Регистрация оффшорной компании на Мадейре - открыть или купить мадейрский готовый оффшор под ключ

Мадейра —автономный регион Португалии, расположенный на одноимённом архипелаге в северной части Атлантического океана, приблизительно в 1000 км к юго-западу от Португалии и в 500 км к западу от африканского побережья. Мадейра входит в ЕС в качестве особой отдалённой территории. Архипелаг состоит из двух населённых островов: Мадейра и Порту-Санту, а также двух отдалённых групп мелких ненаселённых островов, служащих пристанищем морским птицам — острова Десерташ и острова Селваженш.
Площадь Мадейры составляет 801 кв.км. Население Мадейры – 267,785 человек (2011). По этническому составу большую часть населения Мадейры составляют португальцы.
Столица Мадейры – Фуншал.
Официальным языком Мадейры является португальский.
Официальная валюта – евро.
Климат Мадейры субтропический. Средняя максимальная температура в июле составляет +23°; средняя минимальная температура в январе - +15°.
Разница во времени с Москвой составляет минус 4 часа.
Уровень грамотности - 93.3%.
Телефонный код Мадейры – +351 (291).

Мадейра начала появляться на картах с 1339 года. Официально она была открыта в 1419 году португальскими мореплавателями Жуаном Гонсалвешем Зарку и Тристаном Вашем Тейшером. Вскоре на острове появились первые поселенцы, затем архипелаг был провозглашен частью Португалии. Остров был дружески оккупирован Британией во время наполеоновских войн в 1807 году, в 1814 был возвращен во владение Португалии.
С XIX в. остров приобретает славу курорта.
1 июля 1976 года, после демократической революции 1974 года, Португалия предоставила политическую автономию Мадейре, в честь чего празднуется День Мадейры. В настоящее время на острове есть своё правительство и законодательное собрание.

Мадейра – автономный регион Португалии.
Глава региона – Президент регионального правительства, который назначается Представителем республики в соответствии с парламентскими выборами. Президент Мадейры Жардим находится у власти с 1978 года.
Исполнительная власть осуществляется Президентом и региональным правительством. Мадейрское правительство, однако, не может переигрывать решения Центрального Правительства в Лиссабоне и не может нарушать политическую целостность Португалии.
Законодательная власть принадлежит региональному Парламенту - выборному органу, который осуществляет на Мадейре законодательную деятельность в отношении бюджета, а его обязанности оговорены в Конституции. 5 членов, избранных всеобщим голосованием, представляют Мадейру в Лиссабоне.
Несмотря на автономный статус Мадейры, большинство Законов, вводимых в действие Центральным правительством и Португальским Парламентом, полностью распространяются и на Мадейру.
Судебная власть соответствует португальской системе судов, которая состоит из Конституционного суда, Верховного суда, счетной палаты, Высшего административного суда и судов низшей инстанции.

Мадейра является свободной экономической зоной, со стабильно развивающейся экономикой. Является одной из главных оффшорных зон в мире с многочисленными налоговыми льготами. Свободная зона Мадейра, также называемая Международным бизнес-центром, будучи экономической зоной со льготным налогообложением, предоставляет компаниям различные финансовые льготы и преимущества по целому ряду видов деятельности, которые ведутся в промышленной свободной зоне, оффшорном финансовом центре, международной организации реестра судов и международном сервисном центре.
В настоящее время остров является вторым богатым регионом Португалии после Лиссабона. ВВП на душу населения на Мадейре составляет 104% от среднеевропейского.
Прирост ВВП в большей части обеспечивают: сфера услуг; индустриальный сектор (самыми крупными являются производство еды и напитков); строительство; туризм.

Система права Мадейры (Португалии) базируется на гражданском праве, наибольшее влияние на которое оказало французское право. В настоящее время движущей силой является право ЕС, особенно по таким аспектам, как корпоративное право, административное право и гражданское процессуальное право.
Корпоративное законодательство Мадейры (Португалии) регулируется Торговым кодексом (1888).

Законодательство Португалии предусматривает возможность создания на Мадейре следующих организационно-правовых форм:

• индивидуальный предприниматель (sole proprietor);
• индивидуальное предприятие с ограниченной ответственностью (individual limited liability establishment);
• простое партнерство (partnership company);
• ограниченное партнерство(limited partnership company);
• кооператив (cooperative);
• частная компания с ограниченной ответственностью (private limited company);
• публичная компания с ограниченной ответственностью (public limited company);
• филиал (foreign branch).

Самой популярной формой ведения бизнеса для иностранных предпринимателей является частная компания с ограниченной ответственностью - Private Limited Liability Company (Lda.).

Обычно название португальской компании состоит из имени, отрасли деятельности и указания на ОПФ.
Название компании не должно быть похожим или идентичным уже существующему названию. Запрещаются названия, которые могут быть оскорбительными, по мнению Регистратора, а также содержат намек на незаконную деятельность и подразумевают покровительство правительства.
Название компании на Мадейре должно четко отражать отрасль деятельности компании, например, консалтинг, маркетинг, торговля и т.д.
Что касается указания на ОПФ, то в названии компании с ограниченной ответственностью, обязательно должно быть сокращение слово «Limitada» или Lda. Если в компании один акционер, то название должно заканчиваться на “Unipessoal, Lda”.
Название компании может быть не только на португальском, но и на иностранном языке.
Названия и их эквиваленты на иностранном языке, содержащие следующие слова, требуют особого разрешения:
bank, building society, savings, loans, insurance, assurance, reinsurance, fund management, asset management, investment fund или любое другое название, которое подразумевает деятельность, связанную с банковским делом и страхованием.

