GSL / Международное налогообложение / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Португалии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения португальских компаний и физлиц: VAT и налог на прибыль

Налоговая система Португалии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения португальских компаний и физлиц: VAT и налог на прибыль

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 14,5-48%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Стандартная ставка налога составляет 21%. В некоторых регионах и для малых предприятий в отношении части дохода ставка может быть ниже.
Налог на прирост капитала. Детали Прибыль от прироста капитала включается в общую налоговую базу
НДС. Детали Стандартная ставка НДС составляет 23%. В отношении некоторых товаров и услуг применяются пониженные ставки в размере 13% и 6%.
Другие налоги Социальные взносы, Муниципальный налог на имущество, Налог на передачу имущества
Государственная пошлина
Гербовый сбор Ставки разнятся в зависимости от операции

Международное налоговое соглашение

   


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Налоговые резиденты Португалии уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты – с доходов из источников в Португалии.
Нерезиденты в отношении своего вознаграждения уплачивают налог по ставке 25%.
Подоходный налог уплачивается по прогрессивным ставкам:
  • Доход до 7.112 евро – 14,5%
  • Доход от 7.112 до 10.732 евро – 23%
  • Доход от 10.732 до 20.322 евро – 28,5%
  • Доход от 20.322 до 25.075 евро – 35%
  • Доход от 25.075 до 36.967 евро – 37%
  • Доход от 36.967 до 80.882 евро – 45%
  • Доход свыше 80.882 евро – 48%

Налогоплательщики с доходом свыше 80.000 евро уплачивают дополнительный налог солидарности по ставке от 2,5% до 5%.
Инвестиционный доход облагается по ставке 28%, есть опция уплачивать налог по прогрессивным ставкам. Если банковский счет или инвестиция в юрисдикции, которую Португалия отнесла к «налоговым гаваням», применяется более высокая ставка налога в 35%.
Прибыль от прироста капитала, в целом, облагается налогом по ставке 28%.
50% прибыли от прироста капитала при продаже недвижимости включается в налогооблагаемый доход, облагается по прогрессивным ставкам. Существует льгота для основного жилища.
Нерезиденты уплачивают налог со 100% прибыли от реализации португальских активов по ставке 28%.
Специальный льготный налоговый режим может предоставляться при соблюдении определенных условий лицам, переехавшим в Португалию. Их вознаграждение за работу в ряде отраслей может облагаться по ставке 20%, а зарубежный доход освобождаться от налогообложения.

Налог на прибыль

Налог на прибыль уплачивается с мирового дохода компании.
В отношении зарубежных постоянных представительств по выбору можно применить исключение из налогооблагаемой базы при соблюдении определенных условий.
Стандартная ставка налога составляет 21%. В некоторых регионах и для малых предприятий в отношении части дохода ставка может быть ниже.
Взимается государственный дополнительный налог по ставкам от 3% до 9% с прибыли, превышающей определенные размеры, а также дополнительные налоги на уровне муниципалитетов – до 1,5%. В некоторых регионах также взимается дополнительный региональный налог.
В отношении некоторых расходов компании должны уплачивать налог, рассчитанный как процент от таких расходов (это касается представительских расходов, незадокументированных расходов и пр.).
Полученные дивиденды освобождаются от налогообложения при соблюдении условий для льготы на существенное участие: доля участия составляет не менее 10%, владение в течение не менее 1 года, компания не из страны из «черного» списка, облагается налогом на прибыль, указанным в директиве ЕС о дочерних и материнских компаниях, или налогом на прибыль по ставке не ниже 60% от португальского налога и некоторых других условий.
Прибыль от прироста капитала, в целом, облагается по обычным ставкам налога.
Прибыль от реализации акций может освобождаться от налогообложения при соблюдении условий для льготы на существенное участие: доля участия составляет не менее 10%, владение в течение не менее 1 года, компания не из страны из «черного» списка и некоторых других условий.

Правила КИК

Иностранная компания признается контролируемой, если резиденту принадлежит прямо или косвенно не менее 25% ее капитала, прав голоса, или прав на доход и активы, прибыль компании облагается по ставке налога ниже половины португальского налога на прибыль, или компания из «черного» списка стран.
Правила КИК могут не применяться к компаниям из стран ЕС или ЕЭЗ, если для создания компании существуют реальные экономические причины, и она ведет соответствующую коммерческую деятельность.
Правила КИК также не должны применяться, если пассивные доходы компании не превышают 25%.
К пассивным доходам относятся не только проценты, дивиденды, прибыль от продажи ценных бумаг и т.п., но и прибыль от торговых операций со связанными сторонами.

