GSL / Международное налогообложение / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Сингапура: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения сингапурских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Налоговая система Сингапура: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения сингапурских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 2-22%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Ставка налога на прибыль составляет 17%. Действует частичное освобождение от налогообложения в пределах определенных небольших сумм и другие льготы
Налог на прирост капитала. Детали
НДС. Детали Налог на товары и услуги - GST - косвенный налог, подобный НДС. Ставка GST составляет 7%
Другие налоги Социальные взносы, Налог на имущество
Государственная пошлина
Гербовый сбор 0,2-4%

Международное налоговое соглашение

   


Развернуть все записи Свернуть все записи

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Налогообложение физических лиц

Подоходный налог взимается с доходов, возникающих в Сингапуре, независимо от того, является ли физическое лицо резидентом Сингапура. Доход из зарубежных источников облагается в Сингапуре только, если резидент Сингапура получает такой доход через партнерство в Сингапуре.
Резиденты Сингапура уплачивают налог на доходы по прогрессивной шкале, разрешаются различные налоговые вычеты. Ставки налога составляют:
  • В отношении дохода до 20.000 SGD (сингапурский доллар) – 0%
  • От 20.000 до 30.000 SGD – 2%
  • От 30.000 до 40.000 SGD – 3,5%
  • От 30.000 до 40.000 SGD – 3,5%
  • От 40.000 до 80.000 SGD – 7%
  • От 80.000 до 120.000 SGD – 11,5%
  • От 120.000 до 160.000 SGD – 15%
  • От 160.000 до 200.000 SGD – 18%
  • От 200.000 до 240.000 SGD – 19%
  • От 240.000 до 280.000 SGD – 19,5%
  • От 280.000 до 320.000 SGD – 20%
  • Свыше 320.000 – 22%

Нерезиденты уплачивают налог по ставке в 22% за исключением трудового вознаграждения, которое облагается налогом по ставке 15% или по прогрессивной шкале, установленной для резидентов, с применением налоговых вычетов, если последняя сумма будет выше.
Прибыль капитального характера от реализации активов (capital gains) налогом не облагается.
Дивиденды налогом не облагаются за исключением дивидендов из иностранных источников, если они получены резидентом через партнерство в Сингапуре.
Процентный доход от сингапурских банков и финансовых компаний, имеющих необходимые лицензии, налогом не облагается.
Доходы из иностранных источников налогом не облагаются, если только они не получены резидентом через партнерство в Сингапуре.

Налог на прибыль

Компании, как резиденты, так и нерезиденты, ведущие деятельность в Сингапуре, облагаются налогом на прибыль в отношении доходов, генерируемых в Сингапуре, а также в отношении доходов из зарубежных источников при их получении в Сингапуре (или когда они считаются полученными в Сингапуре).
Ставка налога на прибыль составляет 17%. Действует частичное освобождение от налогообложения в пределах определенных небольших сумм и другие льготы.
Налог не взимается в отношении прибыли капитального характера от реализации активов (capital gains). Такой доход может быть переквалифицирован в торговую прибыль при коротких сроках владения, высокой частоте транзакций и т.п. Прибыль от продажи акций не облагается налогом до конца 2027 года, если компания владела не менее 20% обыкновенных акций в течение не менее 24 месяцев. Льгота не распространяется на акции компаний с недвижимостью и прибыль страховых компаний.
Дивиденды, получаемые от сингапурских компаний, налогом не облагаются.
Дивиденды от иностранных компаний могут быть освобождены от налога при соблюдении определенных условий, в частности, если дивиденды распределяются из прибыли, с которой уплачивался налог, стандартная ставка налога в юрисдикции дочерней компании – не менее 15%.

Правила КИК

В Сингапуре нет правил КИК.

Налог на доходы у источника выплаты

При выплате дивидендов налог у источника выплаты не удерживается. При выплате процентов налог удерживается по ставке 15%, роялти – 10%.
Ставки налога могут снижаться в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН).

Налог на товары и услуги (Goods and services tax – GST)

GST - косвенный налог, подобный НДС. Ставка GST составляет 7%.

Социальные взносы

Обязательные пенсионные взносы уплачиваются в отношении граждан и лиц, постоянно проживающих в Сингапуре. По общему правилу, работодатели уплачивают взнос по ставке 17%, работники – 20% с трудового ежемесячного вознаграждения до 6 000 SGD (сингапурский доллар), а также дополнительного трудового вознаграждения (например, годовых премий) в пределах определенных лимитов. В отношении лиц в возрасте от 55 лет и лиц с ежемесячным вознаграждением до 750 SGD ставки ниже.
Работодатели должны уплачивать ежемесячный сбор в фонд развития мастерства по ставке 0,2% с вознаграждения работника до 4 500 SGD, но не менее 2 SGD.