Для регистрации частной компании с ограниченной ответственностью на Мадейре необходимо следующее:

1. Получить одобрение названия компании: свидетельство одобрения названия компании и временную идентификационную карту можно запросить в Государственном реестре (Registo Nacional de Pessoas Colectivas). Запрос также можно сделать через Интернет. Свидетельство действительно в течение 180 дней для регистрации компании и в течение года после регистрации компании.
2. Учредить компанию: учреждение и регистрация компании производится в Реестре частных актов. Для этого нотариусу необходимо подать следующие документы: 1) свидетельство одобрения названия компании; 2) копию документов, удостоверяющих личность: для физических лиц – паспорт и налоговый номер, для юридических лиц – свидетельство о регистрации в торговом реестре, номер компании, акт об учреждении компании, документ, удостоверяющий личность, и налоговый номер юридического представителя компании; 4) отчет сертифицированного аудитора о капитальных взносах в товарах; 5) лицензия и авторизация регионального секретаря по планированию и финансам. Компании в Международном бизнес-центре Мадейры освобождены от любых сборов и оплаты нотариальных услуг.
3. Объявить о начале деятельности компании: компании должны объявить о начале деятельности компании местной налоговой инспекции. Для этого вместе с декларацией о начале деятельности необходимо подать следующие документы: 1) специальную форму в 3 заверенных экземплярах с указанием официального бухгалтера, ответственного за отчетность компании; 2) временную идентификационную карту компании; 3) копию учредительного акта компании; 4) копию удостоверений личности и налоговых номеров акционеров и бухгалтеров. Компании обязаны подать декларацию до начала деятельности или в течение 90 дней со дня регистрации в Реестре (дата выпуска временной карты).
4. Зарегистрировать компанию в Реестре и сделать публикацию в официальном журнале JORAM: для регистрации в Торговом реестре необходимо в течение 90 дней со дня заключения учредительного акта компании подать следующие документы: 1) учредительный акт компании; 2) свидетельство одобрения названия компании; 3) декларацию о начале деятельности компании. Официальную публикацию делают в официальном журнале автономного района Мадейра - JORAM. Компании также могут сделать запрос на публикацию в местной газете.
5. Зарегистрироваться в службе социального страхования: компании обязаны зарегистрироваться в Региональном центре социального страхования в течение 30 дней с начала деятельности. Для этого необходимо предоставить следующие документы: 1) идентификационную карту налогоплательщика; 2) учредительный акт компании; 3) идентификационную карту компании; 4) протокол выборов членов Совета директоров и форм дохода; 5) копию налоговую карты членов совета директоров; 6) финансовый документ о начале деятельности компании.

Процедура регистрации компании на Мадейре сходна с регистрацией португальской компании. Отличия заключаются в том, что для компании на Мадейре необходимо получить специальную лицензию, что может занять около недели, а также невозможна электронная регистрация.

Коммерческая деятельность компаний на Мадейре может затрагивать следующие сферы:

• Международные услуги: торговля, консалтинг, технические и профессиональные услуги, холдинговые компании, телекоммуникации, электронная торговля и др.
• Промышленная свободная торговая зона: промышленная и складская деятельность при условии, что она не наносит вред здоровью и общественному порядку
• Международный реестр судов: судоходство, регистрация судов, коммерческие и личные яхты.

Благодаря преимуществам Международного бизнес-центра в Мадейре имеется большое количество международных компаний, занятых в различных сферах, включая нефтяной бизнес, фармацевтику и информационные технологии.

Международный бизнес-центр Мадейры предлагает специальный налоговый режим, полностью интегрированный в законодательство Португалии и ЕС:

1. Вся деятельность в пределах международного бизнес-центра регулируется теми же нормами, что и во всей Португалии;
2. Международный бизнес-центр – одобренная ЕС государственная программа, на которую распространяются все соглашения и законодательство;
3. Все принципы Соглашения ЕС применяются к компаниям на Мадейре и их инвесторам, что дает операторам центра неограниченный доступ к внутреннему европейскому рынку без какой-либо дискриминации;
4. В полном объеме применяется система НДС ЕС;
5. Операции, проводимые в пределах центра, который входит в еврозону, получают выгоду от низких операционных затрат, свободного движения капитала и отсутствия риска в связи с обменом иностранной валюты.

Компании на Мадейре не могут заниматься бизнесом, который не обозначен в их учредительных документах. Без предварительного согласия и лицензии нельзя заниматься банковским делом, страхованием, перестрахованием, управлением фондами и управлением активами (кроме своих собственных активов), а также другими видами деятельности, включая:

• дорожную транспортировку товаров
• туристические агентства
• агентства недвижимости
• аренду автомобилей
• компании по предоставлению временной работы
• частную безопасность
• детские сады
• производственно-технические училища
• автошколы
• уход за больными
• обслуживание банкетов
• ветеринарные лечебницы
• поликлиники
• службы помощи
• досуговые центры
• детские дома / дома для инвалидов / дома престарелых
• управление спортивным оборудованием.

Все компании на Мадейре должны иметь зарегистрированный офис (юридический адрес). Почтовые ящики запрещаются. Адрес зарегистрированного офиса обязательно должен быть указан в учредительном договоре компании. У компании может быть только один зарегистрированный офис. Офис можно перенести в пределах Португалии, если тому нет препятствий в учредительном договоре компании.
В зарегистрированном офисе должен храниться номер НДС, свидетельство об одобрении названия компании, информация о директорах (копии документов, удостоверяющих личность), свидетельство о внесении акционерного капитала; информация об акционерах (налоговый номер и адрес).

Требований к печати для компаний на Мадейре не предъявляется. На практике используется только резиновый штамп, но он становится все менее популярным.

