Иностранный семейный фонд без акционерного капитала как инструмент нивелирования законодательства о КИК в РФ
207 Публикация
Российское законодательство о КИК приравнивает иностранные юридические лица без акционерного капитала (в частности, foundation) к иностранным структурам без образования юридического лица, для которых установлены иные критерии контроля, нежели для юридических лиц.
При этом учредитель такого юридического лица, приравненного к структуре, не признается ее контролирующим лицом, только если он не осуществляет контроль над ним и не может получать от него доход, ни в какой форме (ни в процессе существования, ни после его ликвидации) (пп. 9-10 ст. 25.13 НК РФ). В свою очередь, под контролем признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые лицом, осуществляющим управление активами структуры, в отношении распределения полученной прибыли (дохода) после налогообложения в соответствии с личным законом и (или) учредительными документами этой структуры (п. 8 ст. 25.13 НК РФ).
Таким образом, иностранный семейный фонд без акционерного капитала может быть использован для целей структурирования владения активами при условии, что учредитель фонда – российский резидент (собственник активов) передаст их в собственность созданного им семейного фонда, бенефициарами которого могут быть члены его семьи (третьи лица), но не он сам. При этом основной целью создания фонда будет декларироваться защита активов и обеспечение интересов наследования.
В отношении бенефициаров иностранной структуры российское законодательство предусматривает возможность не признавать их контролирующими лицами при условии, что они не будут иметь контроля над такой структурой; при этом законодатель допускает возможность получения ими дохода или активов в случае ликвидации структуры (п. 12 ст. 25.13 НК РФ).
Таким образом, бенефициары фонда (не учредитель) не будут признаваться контролирующими лицами иностранной структуры в силу отсутствия контроля за распределением прибыли фонда (это полная дискреция совета директоров фонда), но при этом будут иметь возможность получать доходы, распределяемые по решению совета фонда. Однако для достижения этой цели необходимо обеспечить максимальную «дискреционность» получения ими дохода, т.е. должны одновременно соблюдаться следующие условия:
- данные лица будут входить в круг лиц, в пользу которых у совета директоров фонда будет возможность на свое усмотрение распределять часть имущества фонда (т.е. они не будут являться фиксированными бенефициарами, имеющими права на определенный доход, а смогут стать бенефициарами только на основании решения совета директоров);
- при этом такие лица не будут осуществлять контроль над ним (т.е. не будут иметь никакой возможности оказывать определяющее влияние на решение совета директоров фонда в отношении распределения доходов фонда и обратное невозможно будет доказать (для целей доказательства могут использоваться любые данные, в том числе, электронная переписка)).
Учитывая отсутствие у учредителя семейного фонда права на доходы, распределяемые по решению совета директоров фонда, а у бенефициаров – контроля над фондом, учредитель и бенефициары фонда (российские резиденты) не являются контролирующими лицами по отношении к такому семейному фонду в соответствии с законодательством о КИК и, соответственно, у них отсутствуют обязанности по уплате российского налога с нераспределенной прибыли фонда.
Как и в случае с англо-саксонским трастом, семейный фонд является сложным инструментом, использование которого предполагает поиск компромисса между желанием учредителя/бенефициара сохранять контроль над переданными активами и дискрецией совета директоров фонда в отношении таких активов. Так, если баланс будет существенно смещаться в пользу желания учредителя/бенефициара контролировать переданные активы и этот факт будет доказан налоговыми органами (к примеру, налоговым органом будут получены многочисленные инструкции (letters of wishes) в адрес совета фонда), они могут быть признаны контролирующими лицами, а сам фонд признан КИК.
Какие существуют преимущества структурирования владения иностранной компанией через семейный фонд в Лихтенштейне?
В соответствии с законодательством Лихтенштейна возможно создание юридического лица, которому присущи основные характеристики англо-саксонского траста (расщепление юридического и фактического права собственности на переданные активы).
Такие юридические лица именуются foundation (фонд, семейный фонд) и могут быть двух типов:
- фонд, создаваемый для некоммерческих целей (благотворительный фонд) (Законодательство Лихтенштейна накладывает ограничения на ведение коммерческой деятельности благотворительным фондом в пределах цели его создания, закрепленной в уставе фонда), и
- семейный фонд, создаваемый в интересах частных лиц (private benefit foundation). Разновидностью последнего является т.н. «дискреционный» фонд в отличие от фонда с фиксированными бенефициарами.
Учредителем фонда может быть как физическое, так и юридическое лицо вне зависимости от страны их резидентства. Допускается наличие у фонда более одного учредителя. Фонд приобретает правосубъектность юридического лица после его создания; передача ему активов может производиться в любой момент (одновременно с или после создания). Фонд создается по решению учредителя (учредителей) и не имеет участников или акционеров, но у фонда есть бенефициары, которые назначаются учредителем (или круг которых определяется учредителем) и которые получают права на активы фонда и/или инвестиционные доходы от их использования согласно указаниям учредителя. Учредитель также может самостоятельно и единолично являться бенефициаром фонда.
Учредитель полностью определяет и закрепляет в уставе фонда и дополнительных документах условия, согласно которым бенефициары получают доходы (например, выплата дохода по достижению бенефициаром определенного возраста; закрепление фиксированной ежегодной суммы выплаты; определение круга лиц, из которых совет директоров фонда самостоятельно выбирает получателей дохода).
