнения воздуха, воды и т.д.
Акцизные сборы с алкогольных напитков, безалкогольных напитков, кофе, табачных изделий и нефтепродуктов.
Налог на транспортные средства взимается с легковых автомобилей и мотоциклов перед регистрацией в Департаменте безопасности дорожного движения, а также с эксплуатации транспортного средства.
Налог на недвижимое имущество взимается с недвижимости, которая находится на территории Латвии, по ставке 0.2%-1.5% от кадастровой стоимости.

Специальные экономические зоны (СЭЗ)

В Латвии находятся Резекненская и Лиепайская специальные экономические зоны, а также Рижский и Вентспилский свободные порты, где существует специальный режим налогового стимулирования в отношении налога на прибыль с предприятий, а также в отношении налога на недвижимость.

Валютный контроль

В Латвии валютный контроль отсутствует.

ОТЧЕТНОСТЬ

Отчетность

Законодательство Латвии устанавливает требования для всех латвийских компаний по ведению бухгалтерии и подаче отчетности. Предусмотрена ежемесячная отчетность по НДС, акцизному и социальному налогам.

Annual Return

Каждый год компаниям необходимо готовить годовой отчет, подаваемый в Коммерческий регистр и налоговую службу до 31 апреля каждого года.
Также в налоговую службу подается налоговая декларация, с рассчитанным налогом на прибыль предприятия, который необходимо уплатить в течение 15 дней со дня подачи декларации.

Годовой отчет компаний, превысивших любые два из следующих трех условий, должен быть заверен лицензированным аудитором (присяжным ревизором или коммерческим обществом присяжных ревизоров):
сумма баланса – 250 000 LVL (прибл. 356 000 EUR);
нетто оборот – 500 000 LVL (прибл. 711 500 EUR);
среднее количество работников в отчетном году – 25 человек.
Остальные компании могут не заверять годовой отчет лицензированным аудитором.
    (ctrl+enter)
    (ctrl+enter)