Все транзакции компании на Мадейре должны отражаться на одном или нескольких банковских счетах, открытых для соответствующей деятельности компании. Все транзакции, связанные с капитальными взносами, займами или предоплатами от акционеров, должны производиться через такие счета. Другие транзакции от или в адрес компаний также необходимо проводить через эти счета.
Оплату инвойсов или подобных документов на сумму более 1000 евро требуется осуществлять методами, позволяющими идентифицировать получателя, а именно через чек текущего счета или банковский перевод.
Португальские банки всегда требуют копии дополнительных документов для транзакций на сумму более 12,500 евро.

Португальское законодательство разрешает редомицилирование компаний на Мадейру или из Мадейры при условии, что законодательство другой страны также разрешает редомицилирование. При этом возможен перевод головного офиса иностранных компаний на Мадейру и наоборот, включая иностранные гавани. Налогообложение, применяемое в отношении редомицилирования в другую страну ЕС, может быть отсрочено при соблюдении ряда условий, сходных с согласованными независимыми компаниями при подобных операциях.
Для того чтобы перенести компанию на Мадейре в другую страну, должно быть принято соответствующее решение акционеров 75% голосов согласно участию в акционерном капитале.
Для того чтобы перенести компанию в Португалию, компания должна адаптировать свой устав в соответствии с португальским законодательством. Для редомицилирования необходимы следующие документы:

1. заверенная копия соответствующего закона, который разрешает редомицилирование компаний;
2. заверенная копия устава компании;
3. заверенная копия свидетельства о регистрации юридического лица;
4. заверенная копия резолюции акционеров компании со следующими решениями: а) о переносе головного офиса на Мадейру; б) об утверждении нового устава, адаптированному к португальскому законодательству; в) о назначении директора/директоров.

Все эти документы должны быть апостилированы.
Перед подготовкой всех этих документов рекомендуется обратиться за справкой к португальским властям касательно одобрения названия компании. Если название не будет одобрено, то в вышеуказанной резолюции также необходимо указать новое название компании в Португалии.
Процедура редомицилирования включает следующее:

• Подача запроса на одобрение названия и целей компании;
• Заявление на лицензирование компании для деятельности на территории Международного бизнес-центра;
• Регистрация компании.

В португальской компании с ограниченной ответственностью должен быть как минимум один директор. Директора могут быть любой национальности и резидентности. Однако каждый из них должен получить налоговый номер, а юридические лица, которые зарегистрированы за пределами ЕС должны иметь налогового представителя-резидента.
Директора могут быть физическими и юридическими лицами. В случае если директор – юридическое лицо, требуется назначать представителя и зарегистрировать его в регистрационной палате.
Важно заметить, что директор может быть лично солидарно ответственен за компанию в случае неуплаты компанией налогов и отчислений на социальное страхование, которые необходимо было уплатить в течение срока его исполнения обязанностей. В связи с этим номинальные директора в Португалии не очень популярны, а те, что предлагают номинальный сервис, требуют высокой оплаты и, как правило, не генеральную доверенность.
Имена директоров вносятся в открытый реестр.
Требований к проведению собраний совета директоров не предъявляется.

Назначение секретаря для компании с ограниченной ответственностью на Мадейре необязательно.

Минимальное количество акционеров в португальских компаниях с ограниченной ответственностью – 2 или 1, если учреждается компания с одним акционером. Акционеры могут быть любой национальности и резидентности, физическими и юридическими лицами. Однако каждый из них должен встать на учет в налоговой инспекции, и те акционеры, которые не являются юридическим лицом ЕС, должны назначить резидентного налогового представителя.
Имена акционеров Lda вносятся в открытый реестр.
Акционеры должны проводить ежегодное общее собрание, на котором должна утверждаться финансовая отчетность в течение 3 месяцев после окончания финансового года. Собрание должно проходить в зарегистрированном офисе на Мадейре.

Несмотря на то, что во многих юрисдикциях обсуждается вопрос о создании открытого реестра бенефициаров, пока его нигде не существует, в том числе и в Португалии. Это значит, что к информации о бенефициарном владельце открытый доступ отсутствует. Ее хранит сервис-провайдер, а именно компании, фирма, регистрирующие компании, трастовые управляющие, юристы, бухгалтеры и другие, при соблюдении строгой конфиденциальности. Информация о бенефициарах может раскрываться только регулирующим органам (например, во время проверок на предмет ее наличия) или по судебному решению.

Португальское законодательство не устанавливает минимального размера капитала для компаний с ограниченной ответственностью, но каждая доля (акция) компании должна иметь минимальную стоимость в размере 2 евро, если компания с одним акционером, то – 1 евро. Капитал должен быть оплачен до конца первого финансового года компании.
Акции компании обычно передаются на основании письменного соглашения, зарегистрированного в Регистрационной палате Мадейры.
Акции на предъявителя и акции без номинальной стоимости запрещены.

Поскольку Мадейра является частью Португалии, здесь применяются португальские принципы налогообложения. Однако благодаря статусу свободной экономической зоны, на Мадейре существует ряд своих особенностей:

• Сниженные ставки налога на прибыль (5%);
• Освобождение от налога у источника;
• Налоговые субсидии для международного двойного налогообложения;
• Освобождение от налога на прирост капитала, полученного за счет продажи доли участия в компании;
• Освобождение от гербового сбора;
• Освобождение от налога на передачу недвижимости и налога на муниципальное имущество;
• Освобождение от нотариальных и регистрационных взносов.

Система свободной экономической зоны стала предметом рассмотрения со стороны властей Европейского Сообщества, и в результате она потерпела некоторые изменения по сравнению с его первоначальной редакцией.
Сейчас налоговый режим свободной экономической зоны о.Мадейра применяется только к компаниям, которые получили соответствующие лицензии с 1 января 2007 года по 31 декабря 2013, и остается в силе до 2020 года.
Компании, получившие лицензии, обязаны начать бизнес в течение установленного срока (шесть месяцев в случае международных услуг и один год в случае промышленной или судоходной деятельности), по истечении которого они лишаются лицензий.

