Налоговая система Португалии - налогообложение португальских компаний и физлиц: VAT и налог на прибыль. Налоговые соглашения Португалии.
Основные налоги (кратко)
Налог на доходы физических лиц | 14,5-48% |
---|---|
Налог на прибыль юридических лиц (детали) | Стандартная ставка налога составляет 21%. В некоторых регионах и для малых предприятий в отношении части дохода ставка может быть ниже. |
Налог на прирост капитала. Детали | Прибыль от прироста капитала включается в общую налоговую базу |
НДС. Детали | Стандартная ставка НДС составляет 23%. В отношении некоторых товаров и услуг применяются пониженные ставки в размере 13% и 6%. |
Другие налоги | Социальные взносы, Муниципальный налог на имущество, Налог на передачу имущества |
Государственная пошлина | |
Гербовый сбор | Ставки разнятся в зависимости от операции |
Международное налоговое соглашение
Австрия, Алжир, Ангола, Андорра, Барбадос, Бахрейн, Бельгия, Болгария, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Восточный Тимор, Вьетнам, Гвинея-Бисау, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Израиль, Исландия, Индия, Индонезия, Ирландия, Испания, Италия, Кабо-Верде, Канада, Катар, Кипр, Китай, Колумбия, Корея (Республика), Кот-д'Ивуар, Куба, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Макао (Китай), Мальта, Мексика, Молдова, Марокко, Мозамбик, Нигерия, Нидерланды, Норвегия, Пакистан, Панама, Перу, Польша, ОАЭ, Оман, Российская Федерация, Румыния, Сан-Марино, Сан-Томе и Принсипи, Саудовская Аравия, Сенегал, Сингапур, Словакия, Словения, США, Тунис, Турция, Украина, Уругвай, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония | |
Андорра, Антигуа и Барбуда, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гибралтар, Каймановы острова, Либерия, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Теркс и Кайкос |
Налогообложение физических лиц
Налоговые резиденты Португалии уплачивают налог со своего мирового дохода, нерезиденты – с доходов из источников в Португалии.
Нерезиденты в отношении своего вознаграждения уплачивают налог по ставке 25%.
Подоходный налог уплачивается по прогрессивным ставкам:
- доход до 7 112 EUR – 14,5%;
- доход от 7 112 до 10 732 EUR – 23%;
- доход от 10 732 до 20 322 EUR – 28,5%;
- доход от 20 322 до 25 075 EUR – 35%;
- доход от 25 075 до 36 967 EUR – 37%;
- доход от 36 967 до 80 882 EUR – 45%;
- доход свыше 80 882 EUR – 48%.
Налогоплательщики с доходом свыше 80 000 EUR уплачивают дополнительный налог солидарности по ставке от 2,5% до 5%.
Инвестиционный доход облагается по ставке 28%, есть опция уплачивать налог по прогрессивным ставкам. Если банковский счет или инвестиция в юрисдикции, которую Португалия отнесла к «налоговым гаваням», применяется более высокая ставка налога в 35%.
Прибыль от прироста капитала, в целом, облагается налогом по ставке 28%.
50% прибыли от прироста капитала при продаже недвижимости включается в налогооблагаемый доход, облагается по прогрессивным ставкам. Существует льгота для основного жилища.
Нерезиденты уплачивают налог со 100% прибыли от реализации португальских активов по ставке 28%.
Специальный льготный налоговый режим может предоставляться при соблюдении определенных условий лицам, переехавшим в Португалию. Их вознаграждение за работу в ряде отраслей может облагаться по ставке 20%, а зарубежный доход освобождаться от налогообложения.
Налог на прибыль
Налог на прибыль уплачивается с мирового дохода компании.
В отношении зарубежных постоянных представительств по выбору можно применить исключение из налогооблагаемой базы при соблюдении определенных условий.
Стандартная ставка налога составляет 21%. В некоторых регионах и для малых предприятий в отношении части дохода ставка может быть ниже.
Взимается государственный дополнительный налог по ставкам от 3% до 9% с прибыли, превышающей определенные размеры, а также дополнительные налоги на уровне муниципалитетов – до 1,5%. В некоторых регионах также взимается дополнительный региональный налог.
В отношении некоторых расходов компании должны уплачивать налог, рассчитанный как процент от таких расходов (это касается представительских расходов, незадокументированных расходов и пр.).
Полученные дивиденды освобождаются от налогообложения при соблюдении условий для льготы на существенное участие: доля участия составляет не менее 10%, владение в течение не менее 1 года, компания не из страны из «черного» списка, облагается налогом на прибыль, указанным в директиве ЕС о дочерних и материнских компаниях, или налогом на прибыль по ставке не ниже 60% от португальского налога и некоторых других условий.
Прибыль от прироста капитала, в целом, облагается по обычным ставкам налога.
