Порядок подачи декларации по налогу на имущество для филиала иностранной компании

Иностранная компания имеет на территории РФ зарегистрированный в установленном порядке филиал. Филиал Иностранной компании осуществляет регулярную коммерческую деятельность по сдаче в аренду собственного недвижимого имущества, полученного от Иностранной компании по акту приема-передачи. Кроме того, Иностранная компания имеет в собственности недвижимое имущество (квартиру и машиноместа), не используемое в коммерческой деятельности филиала, не переданное на баланс филиала. Каков порядок исчисления и уплаты Иностранной компанией налога на имущество в отношении квартиры и машиномест? Каков порядок подачи налоговой декларации по налогу на имущество?

Комментарии

• 

  04.03.2021 Александр Алексеев, Управляющий партнер GSL Law & Consulting

  Налоговой базой для расчета налога на имущество в отношении квартиры и машиномест  является инвентаризационная стоимость по данным органов технической инвентаризации соответствующего имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
  
  При этом иностранной организацией в налоговые органы должны подаваться две Декларации по налогу на имущество: декларация по налогу на имущество в составе первого и второго разделов, с указанием КПП, присвоенного ей налоговыми органами при регистрации в связи с осуществлением деятельности в РФ через обособленное подразделение, и декларация по налогу на имущество в составе первого и третьего раздела с указанием КПП, присвоенного ей налоговым органом связи с наличием недвижимого имущества в Российской Федерации.
   
  1. Порядок исчисления и уплаты Иностранной компанией налога на имущество в отношении квартиры и машиномест.
  
  Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности таких организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации (п.2 ст. 375 НК РФ).
  
  Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций, указанного в пункте 2 статьи 375 НК РФ, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
  
  Получить данные об инвентаризационной стоимости и рассчитать налоговую базу иностранная организация должна самостоятельно (п. 3 ст. 376 НК РФ). При этом органы технической инвентаризации сообщают сведения об инвентаризационной стоимости недвижимых объектов в налоговую инспекцию по местонахождению такого имущества (абз. 2 п. 2 ст. 375 НК РФ).
  
  В отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, указанных в п. 2 ст. 375 НК РФ, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества (п. 6 ст. 383 Кодекса). Расчет налога производится по налоговой ставке, установленной законодательством субъекта Российской Федерации о налогах и сборах по местонахождению данного объекта недвижимого имущества. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций представляется в налоговый орган по местонахождению данного объекта недвижимого имущества (Письмо Минфина от 30 января 2013 г. N 03-05-05-01/1733).
  
  2. Порядок подачи налоговой декларации по налогу на имущество.
  
  В соответствии со ст. 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
  
  Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения, утверждены Приказом Минфина России от 30.09.2010 N 117н (далее – Приказ №117н).
  
  В соответствии с п. 14 Приказа №117н постановка на учет в налоговом органе иностранной организации по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества осуществляется на основании сведений, сообщенных органами, указанными в п. 4 ст. 85 НК РФ (Письмо Минфина от 1 июня 2012 г. N БС-4-11/9039).
  
  Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
  
  При регистрации иностранной организации по месту нахождения недвижимого имущества, налоговыми органами присваивается код причины постановки в соответствии с Порядком и условиями присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика, утвержденным Приказом Минфина от 29 июня 2012 г. N ММВ-7-6/435@ (далее – Порядок).
  
  В соответствии с п. 4 Порядка пятая, шестая цифра КПП для иностранных организаций определяет причину постановки и принимает значение от 51 до 99. Так, для отделений иностранных организаций пятая, шестая цифра КПП-51, для иностранных организаций, имеющих недвижимое имущество в Российской Федерации, за исключением транспортных средств, относящихся к недвижимому имуществу, пятая, шестая цифра КПП-70.
  
  В соответствии с п. 1.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утверждённого Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (далее – Порядок заполнения), Декларация представляется иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в составе Раздела 1 и Радела 2, с указанием соответствующего КПП.
  
  В соответствии с п. 1.3 Порядка заполнения, по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности иностранной организации, не относящегося к ее деятельности через постоянное представительство, Декларация представляется в составе Раздела 1 и Раздела 3, с указанием соответствующего КПП.

  Ответить