Подоходный налог с физических лиц взимается с доходов резидентов и нерезидентов, которые являются физическими лицами. При этом доходы резидентов оцениваются на базе доходов, полученных во всем мире, а доходы нерезидентов – на основании источников дохода с учетом соглашений об избежании двойного налогообложения.
Подоходный налог взимается по прогрессивной ставке:

Доход, EUR	Налоговая ставка
До 7,000	14.5%
7,000 - 20,000	28.5%
20,000 - 40,000	37%
40,000 - 80,000	45%
Более 80,000	48%

Кроме того, с 2013 года с доходов взимается налоговая надбавка в поддержку солидарности:

Доход	Ставка
Более 6,790	3.5%
80,000 – 250,000	2.5%
Более 250,000	5%

Налоговая база включает 6 категорий доходов: доход от трудоустройства, коммерческий и профессиональный доход, инвестиционный доход, доход от недвижимости, увеличение чистой стоимости активов и пенсии.
Применяются вычеты, включая расходы на здоровье и образование и др. Существуют также личные налоговые кредиты, которые зависят от семейного положения, количества детей и доходов.
В 2009 году с целью привлечения состоятельных физических лиц для непостоянных резидентов был создан благоприятных режим налогообложения на последующий 10-летний период. Экспатрианты, которые являются налоговыми резидентами Португалии, но не обладали резидентными статусом в течение 5 лет, не считаются постоянными резидентами Португалии. Заработанный непостоянными резидентами в Португалии чистый доход от занятости и предпринимательства, включенный в список видов деятельности высокой добавочной стоимости научного, художественного или технического характера, облагается по фиксированной ставке 20%. При соблюдении определенных условий также возможно освобождение от налогообложения от дохода, заработанного заграницей.
Налоговый год для физических лиц длится до 31 декабря. Крайний срок подачи декларации – 31 марта следующего года или 30 апреля, если декларация подается онлайн.

Ставка корпоративного налога на Мадейре с 2013 по 2020 годы будет составлять 5%, при этом доход должен быть получен от лицензированной деятельности и не должен быть получен из португальских источников.
Для того чтобы воспользоваться такой низкой налоговой ставкой, компания должна отвечать одному из следующих требований:

• Компания должна иметь как минимум одного работника или директора (полная или частичная занятость) с заработной платой;
• Если в штате компании менее 6 работников (или директоров) в течение первых двух лет деятельности компании, она должна инвестировать как минимум €75,000.00 для приобретения материальных и нематериальных активов.

Кроме того, указанная налоговая ставка применяется только в отношении определенных размеров ежегодного налогооблагаемого дохода, который зависит от количества сотрудников, работающих в компании на Мадейре:

Количество сотрудников	Доход
1-2	2,730,000.00
3-5	3,550,000.00
6-30	21,870,000.00
31-50	35,540,000.00
51-100	54,680,000.00
Более 100	205,500,000.00

Часть дохода, которая превышает указанный лимит, облагается по ставке 21%.

Налоговый год совпадает с календарным. Налог на прибыль декларируют и оплачивают в течение 5 месяцев после окончания налогового года. Предоплата должна быть произведена к 7, 9 и 12 месяцам налогового года на основании налоговой суммы, высчитанной за предыдущий год.

Прирост капитала, заработанный нерезидентами Португалии от продажи доли в компании на Мадейре, налогом не облагается, если основные активы компании не включают недвижимость в Португалии. Это льгота не распространяется на акционеров, проживающих в налоговых гаванях. Прирост капитала, заработанный компанией на Мадейре за счет продажи своих дочерних компаний или связанных компаний, освобождается от налогообложения по принципу освобождения участия (см. Освобождение участия). Если прирост капитала не освобождается от налогообложения в связи не соблюдением указанные требований, существует возможность, что при налогообложении будет учитываться лишь 50% прироста в случае, если прирост капитала реинвестирован при некоторых условиях.

Налоговые убытки могут быть перенесены на 12 лет, при условии, что их они не превышают 70% налогооблагаемой прибыли, рассчитанной для каждого налогового периода по критерию FIFO. Если род деятельности компании изменился, или по крайней мере 50% капитала или большинство голосующих право было передано, перенос сальдо разрешается только в случае наличия одобрения от министра финансов. Обратный перенос убытков не разрешается.

Согласно португальскому налоговому законодательству дивиденды, полученные резидентной компанией от другой резидентной компании, освобождаются от налогов при условии, что получатель не считается транспарентным лицом и держал напрямую как минимум 10% капитала компании-плательщика в течение года до распределения.

Прибыли и резервы, распределенные в компании Мадейры дочерними или связанными компаниями вместе с приростом капитала или убытками, связанными с передачей акций в эти компании, независимо от процента переведенных акций и их формы передачи, не являются частью налогооблагаемой прибыли при условии, что

1. Компания Мадейры владеет напрямую или косвенно, а также непрерывно в течение двух лет, которые предшествуют распределению или передаче, долей не менее 5% акционерного капитала или голосующих прав компании, которая распределяет прибыль/резервы, или чье участие было переведено.
2. Компания, которая распределяет прибыль/резервы, или чье участие было переведено, не является резидентом налоговой гавани.
3. Компания, которая распределяет прибыль/резервы, или чье участие было переведено, не освобождена от налога на прибыль (для португальских компаний), любого налога, упомянутого в Директиве ЕС о материнских и дочерних компаниях, или налога, сходного по сути в налогом на прибыль, если ставка составляет не менее 60% (13.8%) ставка налога на прибыль (другие случаи).
4. Распределенная прибыль/резервы не совпадают с затратами, вычтенными компанией, распределившей прибыль.
5. Компания не подчиняется системе налоговой транспарентности.

