МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (Примечания к финансовой отчетности) (английский – русский)
IFRS 9 ”Financial instruments”
IFRS 9 ”Financial instruments” replaces the provisions of IAS 39 that relate to recognition and derecognition of financial instruments and classification and measurement of financial assets and financial liabilities. IFRS 9 further introduces new principles for hedge accounting and a new forward-looking impairment model for financial assets.
The new standard requires debt financial assets to be classified into two measurement categories: those to be measured subsequently at fair value (either through other comprehensive income (FVOCI) or through profit or loss (either FVTPL or FVPL) and those to be measured at amortized cost. The determination is made at initial recognition. For debt financial assets the classification depends on the entity’s business model for managing its financial instruments and the contractual cash flows characteristics of the instruments. For equity financial assets it depends on the entity’s intentions and designation.
IFRS 9 also introduces a single impairment model applicable for debt instruments at amortised cost and fair value through other comprehensive income and removes the need for a triggering event to be necessary for recognition of impairment losses. The new impairment model under IFRS 9 requires the recognition of allowances for doubtful debts based on expected credit losses (ECL), rather than incurred credit losses as under IAS 39. The standard further introduces a simplified approach for calculating impairment on trade receivables as well as for calculating impairment on contract assets and lease receivables; which also fall within the scope of the impairment requirements of IFRS 9.
Impact of adoption of IFRS 9
In accordance with the transition provisions in IFRS 9, the Company has elected the simplified transition method for adopting the new standard. Accordingly, the effect of transition to IFRS 9 was recognised as at 1 January 2018 as an adjustment to the opening retained earnings (or other components of equity, as appropriate). In accordance with the transition method elected by the Company for implementation of IFRS 9 the comparatives have not been restated but are stated based on the previous policies which comply with IAS 39. Consequently, the revised requirements of IFRS 7 ”Financial Instruments: Disclosures” have only been applied to the current period. The comparative period disclosures repeat those disclosures made in the prior year.
МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»
МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» заменяет положения МСФО (IAS) 39 о признании и прекращении признания финансовых инструментов и классификации и оценке финансовых активов и финансовых обязательств. МСФО (IFRS) 9 также вводит новые принципы учета хеджирования и новую модель перспективного обесценения финансовых активов.
По новому стандарту требуется, чтобы долговые финансовые активы классифицировались в две категории: оцениваемые впоследствии по справедливой стоимости (либо через прочий совокупный доход (ПСД), либо через прибыль или убыток) и оцениваемые по амортизированной стоимости. Определение происходит при первичном учете. Для долговых финансовых активов классификация зависит от бизнес-модели организации по управлению своими финансовыми инструментами, а также характеристик договорных денежных потоков по инструментам. Для долевых финансовых активов классификация зависит от намерений и указаний организации.
МСФО (IFRS) 9 также вводит единую модель обесценения, применимую для долговых инструментов по амортизированной стоимости и справедливой стоимости через ПСД и устраняет необходимость наступления инициирующего события для признания убытков от обесценения. Новая модель обесценения по МСФО 9 требует признания резервов на сомнительные долги, основанных на ожидаемых кредитных убытках, а не понесенных кредитных убытках, как было предусмотрено МСФО (IAS) 39. Стандарт также вводит упрощенный подход для расчета обесценения по торговой дебиторской задолженности, а также для расчета обесценения по договорным активам и дебиторской задолженности по аренде; что также подпадает под действие требований по обесценению по МСФО 9.
Последствия принятия МСФО (IFRS) 9
Согласно переходным положениям МСФО (IFRS) 9, Компания выбрала упрощенный метод перехода к принятию нового стандарта. Соответственно, последствия перехода на МСФО 9 учтены на 1 января 2018 как корректировка начальных показателей нераспределенной прибыли (или прочих элементов собственного капитала, сообразно обстоятельствам). Согласно выбранному Компанией методу перехода на МСФО 9, сравнительные показатели не были указаны с корректировками, а были указаны согласно предыдущей учетной политике по МСФО (IAS) 39. Таким образом, пересмотренные требования МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации» применялись только к текущему периоду. Раскрытия сравнительного периода повторяют раскрытия информации предыдущего года.