Налог на доходы у источника выплаты

Налог у источника выплаты на дивиденды и проценты составляет 25%.
Ставка повышается до 35%, если получатель из страны из «черного» списка. Дивиденды, в целом, могут освобождаться от налогообложения, если получатель - из страны с СИДН с Португалией или из страны – члена ЕС, ЕЭЗ, облагается налогом в стране резидентства по ставке налога не менее 60% от португальского налога, владеет не менее 10% акций португальской компании на протяжении не менее года.
При выплате роялти налог взимается по ставке 25%.
Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.
Налоги у источника выплаты снижаются на основе применимых соглашений об избежании двойного налогообложения и директив ЕС.

НДС

Стандартная ставка НДС составляет 23%.
В отношении некоторых товаров и услуг применяются пониженные ставки в размере 13% и 6%.

Социальные взносы

Социальные взносы, включая пенсионные отчисления, взносы для поддержания безработных и семей, уплачиваются работниками по ставке 11% и работодателями по ставке 23,75% в отношении вознаграждения работников.
Работодатели также должны покупать страхование от профессиональных несчастных случаев, размеры премии зависят от отрасли.

Муниципальный налог на имущество

Ежегодный налог на недвижимость, в целом, взимается по ставкам 0,8% в сельской местности и от 0,3% до 0,45% в городах.
Кроме того, существует дополнительный муниципальный налог на недвижимость в отношении земли для строительства и жилой недвижимости.
Ставки различаются в зависимости от категории владельца и стоимости объекта.

Налог на передачу имущества

При передаче недвижимости в Португалии взимается муниципальный налог по ставкам до 6,5% в отношении городской недвижимости, 5% - сельской недвижимости, 10% - если покупатель – компания из страны из «черного» списка.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Гербовые сборы уплачиваются в отношении различных операций и документов.
Ставки сильно разняться в зависимости от операции.

Валютный контроль

В Португалии валютный контроль отсутствует.

81 DTCS: Австрия, Алжир, Ангола, Андорра, Барбадос, Бахрейн, Бельгия, Болгария, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Восточный Тимор, Вьетнам, Гвинея-Бисау, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Израиль, Исландия, Индия, Индонезия, Ирландия, Испания, Италия, Кабо-Верде, Канада, Катар, Кипр, Китай, Колумбия, Корея (Республика), Кот-д'Ивуар, Куба, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Макао (Китай), Мальта, Мексика, Молдова, Марокко, Мозамбик, Нигерия, Нидерланды, Норвегия, Пакистан, Панама, Перу, Польша, ОАЭ, Оман, Российская Федерация, Румыния, Сан-Марино, Сан-Томе и Принсипи, Саудовская Аравия, Сенегал, Сингапур, Словакия, Словения, США, Тунис, Турция, Украина, Уругвай, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония
11 TIEA: Андорра, Антигуа и Барбуда, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гибралтар, Каймановы острова, Либерия, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Теркс и Кайкос

ОТЧЁТНОСТЬ

Финансовая отчётность

Каждая компания в Португалии обязана готовить ежегодную финансовую отчетность, которую необходимо утвердить на Общем собрании акционеров в течение 3 месяцев после окончания финансового года. Публикация отчетности необязательна, но ее необходимо подавать онлайн до конца июня. Отчетность подает бухгалтер.
Финансовую отчетность необходимо готовить в соответствии с Бухгалтерскими стандартами Португалии. Она должна включать баланс, отчетность о доходах, отчет о поступлениях средств и др.
Финансовая отчетность находится в открытом доступе.

Аудит

Компании с ограниченной ответственностью, как правило, освобождаются от аудита финансовой отчетности. Однако если компания превышает два из трех ограничений в течение двух лет подряд, она обязана назначить зарегистрированного аудитора ((“Revisor Oficial de Contas) с целью проведения аудита отчетности:
  • Размер доходов: 3 млн. евро;
  • Чистые активы: 1.5 млн. Евро;
  • Число сотрудников: 50.

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:
  • установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
  • сведения о директорах и их отставках;
  • сведения о секретарях и их отставках;
  • сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
  • сведения об акционерах и передаче акций.

В Португалии требований к подаче Annual Return нет.

Налоговая отчётность

Налоговый год совпадает с календарным.
В некоторых случаях возможны исключения.
Декларация по налогу на прибыль подается по электронным каналам связи до конца мая года, следующего за отчетным.
В течение года уплачиваются три авансовых платежа.
Окончательный платеж совершается при подаче годовой декларации.

    Налоги Португалии

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 21%
    Налог на прирост капитала Обычная ставка
    НДС 23%
    Налог у источника 25%/25%/25%
    Валютный контроль Нет

    Новости международного налогообложения

    RU EN