В случаях, когда принцип освобождения участия не действует, для международного экономического двойного налогообложения существует односторонний налоговый кредит, а именно подоходный налог, уплаченный с прибыли/резервов, распределенных компании на Мадейре, компанией, резидентной за пределами Португалии, при условии, что соблюдены первые два условия освобождения участия.

Компании на Мадейре освобождены от налога у источника. Освобождение от налога у источника применяется к распределению прибыли/резервов для компаний на Мадейре, которые:

1. являются резидентами другой страны ЕС или Европейской экономической зоны при условии, что гарантируется административное взаимодействие в отношении налогообложения, а также страны, с которой подписано соглашение об избежании двойного налогообложения;
2. не освобождены от налогов, упомянутых в Директиве ЕС о материнских и дочерних компаниях или налога, идентичного налогу на прибыль, при этом ставка налога должна составляет не менее 60% (13.8%) ставки налога на прибыль (другие случаи);
3. владеют напрямую или косвенно, а также непрерывно в течение двух лет до распределения, долей не менее 5% акционерного капитала или голосующих прав компании, которая распределяет прибыль/резервы.

Согласно Директиве ЕС 2003/49/ЕС о налогообложении процентов и роялти между филиалами выплата процентов и роялти между компаниями в ЕС освобождается от налогообложения в следующих случаях:

1. Обе компании отвечают критериям одной из корпоративных форм, указанных в Приложении к Директиве;
2. Обе компании уплачивают налог на прибыль;
3. Прямое капитальное отношение между компаниями - >= 25%, или если обеими компаниями владеет третья сторона в соотношении >= 25% при соблюдении двух вышеуказанных условий, а также в случае владения долей в течение по крайней мере 2 лет.

Компании на Мадейре отвечают первым двум требованиям. Если соблюдено третье условие, то компании, резидентные в другой стране ЕС, освобождаются от налогообложения процентов и роялти в стране происхождения, уплаченных компаниям на Мадейре.
Выплата процентов третьей стороны от налога у источника освобождается.

Свободная экономическая зона – одна из коммерческих территорий, включенных в зону ответственности Международного бизнес-центра и доступных для португальских и международных инвесторов. Среди преимуществ свободной экономической зоны - льготный таможенный и налоговый режим, а также удобное расположение рядом с торговым портом и международным аэропортом Мадейры. Общая площадь зоны - 130 гектаров.
Сниженная ставка налога на прибыль и другие льготы применяются в отношении всего промышленного дохода, полученная на территории зоны, включая доход, полученный в Португалии.
Компании, занимающиеся промышленностью, также пользуются льготой снижения налога на прибыль на 50% при соблюдении двух из следующих условий:

• вклад в модернизацию региональной экономики посредством технологических инноваций продукции и производственных процессов или бизнес-моделей;
• вклад в диверсификацию региональной экономики посредством новых видов деятельности с высокой добавочной стоимостью;
• обеспечение занятости высококвалифицированных кадров;
• вклад в улучшение условий окружающей среды;
• создание не менее 15 рабочих мест, которые необходимо сохранять в течение не менее 5 лет.

Конечный продукт, полученный на территории свободной экономической зоны, считается португальского происхождения, если он произведен в соответствии с нормами ЕС. Таможенные сборы необходимо уплачивать, только когда конечный продукт покидает свободную зону, при этом с сырья и компонентов не из ЕС, использованных в процессе производства, таможенные сборы не взимаются.

НДС – косвенный налог с продаж, который взимается с поставки товаров и услуг в Португалии. НДС также взимается с импорта товаров из стран, не являющихся членами ЕС, в Португалии, международных услуг в Португалии и приобретения товаров из других стран-членов ЕС. Ставка НДС в Португалии, на Мадейре и Азорских островах различна. В последних двух регионах она ниже, чем на остальной территории Португалии.
На Мадейре существует три вида ставок НДС в зависимости от типа товара и услуг:

1. Стандартная ставка 22% - готовые продукты питания, неосновные продукты и услуги, а также электричество, природный газ, услуги юристов и т.д.
2. Средняя ставка 12%: бутылированная вода, билеты в театр и кино, топливо и масла, используемые для отопления, рыболовство, сельскохозяйственные машины и т.д.
3. Пониженная ставка 5%: необработанная пищевая продукция (свежее мясо, рыба, яйца) и т.д.

Для местных поставок, произведенных нерезидентными компаниями, может применяться механизм возвратной оплаты НДС, тем самым освобождая поставщика от обязанности постановки на учет по НДС. Однако нерезидентные поставщики обычно должны встать на учет по НДС в Португалии при передаче своих собственных акций в Португалию в целях своих сделок, или если они продают товары или поставляют услуги частным клиентам.

В случае если годовой оборот превышает 650 тыс. евро, налоговый период НДС составляет один месяц, если оборот не достигает этой суммы, то этот период можно растянуть до квартала. Оплата налога требуется производить во время подачи декларации. Ежемесячные декларации необходимо подавать к 10-му дня последующего месяца. Ежеквартальные декларации подают к 15-му дню.

Компании на Мадейре освобождены от налога на передачу имущества, налога на наследства в результате приобретения недвижимого имущества, а также местных налогов и сборов.

Документы, контракты и другие операции, требующие публичной регистрации и подготовленные компаниями на Мадейре освобождаются от гербового сбора при условии, что другие участники не являются резидентами Португалии или также являются компаниями, ведущими деятельность в рамках законодательства свободной экономической зоны Мадейры.

Компании на Мадейре обязаны платить ежегодную государственную пошлину в размере 1800 евро.

На Мадейре валютный контроль отсутствует.

