GSL / Международное налогообложение / Налоговые системы зарубежных стран / Налоговая система Великобритании: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения английских LLP компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Налоговая система Великобритании: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения британских LLP компаний и физлиц: VAT, налог на прибыль и на прирост капитала

Основные налоги (кратко)

Налог на доходы физических лиц 20-45%
Налог на прибыль юридических лиц (детали) Прибыль от прироста капитала облагается налогом по обычной ставке налога на прибыль - 19%. Прибыль от продажи 10 и более процентов акций в компании обычно не облагается налогом. Такое освобождение не распространяется на продажу компаний, приобретенных в предыдущем году, компаний, не ведущих коммерческую деятельность.
Налог на прирост капитала. Детали Прибыль от прироста капитала до GBP 12.300 освобождается от налогообложения. Прибыль свыше этой суммы и до GBP 37.500 облагается налогом по ставке 10%. Суммы свыше этого лимита облагаются по ставке 20%.
НДС. Детали Стандартная ставка НДС составляет 20%. В отношении некоторых видов товаров и услуг взимается пониженная ставка НДС в 5%.
Другие налоги налог на недвижимость, налог на наследство, взносы на социальное страхование
Государственная пошлина
Гербовый сбор 0.5%

Международное налоговое соглашение

Австралия, Австрия, Азербайджан, Алжир, Албания, Аргентина, Армения, Бахрейн, Бангладеш, Барбадос, Беларусь, Белиз, Бельгия, Болгария, Боливия, Босния и Герцеговина, Ботсвана, Бразилия, Бруней, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гайана, Гамбия, Гана, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Заир, Замбия, Зимбабве, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Каймановы острова, Камерун, Канада, Катар, Кения, Кипр, Киргизия, Кирибати, Китай, Колумбия, Косово, Кот д`Ивуар, Кувейт, Латвия, Лесото, Ливан, Ливия, Литва, Люксембург, Маврикий, Македония, Марокко, Маршалловы острова, Мексика, Малави, Малайзия, Мальта, Молдова, Монако, Монголия, Монсеррат, Мьянма, Намибия, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Панама, Папуа Новая Гвинея, Польша, Португалия, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Свазиленд, Сенегал, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, Соломоновы острова, Сьерра Леоне, Судан, США, Таджикистан, Таиланд, Тайвань, Тринидад и Тобаго, Тунис, Тувалу, Туркменистан, Турция, Уганда, Узбекистан, Украина, Уругвай, Фарерские острова, Фиджи, Финляндия, Филиппины, Фолклендские острова, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швеция, Швейцария, Шри Ланка, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Южная Корея, Ямайка, Япония.
   
Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гернси, Гибралтар, Гренада, Джерси, Доминика, Либерия, Лихтенштейн, Нидерландские Антильские острова, Остров Мэн, Сан Марино, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Киттс и Невис, Сент Люсия, Теркс и Кайкос.


Развернуть все записи Свернуть все записи

Налогообложение английских партнерств

LLP и его участники обязаны встать на учет в Налогово-таможенной службе (HMRC).

Партнерства, включая партнерства с ограниченной ответственностью (LLPs), «прозрачны» для налоговых целей. Это означает, что само партнерство не облагается налогом на прибыль. Вместо этого партнеры уплачивает налог в отношении прибыли партнерства в соответствующих долях.

В целом, в налоговых целях признается, что партнеры получают прибыль/доходы по мере их возникновения у партнерства (без какого-либо распределения).

При этом, партнерство подает налоговую отчетность. И партнерство, и партнеры встают на налоговом учете, партнеры – физические лица – как самозанятые. Самозанятые также уплачивают социальные взносы.

Партнерство встает на учет по НДС, отчитывается и уплачивает НДС в обычном порядке.

Если партнеры в LLP не являются налоговыми резидентами Великобритании, а деятельность LLP не осуществляется в Великобритании, нет доходов из источников в Великобритании, налоговых последствий в Великобритании может не возникнуть.

Подоходный налог

Физические лица, которые являются резидентами Великобритании и чье постоянное место проживания (домициль) находится в Великобритании, обязаны уплачивать подоходный налог с общемирового дохода. Резиденты Великобритания без домициля могут пользоваться льготным налогообложением доходов и активов за пределами Великобритании. Если резидент не проживает в Великобритании, налогообложение может отличаться.