Налог на имущество

Налог уплачивается ежегодно в отношении земли и зданий. Ставки налога для жилых зданий, занимаемых владельцем, варьируются от 0% до 16%, для иных жилых зданий – от 10% до 20%. Ставки зависят от стоимости объекта. Коммерческие (нежилые) объекты недвижимости облагаются налогом по ставке 10%.

Гербовые сборы

Гербовые сборы уплачиваются в отношении документов на бумажных носителях и электронных документов, относящихся к недвижимости, аренде, акциям.
При покупке недвижимости покупатель уплачивает гербовый сбор по ставке 4%. Кроме того взимается гербовый сбор с продавца по ставке до 30% и дополнительный гербовый сбор с покупателя по ставке до 15%, ставки зависят от типа объекта, статуса резидента/нерезидента, срока владения, количества объектов в собственности. База – цена сделки или рыночная стоимость, если она выше. Дополнительный сбор на передачу актива взимается, при определенных условиях, и в отношении сделок с акциями компаний, владеющих жилой недвижимостью в Сингапуре.
В отношении арендных сделок гербовый сбор взимается, в целом, по ставке 0,4%, база определяется по-разному в зависимости от срока аренды.
В отношении инструментов, оформляющих сделки с акциями, взимается гербовый сбор по ставке 0,2% от цены покупки или рыночной стоимости акций, если она выше.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Сингапур подписал налоговые соглашения:
  • 90 DTCs: Австралия, Австрия, Албания, Бангладеш, Барбадос, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Бермуды, Болгария, Бразилия, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Гана, Германия, Гернси, Гонконг, Грузия, Дания, Джерси, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Испания, Италия, Казхстан, Камбоджа, Канада, Катар, Кипр, Кувейт, Лаос, Латвия, Либия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Маврикий, Малазия, Мальта, Марокко, Мексика, Монголия, Мьянма, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Остров Мэн, Пакистан, Панама, Папуа Новая Гвинея, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Руанда, Румыния, Сан-Марино, Саудовская Аравия, Сейшелы, Словакия, Словения, США, Тайвань, Тайланд, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Фиджи, Филиппины, Финляндия, Франция, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка, Эквадор, Эфиопия, ЮАР, Япония.
  • 1 TIEA: США.

Валютный контроль

В целом, ограничений в рамках валютного контроля в Сингапуре нет.

ОТЧЁТНОСТЬ

Annual Return

Каждый год сингапурские компании должны готовить и подавать в Управление бухгалтерского учета и корпоративного регулирования Сингапура (ACRA) Annual Return – годовой отчет, подписанный директором и секретарем в течение 1 месяца со дня проведения Общего ежегодного собрания (Annual General Meeting). Пошлина за подачу отчета составляет 20 сингапурских долларов.
Общее ежегодное собрание проводится в течение 18 месяцев с даты регистрации компании, в дальнейшем – в течение календарного года, при этом интервал между собраниями не должен превышать 15 месяцев. На собрании директора представляют акционерам финансовый отчет компании.
Годовой отчет должен содержать основную информацию о директорах, секретаре, акционерах, уставном капитале, зарегистрированном офисе, а также финансовые показатели деятельности компании.
Сроки проведения ежегодного собрания и подачи годового отчета можно продлить путем подачи заявления и уплаты пошлины. После утверждения заявления компания должна подать годовой отчет в течение одного месяца с новой даты годового собрания. В случае нарушения сроков на директоров компании накладывается штраф.

Финансовая отчётность

Все сингапурские компании обязаны вести бухгалтерский учет (копии должны храниться в сингапурском офисе) и проводить аудит.
Аудитор должен быть назначен директорами компании в течение трех месяцев после ее регистрации. Сингапурское законодательство не предусматривает квалификационный минимум для аудитора. Однако назначение аудитора с требуемым уровнем знаний для подготовки отчетности является прямой ответственностью директоров. Частные компании с общим количеством акционеров не более 20 физических лиц и ежегодным доходом менее 5 000 000 сингапурских долларов, могут не проводить аудит.
Вместе с годовым отчетом компания обязана подавать в Управление бухгалтерского учета и корпоративного регулирования Сингапура (ACRA) финансовую отчетность, которая составлена не более чем за 6 месяцев до годового собрания. Финансовая отчетность предоставляется директорами компании акционерам на Общем ежегодном собрании и включает отчет о совокупном доходе, отчет о финансовом положении компании, отчет о движении денежных потоков, отчет об изменениях в капитале.

Налоговая отчётность

Налоговый период равен году.
В отношении коммерческой прибыли обычно налоговый год равен финансовому году компании.
Предварительная оценка прибыли подается компаниями в течение трех месяцев после окончания финансового года, налоговая декларация – до 30 ноября.
На основе декларации налоговые органы выпускают налоговый расчет – требование.
Налог должен быть уплачен в течение месяца с даты налогового расчета – требования.

    Налоги Сингапура

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 17%
    Налог на прирост капитала Нет
    НДС 7%
    Налог у источника 0%/10%/15%
    Валютный контроль Нет

    Новости международного налогообложения

    RU EN