Португалия вступила в ряд механизмов по избежанию двойного налогообложения и обмену налоговой информацией:

• 79 DTCs: Алжир, Австрия, Андорра, Барбадос, Бахрейн, Бельгия, Бразилия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Венесуэла, Восточный Тимор, Вьетнам, Гвинея-Бисау, Германия, Гонконг, Греция, Грузия, Дания, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Исландия, Испания, Италия, Кабо-Верде, Казахстан, Канада, Катар, Китай, Кипр, Колумбия, Корея, Кот д`Ивуар, Куба, Кувейт, Латвия, Литва, Люксембург, Макао, Мальта, Марокко, Мексика, Мозамбик, Молдова, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Пакистан, Панама, Перу, Польша, Россия, Румыния, Сан-Марино, Сан-Томе и Принсипи, Саудовская Аравия, Сенегал, Сингапур, Словакия, Словения, США, Тунис, Турция, Украина, Уругвай, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Эстония, Эфиопия, ЮАР, Япония.
• 16 TIEAs: Ангилья, Андорра, Антигуа и Барбуда, Белиз, Бермудcкие острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Доминика, Гибралтар, Гернси, остров Мэн, Джерси, Либерия, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, острова Теркс и Кайкос.

Трансфертное ценообразование: правила трансфертного ценообразования в Португалии в целом построены на нормах трансфертного образования ОЭСР. Налоговые органы могут вносить коррективы в ценообразование при наличии особых отношений между сторонами. Компании обязаны готовить документацию, служащую обоснованием их ценовой политике.
Тонкая капитализация: правила тонкой капитализации были отменены с 1 января 2013 года и заменены на ограничения на налоговые вычеты расходов на проценты. По новым правилам, чистые финансовые расходы вычитаются только до определенных пределов:

Процент	Год
70%	2013
60%	2014
50%	2015
40%	2016
30%	2017 и последующие годы

Сумма, превышающая указанный предел в указанном году, может быть перенесена на следующие 5 лет до 30% лимита.
Контролируемые иностранные компании: согласно правилам контролируемых иностранных компаний, нераспределенная прибыль нерезидентной компании, которая является резидентом в юрисдикции с низким налогообложением, может быть отнесена к заинтересованным резидентным участникам, уплачивающим налоги пропорционально их вкладам. Заинтересованность – это прямое или косвенное владение (включая заинтересованность бенефициарного владельца) по крайней мере 25% капитала, голосующих прав или прав на доход или активы или 10% участием в капитале, где более 50% капитала, голосующих прав или прав на доход или активы принадлежит португальским резидентным участникам. Правила контролируемых иностранных компаний не применяется в отношении стран-членов ЕС или в странах-членах ЕЭП, с которыми было заключено соглашение об административном сотрудничество по налоговым вопросам.
Требования по раскрытию информации: налогоплательщики или их агенты обязаны раскрывать португальским налоговым органам информацию по реструктуризации компании или транзакциями, в которые они вовлечены и которые могут привести к существенным налоговым льготам.

Компании, базирующиеся на Мадейре, обязаны хранить бухгалтерские записи на португальском языке. Готовить бухгалтерские записи необходимо в соответствии с бухгалтерскими стандартами.
За подготовку записей отвечает бухгалтер. Бухгалтер должен быть сертифицированным членом Câmara de Técnicos Oficiais de Contas (Общество португальских бухгалтеров).
Португальское законодательство также требует, чтобы все бухгалтерские документы хранились в зарегистрированном офисе компании.
Все сделки компаний на Мадейре должны быть отражены в бухгалтерских записях и подкреплены вспомогательными документами.

Каждая компания на Мадейре обязана готовить ежегодную финансовую отчетность на португальском языке, которую необходимо утвердить на Общем собрании акционеров в течение 3 месяцев после окончания финансового года. Отчетность необходимо подавать онлайн до 15 июля. Отчетность подает бухгалтер.
Финансовую отчетность необходимо готовить в соответствии с Бухгалтерскими стандартами Португалии. Она должна включать баланс, отчетность о доходах, отчет о поступлениях средств и др.
Финансовая отчетность находится в открытом доступе.
Несоблюдение указанных требований препятствует регистрации любых фактов о компании, кроме назначения и увольнения директоров, а также административных решений, судебных действий, решений, процессов и предварительных мер, включая арест, залог акций или долей или других прав и другие действия или меры, влияющие на свободную реализацию.
Компании, которые в течение двух лет подряд не подают отчетность, ожидает административная процедура роспуска и ликвидации.

Компании с ограниченной ответственностью, как правило, освобождаются от аудита финансовой отчетности. Однако если компания превышает два из трех ограничений в течение двух лет подряд, она обязана назначить зарегистрированного аудитора (“Revisor Oficial de Contas) с целью проведения аудита отчетности:

• Размер доходов: 3 млн. евро;
• Чистые активы: 1.5 млн. Евро;
• Число сотрудников: 50.

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании. Она, как правило, включает:

• установочные данные (дату регистрации, юридический адрес);
• сведения о директорах и их отставках;
• сведения о секретарях и их отставках;
• сведения об установочном капитале, номинальной стоимости акций, количестве выпущенных акций;
• сведения об акционерах и передаче акций.

На Мадейре требований к подаче Annual Return нет.