Подоходный налог физических лиц взимается по прогрессивным ставкам с некоторыми исключениями и особенностями:

  • 20% - в отношении дохода 0 до 37 700 GBP;
  • 40% - в отношении дохода от 37 701 до 150 000 GBP;
  • 45% - в отношении дохода от 150 001 GBP.

Дивидендные доходы облагаются по ставкам от 7.5% до 32.5%, в зависимости от суммы дивидендов.

В отношении отдельных видов доходов существуют необлагаемые пороги.

Налог на прирост капитала

Прибыль от прироста капитала до 12 300 GBP освобождается от налогообложения.

Прибыль свыше этой суммы и до 37 500 GBP облагается налогом по ставке 10%.

Суммы свыше этого лимита облагаются по ставке 20%.

Прибыль от продажи жилья, не освобождаемая от налогообложения, облагается по ставке 28% и 18%, в зависимости от суммы прибыли.

Налог на прибыль

Компания - налоговый резидент Великобритании уплачивает налог на прибыль со своего мирового дохода.

Прибыль зарубежного постоянного представительства может быть по выбору налогоплательщика исключаться из налогооблагаемой базы. Компании - нерезиденты уплачивают налог с прибыли, полученной на территории Великобритании.

Основная ставка налога на прибыль составляет 19%.

Прибыль от прироста капитала облагается налогом по обычной ставке налога на прибыль.

Прибыль от продажи 10% акций и более в компании обычно не облагается налогом. Такое освобождение не распространяется на продажу компаний, приобретенных в предыдущем году, и компаний, не ведущих коммерческую деятельность.

В большинстве случаев дивиденды из иностранных источников, а также дивиденды от компаний в Великобритании за некоторыми исключениями не облагаются налогом.

Налог у источника выплаты

Налог у источника выплаты не взимается при выплате дивидендов.

Налог удерживается при выплате процентов и роялти по ставке 20%. Существуют исключения в отношении некоторых роялти и процентов, например, в отношении процентов по обращающимся евробондам, процентов по краткосрочным (не более года) займам и др.

Налог может удерживаться при осуществлении некоторых других выплат дохода.

НДС

Стандартная ставка НДС составляет 20%.

В отношении некоторых видов товаров и услуг взимается пониженная ставка НДС в 5%.

Гербовый сбор

При осуществлении сделок с акциями может взиматься гербовый сбор по ставке 0,5% (в некоторых случаях – 1,5%).

При приобретении нежилой недвижимости взимается гербовый сбор по ставке 5%. Гербовый сбор при приобретении жилой недвижимости составляет 15% (если приобретатель – физическое лицо, а приобретаемый объект – единственное жилье, то сбор взимается по прогрессивной шкале до 12%).

С 1 апреля 2021 года дополнительные 2% взимаются, если приобретатель жилой недвижимости – нерезидент.

При аренде недвижимости также взимается гербовый сбор.

Особые правила установлены в Шотландии и Уэльсе.

Налоги на недвижимость

Местные власти взимают налоги с недвижимости, расположенной в соответствующем регионе.

Также если владелец жилой недвижимости - не физическое лицо, а стоимость недвижимости составляет 500 000 GBP и более, то уплачивается налог на имущество (ATED) по ставкам, установленным в фунтах стерлингов и зависящим от стоимости недвижимости. Этот налог может не взиматься, если недвижимость сдается в аренду, и в некоторых других случаях.

Налог на наследство и дарение

Налог на наследство (IHT) взимается со стоимости умершего налогоплательщика, превышающей 325 000 GBP. Этот налог может взиматься и при жизни налогоплательщика в отношении некоторых сделок (наиболее частый случай – передача имущества в траст.

Кроме того, передача имущества не ранее, чем за 7 лет до смерти налогоплательщика, также облагается данным налогом.

Лица без домициля (или вмененного домициля) уплачивают этот налог в отношении британской недвижимости.

Передача имущества между супругами как при жизни, так и посмертно не облагается этим налогом, за исключением случая, когда супруг с домицилем передает имущество супругу без домициля и при этом стоимость имущества превышает 325 000 GBP.

