Налоговая система Венгрии: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения венгерских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)
Основные налоги (кратко)
Налог на доходы физических лиц | 15% |
---|---|
Налог на прибыль юридических лиц (детали) | Налогооблагаемый доход включает финансовую прибыль компанию с поправками в соответствии с налоговым законодательством. Дивиденды, полученные венгерской компанией, обычно освобождаются от налога на прибыль, кроме дивидендов распределенных контролируемой иностранной компанией. |
Налог на прирост капитала. Детали | В Венгрии нет отдельного налога на прирост капитала. Доход от прироста капитала включается в общую налогооблагаемую базу. К определенным видам дохода применяется освобождение. |
НДС. Детали | Стандартная ставка НДС – 27%. Сниженные ставки – 18% и 5% применяются к некоторым категориям товаров и услуг. |
Другие налоги | муниципальный налог на бизнеc, сбор для поддержания инноваций, налоги на здания и землю, социальные взносы |
Государственная пошлина | |
Гербовый сбор | Нет |
Международное налоговое соглашение
Информация о заключенных налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения (DTA) | Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Армения, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Вьетнам, Германия, Греция, Гонконг, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Индия, Индонезия, Ирак, Иран, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Косово, Кувейт, Латвия, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Польша, Португалия, Республика Корея, Российская Федерация, Румыния, Сан Марино, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Тайбэй, Таиланд, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швеция, Швейцария, Эстония, ЮАР, Япония |
---|---|
Соглашения об обмене налоговой информацией (TEIA) |
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Налогообложение физических лиц
Подоходный налог взимается по ставке 15%.
Эта ставка применяется и в отношении прибыли от прироста капитала и дивидендов (в некоторых случаях дополнительно уплачивается налог по ставке 15,5%).
Налог на прибыль
Налогооблагаемый доход включает финансовую прибыль компанию с поправками в соответствии с налоговым законодательством. Дивиденды, полученные венгерской компанией, обычно освобождаются от налога на прибыль, кроме дивидендов распределенных контролируемой иностранной компанией.
Ставка налога на прибыль - 9%.
Налог на прирост капитала
Муниципальный налог на бизнеc
Налоговая база отличается от базы по налогу на прибыль.
Ставки налога различаются по регионам, но не должны превышать 2%.
Ставка для среднего и малого бизнеса снижена вдвое.
Сбор для поддержания инноваций
База налога, в целом, совпадает с базой муниципального налога на бизнес.
Средний и малый бизнес освобожден от этого сбора.
Налог на прирост капитала
К определенным видам дохода применяется освобождение.
НДС
Стандартная ставка НДС – 27%.
Сниженные ставки – 18% и 5% применяются к некоторым категориям товаров и услуг.
Налог у источника
Социальные взносы
Кроме того, уплачивается взнос в фонд обучения по ставке 1,5%.
Работники уплачивают социальные взносы по ставке 18,5% (пенсионный взнос – 10%, медицинское страхование – 7%, взнос в фонд поддержания занятости - 1,5%).
Гербовый сбор (Stamp Duty)
В целом, при безвозмездной передаче имущества и имущественных прав взимается сбор по ставкам – 9% от рыночной стоимости в отношении жилой недвижимости и 18% в отношении другого имущества.
Гербовый сбор взимается также при приобретении недвижимости, имущественных прав, акций в компаниях, прямо или косвенно владеющих недвижимостью в Венгрии. Ставка составляет 2 – 4% от рыночной стоимости объекта, но не более 200 млн. форинтов.
Налоги на здания и землю
Правила КИК
Правила КИК не должны применяться в ряде случаев, в том числе, если налогоплательщик может подтвердить, что доход иностранной компании не возникает в связи с операциями, направленными на уход от налогообложения.
Соглашения об избежании двойного налогообложения
- 82 DTCs: Австралия, Австрия, Азербайджан, Албания, Армения, Бахрейн, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Бразилия, Великобритания, Вьетнам, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Египет, Израиль, Исландия, Индия, Индонезия, Ирак, Иран, Ирландия, Испания, Италия, Казахстан, Канада, Катар, Кипр, Китай, Косово, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Македония, Малайзия, Мальта, Марокко, Мексика, Молдова, Монголия, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Оман, Пакистан, Польша, Португалия, Российская Федерация, Румыния, Сан-Марино, Саудовская Аравия, Сербия, Сингапур, Словакия, Словения, США, Таиланд, Тайбэй, Тунис, Туркменистан, Турция, Узбекистан, Украина, Уругвай, Филиппины, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швеция, Швейцария, Эстония, ЮАР, Южная Корея, Япония
Валютный контроль
ОТЧЁТНОСТЬ
Финансовая отчётность
Отчетность можно готовить в форинтах, евро или долларах США в соответствии с венгерскими бухгалтерскими стандартами GAAP, которые сходны с международными бухгалтерскими стандартами.
Финансовый год совпадает с календарным годом с некоторыми исключениями. Финансовый год может не совпадать с календарным годом, например, для филиалов иностранных компаний, при условии совпадения с финансовым годом иностранной компании. Финансовый год длится 12 месяцев с некоторыми исключениями.
Финансовая отчетность должна быть подана в течение пяти месяцев после завершения финансового года. За несвоевременную подачу отчетности предусмотрены санкции.
Аудит
- годовые чистые активы не превышают 300 000 000 HUF
- число сотрудников не более 50 человек
Аудит необходимо проводить в соответствии с венгерскими государственными аудиторскими стандартами, принятыми 1 января 2001 года и основанными на международных аудиторских стандартах. Для того чтобы стать аудитором, физическое лицо должно иметь трехлетний опыт и сдать квалификационные экзамены.
Аудиторы должны быть членами Венгерской палаты аудиторов.
Annual Return
Ежегодный отчет бывает полный, упрощенный и консолидированный. Компании могут готовить более подробный отчет, чем требуется.
Упрощенный отчет разрешен для компаний, чьи общие активы не превышают 500 млн. форинтов, оборот - не более 1.000 млн. и число сотрудников – менее 50 человек на протяжении 2 лет подряд.
Компании, которые не отвечают этим критериям, должны готовить полный отчет. Для финансовых организаций и страховых компаний действуют особые правила.
Руководство компании должно подготовить ежегодный отчет в течение 150 дней с конца финансового года (180 дней в случае консолидированного отчета). Годовой отчет должен включать баланс, отчет о доходе и заметки по финансовой отчетности. Заметки должны включать заявление о движение наличных средств. Также является обязательной подготовка бизнес-отчета, хотя он не является частью годового отчета.
Налоговая отчётность
Налоговая декларация по налогу на прибыль подается и окончательный налоговый платеж уплачивается в течение пяти месяцев после окончания налогового года.
Промежуточные платежи по налогу на прибыль производятся ежеквартально (ежемесячно при определенном пороге дохода).