Налоговый год, как правило, совпадает с календарным.
Налоговые декларации подают через вебсайт португальского налогового управления: http://www.dgci.min-financas.pt/
Налог на прибыль декларируют и оплачивают в течение 5 месяцев после окончания налогового года. Компании, чья деятельность носит коммерческий, промышленный или сельскохозяйственный характер, и те компании, которые являются нерезидентами с постоянным представительством в Португалии, обязаны осуществлять предоплату налога на прибыль в июле, сентябре и 15 декабря налогового года, в течение которого была заработана прибыль, либо если компании выбрали другие сроки для своего налогового года, то предоплата должна быть произведена к 7, 9 и 12 месяцам налогового года.
Предоплата рассчитывается на базе налога, уплаченного за предыдущий налоговый период, за вычетом налога у источника, который не подлежит компенсации.
Предоплата компаний, чей оборот в течение налогового периода, предшествующего периоду, когда необходимо внести такую оплату, составляет €500,000 или менее, эквивалентна 80% налога, уплаченного в течение года, и делится на три равные суммы в евро. Если оборот более €500,000, предоплата должна составлять 95% налоговой суммы, также разделенной на 3 равные части в евро.
Компании не обязаны делать предоплату, если налог за предшествующий период составляет менее €199.52.
Если компания констатирует, что размер произведенной предоплаты равен или превышает размер к оплате, третью предоплату производить не требуется. Таким же образом, если третья предоплата превышает разницу между общей налоговой суммой к уплате и уже произведенными выплатами, компания может ограничить третью выплату до необходимого лимита. Если не оплачено более 20% суммы, которая обычно уплачивается, возможны пени.
Если оплата не произведена в течение предусмотренных периодов времени, сразу же накладываются пени.

Согласно новым поправкам в португальское законодательство от 9 августа 2012 года (Закон № 29/2012), которые вступили в силу 8 октября 2012 года, граждане стран, не являющихся членами ЕС, могут получить вид на жительство за развитие инвестиционной деятельности в Португалии или так называемую «золотую визу». Такие граждане могут подать заявление на получение вида на жительство в Португалии в целях выполнения инвестиционной деятельности в случае соблюдения ряда критериев.

Среди преимуществ золотой визы следующие:

• Свободное перемещение в Шенгенской зоне
• Проживание и работа в Португалии
• Нет требований по проживанию в стране для продления визы
• Нет требований по знанию языка
• Наличие специального налогового статуса
• Возможность получения вида на жительства всеми членами семьи инвестора
• Получение ПМЖ через 5 лет
• Получение гражданства Португалии через 6 лет при сохранении российского гражданства.

Для того чтобы получить золотую визу необходимо:

• иметь действительную Шенгенскую визу при въезде в Португалию;
• формализовать свое пребывание в Португалии в течение 90 дней со дня первого въезда (путем подачи заявления на инвестиционную визу);
• заниматься инвестиционной деятельностью.

По закону, «инвестиционная деятельность» - это деятельность, которой занимается гражданин страны, не входящей в ЕС, лично или через компанию, и которая ведет к соблюдению хотя бы одного из следующих условий на территории Португалии:

1. передача капитала в размере минимум €1 млн.; или
2. создание по крайней мере 10 рабочих мест; или
3. приобретение (1 единицы или более) недвижимости стоимостью минимум €500 тыс.

Такая инвестиционная деятельность должна длиться минимум 5 лет со дня получения вида на жительство.

Подать заявление на золотую визу можно одним из следующих способов:

1. Подать заявку онлайн http://ari.sef.pt: после регистрации Вам необходимо ввести пароль, заполнить заявление и направить необходимые документы и квитанцию об уплате регистрационного взноса в размере 513,75 €;
2. Подать заявление в одном из дипломатических или консульских представительств Португалии за рубежом: подать заявление, подтвердить наличие инвестиций и заплатить регистрационный сбор.
3. Подать заявление в одном из управлений или региональных представительств Миграционной службы Португалии (Serviço de Estrangeiros e Fronteiras).

1. Паспорт или иной действительный документ, удостоверяющий личность;
2. Документы, подтверждающие легальный въезд и проживание;
3. Медицинский страховой полис;
4. Заявление на проверку сведений о судимости в Португалии;
5. Справка о несудимости в стране происхождения или в стране, где заявитель проживает не менее года;
6. Справка об отсутствии задолженности от Налоговой и таможенной службы, а также из органов социального страхования;
7. Письменное обязательство осуществления инвестиционной деятельности на срок не менее 5 лет;
8. Квитанция об уплате сбора (513, 75€).

Любой документ, составленный не на португальском или английском, должен быть переведен переводчиком, признанным португальским посольством или консульством, и заверен.
Касательно письменного обязательства осуществления инвестиционной деятельности, в зависимости от вида такой деятельности необходимые документы различны:
В случае перевода денежных средств на сумму не менее 1 млн. евро требуется:

• Подтверждение перевода денежных средств, например, в виде акций компании;
• Справка от финансовой организации, имеющей право на осуществление деятельности на территории Португалии, подтверждающая перевод средств в размере не менее 1 млн. евро на счет заявителя (единственный или первый владелец счета) или приобретение акций и долей в компаниях; и
• Действительная справка от Торгового реестра о том, что заявитель является владельцем доли в компании.

В случае создания не менее 10 рабочих мест требуется:

• Подтверждения создания 10 рабочих мест и регистрации работников в органах социального страхования;
• Действительная справка от органов социального страхования.

В случае приобретения недвижимого имущества на сумму не менее 500 тыс. евро требуется:

• Подтверждение владения недвижимым имуществом;
• Документы о приобретении или предварительный договор о приобретении недвижимого имущества со справкой от финансовой организации, уполномоченной осуществлять деятельность на территории Португалии, подтверждающей перевод средств для приобретения или задатка для приобретения имущества на сумму не менее 500 тыс. евро; и
• Действительная справка из органов регистрации прав на недвижимость, содержащая в случае предварительного договора и в случаях, предусмотренных законом, соответствующую отметку от регистрации.