Взносы на социальное страхование

Такие взносы (NIC) уплачиваются работодателями, работниками и самозанятыми.

NIC по ставке 12% применяется к вознаграждению работников от 184 до 962 GBP в неделю и по ставке 2% с вознаграждения свыше этой суммы.

Работодатели уплачивают NIC с вознаграждения сотрудников по ставке 13.8%.

Самозанятые уплачивают NIC по ставке 9% с дохода от 8 632 до 50 000 GBP в год и по ставке 2% с превышения.

Правила КИК

Компании Великобритании могут быть обязаны уплачивать налог на прибыль контролируемых иностранных компаний. Основная цель – обложить налогом прибыль, которая была искусственно выведена из-под налогообложения в Великобритании.

Для определения налоговых обязательств применяется ряд тестов. В частности, определяется, генерируется ли прибыль иностранной контролируемой компании в связи со значительными функциями, выполняемыми в Великобритании.

Существуют различные исключения.

Великобритания вышла из ЕС (BEXIT)

Переходный период по выходу Великобритании из ЕС завершился в конце 2020 года. Стороны успели до конца года заключить соглашение о торговле и сотрудничестве, предусматривающее, в частности, неприменение таможенных пошлин во взаимной торговле при соблюдении определенных условий.

У Великобритании больше не будет доступа к директивам ЕС о дочерних и материнских компаниях, процентах и роялти, реорганизациях. Однако это может в значительной степени нивелироваться наличием двусторонних налоговых соглашений между Великобританией и странами-членами ЕС.

Изменения в отношениях означают дополнительные административные процедуры, например, компаниям из Великобритании, продающим товары в ЕС, может потребоваться вставать на учет для целей НДС в различных странах ЕС.

Существуют и другие последствия выхода из ЕС, которые следует учитывать.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Великобритания вступила в следующие механизмы по обмену налоговой информацией с 153 юрисдикциями:

132 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Алжир, Албания, Аргентина, Армения, Бахрейн, Бангладеш, Барбадос, Беларусь, Белиз, Бельгия, Болгария, Боливия, Босния и Герцеговина, Ботсвана, Бразилия, Бруней, Венгрия, Венесуэла, Вьетнам, Гайана, Гамбия, Гана, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Заир, Замбия, Зимбабве, Израиль, Индия, Индонезия, Иордания, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Каймановы острова, Камерун, Канада, Катар, Кения, Кипр, Киргизия, Кирибати, Китай, Колумбия, Косово, Кот д`Ивуар, Кувейт, Латвия, Лесото, Ливан, Ливия, Литва, Люксембург, Маврикий, Македония, Марокко, Маршалловы острова, Мексика, Малави, Малайзия, Мальта, Молдова, Монако, Монголия, Монсеррат, Мьянма, Намибия, Нигерия, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Панама, Папуа Новая Гвинея, Польша, Португалия, Российская Федерация, Румыния, Саудовская Аравия, Свазиленд, Сенегал, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, Соломоновы острова, Сьерра Леоне, Судан, США, Таджикистан, Таиланд, Тайвань, Тринидад и Тобаго, Тунис, Тувалу, Туркменистан, Турция, Уганда, Узбекистан, Украина, Уругвай, Фарерские острова, Фиджи, Финляндия, Филиппины, Фолклендские острова, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швеция, Швейцария, Шри Ланка, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Южная Корея, Ямайка, Япония.

21 TIEAs: Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Гернси, Гибралтар, Гренада, Джерси, Доминика, Либерия, Лихтенштейн, Нидерландские Антильские острова, Остров Мэн, Сан Марино, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Киттс и Невис, Сент Люсия, Теркс и Кайкос.

Валютный контроль

В Великобритании валютный контроль отсутствует.

    Налоги Великобритании

    Мин. ставка налога на прибыль для юр. лиц 19%
    Налог на прирост капитала Обычная ставка
    НДС 20%
    Налог у источника 0%/20%/20%
    Валютный контроль Нет

    Новости международного налогообложения

    Нужна консультация от специалиста?
    Поделиться в социальных сетях:
    RU EN