Прибыль от реализации акций может освобождаться от налогообложения при соблюдении условий для льготы на существенное участие: доля участия составляет не менее 10%, владение в течение не менее 1 года, компания не из страны из «черного» списка и некоторых других условий.
Правила КИК
Иностранная компания признается контролируемой, если резиденту принадлежит прямо или косвенно не менее 25% ее капитала, прав голоса, или прав на доход и активы, прибыль компании облагается по ставке налога ниже половины португальского налога на прибыль, или компания из «черного» списка стран.
Правила КИК могут не применяться к компаниям из стран ЕС или ЕЭЗ, если для создания компании существуют реальные экономические причины, и она ведет соответствующую коммерческую деятельность.
Правила КИК также не должны применяться, если пассивные доходы компании не превышают 25%.
К пассивным доходам относятся не только проценты, дивиденды, прибыль от продажи ценных бумаг и т.п., но и прибыль от торговых операций со связанными сторонами.
Налог на доходы у источника выплаты
Налог у источника выплаты на дивиденды и проценты составляет 25%.
Ставка повышается до 35%, если получатель из страны из «черного» списка. Дивиденды, в целом, могут освобождаться от налогообложения, если получатель - из страны с СИДН с Португалией или из страны – члена ЕС, ЕЭЗ, облагается налогом в стране резидентства по ставке налога не менее 60% от португальского налога, владеет не менее 10% акций португальской компании на протяжении не менее года.
При выплате роялти налог взимается по ставке 25%.
Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.
Налоги у источника выплаты снижаются на основе применимых соглашений об избежании двойного налогообложения и директив ЕС.
НДС
Стандартная ставка НДС составляет 23%.
В отношении некоторых товаров и услуг применяются пониженные ставки в размере 13% и 6%.
Социальные взносы
Социальные взносы, включая пенсионные отчисления, взносы для поддержания безработных и семей, уплачиваются работниками по ставке 11% и работодателями по ставке 23,75% в отношении вознаграждения работников.
Работодатели также должны покупать страхование от профессиональных несчастных случаев, размеры премии зависят от отрасли.
Муниципальный налог на имущество
Ежегодный налог на недвижимость, в целом, взимается по ставкам 0,8% в сельской местности и от 0,3% до 0,45% в городах.
Кроме того, существует дополнительный муниципальный налог на недвижимость в отношении земли для строительства и жилой недвижимости.
Ставки различаются в зависимости от категории владельца и стоимости объекта.
Налог на передачу имущества
При передаче недвижимости в Португалии взимается муниципальный налог по ставкам до 6,5% в отношении городской недвижимости, 5% - сельской недвижимости, 10% - если покупатель – компания из страны из «черного» списка.
Гербовый сбор (Stamp Duty)
Гербовые сборы уплачиваются в отношении различных операций и документов.
Ставки сильно разняться в зависимости от операции.
Международные налоговые соглашения
Португалия заключила 81 соглашение об избежании двойного налогообложения (Double Tax Treaty, DTC), а также 11 соглашений об обмене налоговой информацией (Tax Information Exchange Agreement, TIEA) со следующими юрисдикциями:
81 DTCs: Австрия, Алжир, Ангола, Андорра, Барбадос, Бахрейн, Бельгия, Болгария, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Восточный Тимор, Вьетнам, Гвинея-Бисау, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Израиль, Исландия, Индия, Индонезия, Ирландия, Испания, Италия, Кабо-Верде, Канада, Катар, Кипр, Китай, Колумбия, Корея (Республика), Кот-д'Ивуар, Куба, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Макао (Китай), Мальта, Мексика, Молдова, Марокко, Мозамбик, Нигерия, Нидерланды, Норвегия, Пакистан, Панама, Перу, Польша, ОАЭ, Оман, Российская Федерация, Румыния, Сан-Марино, Сан-Томе и Принсипи, Саудовская Аравия, Сенегал, Сингапур, Словакия, Словения, США, Тунис, Турция, Украина, Уругвай, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония
11 TIEAs: Андорра, Антигуа и Барбуда, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гибралтар, Каймановы острова, Либерия, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Теркс и Кайкос.
Кроме того Португалия подписала и ратифицировала (Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting, MLI). Многосторонняя конвенция вступила в силу для Португалии с 1 июня 2020 года.
Валютный контроль
В Португалии валютный контроль отсутствует.
Налоги Португалии
Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц | 21% |
---|---|
Налог на прирост капитала | Обычная ставка |
НДС | 23% |
Налог у источника | 25%/25%/25% |
Валютный контроль | Нет |
Новости международного налогообложения
-
Подписано налоговое соглашение с Оманом
08 июня 2023
По сообщению Минфина, сегодня официальные лица обеих стран подписали соглашение об избежании двойного налогообложения.