Также возможно приобретение части недвижимости при условии, что кандидат инвестирует необходимый минимум (500 тыс. евро). Это может быть и первый взнос при покупке недвижимости. Кандидат не обязан проживать в данной недвижимости во время пребывания в Португалии.

Временный вид на жительство действителен в течение одного года с даты выпуска и может быть продлеваться на два года. Согласно требованиям Министерства иностранных дел и Министерства внутренних дел Португалии для того чтобы продлить вид на жительство, инвестор должен подтвердить соблюдение следующих минимальных периодов пребывания в Португалии:
7 дней в первый год и
14 дней в последующие два года (по 7 дней в год).
При этом через 5 лет можно подать на постоянный вид на жительство.

Через 6 лет легального пребывания в Португалии физическое лицо может подать заявление на гражданство Португалии и получить португальский паспорт. Однако для этого потребуется достаточный уровень знания португальского языка.

По программе золотой визы все члены семьи инвестора могут получить вид на жительство в Португалии. К таким членам семьи относятся:

• Супруг или супруга
• Несовершеннолетние и недееспособные дети
• Приемные дети, если усыновление или удочерение имеет юридическую силу в стране происхождения и признается в Португалии
• Дети на иждивении родителей, которые не состоят в браке и обучаются в образовательном учреждении Португалии
• Родители на иждивении

На воссоединение с семьей можно подать в местную миграционную службу по месту проживания. Кроме того, заявление на воссоединение можно подать одновременно с заявлением на вид на жительство или позже.

В случае подачи всех необходимых документов Миграционная служба Португалии обязана дать ответ в течение 72 часов. После этого на оформление вида на жительство уходит приблизительно 45 дней.

Сбор Миграционной службы Португалии	€513.75
Сбор за оформление вида на жительство	€5.137.50
Сбор за продление вида на жительства	€2.568.75

Следует иметь в виду, что объекты недвижимости, приобретенные с целью получения вида на жительство, могут облагаться налогами с суммы, превышающей 500 тыс. евро, как и объекты, сдающиеся в аренду или используемые в коммерческих, сельскохозяйственных или туристических целях.
При приобретении недвижимости на национальной территории инвестор должен принимать во внимание все расходы, связанные с приобретением и владением недвижимости и, в частности, муниципальный налог на передачу недвижимого имущества (IMT), налог на марку (IS) и муниципальный налог на имущество (IMI).
Муниципальный налог на передачу недвижимого имущества (IMT) начисляется в результате передачи прав на недвижимость при продаже. Применяемая ставка налогообложения составляет 6.5% или, когда речь идет о недвижимости для проживания, применяется единый прогрессивный налог (в случае приобретения недвижимости стоимостью 500 тыс. евро он будет составлять примерно 6%) на неизменную заявленную цену при сделке или в контракте (или на сумму оценочной стоимости в налоговых органах (патримониальный налог на недвижимость), если она выше).
Муниципальный налог на имущество (IMI) – налог, который должен быть уплачен владельцем недвижимости до 31 декабря того года, когда был подписан контракт. Ставка варьируется между 0.3% и 0.5% для городских зданий (в зависимости от местоположения недвижимости) и 0.8% для сельских зданий от оценочной стоимости в налоговых органах.
Налог на марку (IS) составляет 0.8% от суммы продажи. В связи с недавними изменениями законодательства налог может составлять 1% на собственность (как на право пользования, так и на право владения площадью) для городских зданий, чья оценочная стоимость в налоговых органах (патримониальный налог на недвижимость) равна или выше 1 млн. евро.

Для граждан стран, не входящих в состав ЕС, существует возможность одновременно подать заявление на статус непостоянного резидента и на золотую визу.
Статус непостоянного резидента могут получить физические лица, которые являются налоговыми резидентами в Португалии при условии, что они не были резидентами в Португалии в течение предыдущих 5 лет. Статус непостоянного резидента действует 10 лет, после чего применяется стандартная система налогообложения физических лиц.
Для непостоянных резидентов доход, полученный от занятости или независимых персональных услуг из внутреннего или иностранного источника, либо освобождается от налогообложения, либо облагается по специальной ставке 20%. Доход от занятости, полученный за пределами Португалии, освобождается от подоходного налога, если страна, в которой получен такой доход, облагает его налогом в соответствии с положениями соглашения об избежании налогообложения, заключенного с Португалией. Если же такого соглашения нет, доход также освобождается от налогообложения, если он облагается налогом в другой стране и не считается полученным в Португалии.
Пенсии освобождаются от налогообложения на 10-летний период, если они облагаются налогом в иностранном государстве, в котором заключено соглашение об избежании налогообложения, или, если такого соглашения нет, доход не должен быть никак связан с Португалией по правилам налогообложения физических лиц в Португалии.
Пассивный доход, полученный непостоянным резидентом, также освобождается от налогообложения в Португалии, хотя он может облагаться в стране происхождения в соответствии с положениями налогового соглашения, заключенного Португалией. Если соглашения нет, то такой доход:

• может облагаться в государстве-источнике; и
• не будет облагаться, если он не из португальского источника; и
• не будет облагаться, если государство-источник, регион или территория не включены в черный список налоговых гаваней Португалии.

Эта программа требует, чтобы в государстве-источнике было потенциальное налогообложение, поэтому эффективное налогообложение не требуется. Пассивный доход, включенный в эту программу, состоит из процентов, дивидендов, прироста капитала, другого дохода от капитала, дохода от недвижимости и пенсии. Например, налогообложение физического лица со статусом непостоянного резидента, которое получает проценты из банка в Великобритании, будет осуществляться по следующей схеме:
Проценты не облагаются налогом в Великобритании, так как лицо – (непостоянный) резидент Португалии;
Поскольку Великобритания и Португалия заключили соглашение об избежании двойного налогообложения, такой доход освобождается от налогообложения в Португалии.