Выделяется четыре типа бенефициаров:
- бенефициары с правом требования (согласно документам фонда имеют право на определенную или определимую часть имущества или доходов фонда);
- бенефициары с условным правом требования (согласно документам фонда получают аналогичное право лишь при наступлении определенного события (например, смерть одного из других бенефициаров);
- бенефициары без права требования или дискреционные бенефициары (принадлежат к определенному кругу бенефициаров, доходы которым фонд выплачивает лишь по усмотрению совета директоров фонда на основании регламента фонда). Данный тип бенефициаров в наибольшей мере будет соответствовать правилам российского законодательства для целей исключения бенефициара из числа контролирующих лиц;
- альтернативные бенефициары (в соответствии с документами фонда им распределяется имущество фонда в случае его ликвидации и если в регламенте фонда отсутствуют/не описаны дальнейшие линии наследования). Если конечные бенефициары не определены, при ликвидации фонда имущество достается государству.
Для достижения установленных учредителем целей учредителем назначаются органы управления, среди которых обязательным к образованию является совет директоров фонда, который осуществляет управление его деятельностью. Из двух членов совета директоров фонда (минимальное требование) как минимум один должен быть физическим или юридическим лицом - резидентом Лихтенштейна или другого государства ЕС. Данное лицо должно иметь трастовую лицензию.
Государственной регистрации фонда не требуется за исключением того, что в государственные органы подается уведомление о создании фонда, которое содержит только общие заявления о целях фонда. Правила фонда закрепляются в уставе фонда и дополнительных документах, в которых в том числе содержится указание на первичного бенефициара фонда, а также положения, регулирующие управление фондом и распределение его активов, в том числе и в случае смерти первоначального бенефициара последующим бенефициарам. Указанные документы не представляются в государственные органы Лихтенштейна и хранятся у обслуживающей фонд трастовой компании.
В отношении требований к составу активов фонда отсутствуют какие-либо ограничения, поэтому любые виды активов могут быть переданы в фонд, включая ценные бумаги (например, акции холдинговой компании), денежные средства, недвижимость, интеллектуальную собственность.
Таким образом, институт семейного фонда (private-benefit foundation) в Лихтенштейне, в том числе благодаря его длительному существованию и обширной практике использования (включая судебную), можно считать достаточно надежным инструментом в качестве конечного звена в корпоративной цепочке владения бизнесом бенефициарами, в том числе с целью решения вопросов наследования. Помимо наследования, использование таких фондов позволяет более надежно защитить бенефициаров от каких-либо имущественных претензий, направленных непосредственно к ним со стороны любых лиц. Де-юре бенефициары фонда, как правило, не являются владельцами активов, переданных в фонд, следовательно, их возможные кредиторы не вправе предъявить никаких требований к фонду.
Прибыль фондов, в принципе, облагается по ставке 12,5%. Однако от налогообложения освобождаются дивиденды и прибыль от продажи акций. Также, в некоторых случаях может быть использован режим «личной структуры активов», при котором уплачивается только небольшая ежегодная сумма налога.
В свою очередь распределение фондом активов (доходов) в пользу бенефициаров, не являющихся резидентами Лихтенштейна, также не порождает обязанности по удержанию какого-либо налога в Лихтенштейне. Кроме того, законодательство Лихтенштейна равным образом освобождает от налогообложения выплаты, производимые бенефициарам фонда в результате прекращения его деятельности.
В фонде возможно назначение протектора, который будет согласовывать решения совета директоров фонда, чтобы совет действовал исключительно в целях, для которых фонд был создан.
Лихтенштейн является предпочтительной юрисдикцией для создания фонда с точки зрения более развитого законодательства в отношении данного типа юридических лиц, которое существует очень длительное время, а также сложившейся правоприменительной практики. Однако на сегодняшний день создание юридического лица с аналогичными характеристиками возможно по законодательству Нидерландов, Мальты, Люксембурга, Сейшельских островов и многих других юрисдикций.
Авторы
 |
Аудитор GSL Law & Consulting |
Материалы по теме
-
18.07.2017 Форум Иван 1
3-НДФЛ и зачет налога КИК
Добрый день! В соответствии с п. 11 ст. 309.1 НК РФ сумма налога, исчисленного в отношении прибыли контролируемой иностранной компании за соответствующий период, уменьшается пропорционально доле участия контролирующего лица на величину налога, исчисленного в отношении этой прибыли в соответствии с законодательством иностранных государств и (или) законодательством Российской Федерации (в том числе налога на доходы, удерживаемого у источника ...
-
24.04.2017 Форум Светлана 1
3-НДФЛ и суммы показателей прибыли КИК / дивидендов
Здравствуйте, Не могли бы Вы прояснить некоторые моменты по 3НДФЛ, а именно: 1) Сумма прибыли КИК должна указываться в декларации 3-НДФЛ за минусом начисленных дивидендов за соответствующий период или нет? 2) Если сумма прибыли КИК указывается без учета (вычета) начисленных дивидендов, то правильно ли я понимаю, что в этом случае мы указываем сумму начисленных дивидендов за соответствующий период как НЕ подлежащую налогообложению, а н...
-
CRS, Реестры UBO, КИК – безналоговая ликвидация/амнистия капитала, смена налогового резидентства физлиц – non-dom режим на Кипре (с учётом критики ОЭСР), валютное регулирование (включая репатриацию займов)
Update по КИК; Как организовать владение иностранными компаниями в современных условиях?;Возможные решения: «сквозное налогообложение» или «безналоговая ликвидация»;Амнистия капиталов – успеть раскрыться без последствий?;Как работает амнистия капиталов 2.0?;Кто может подать спецдекларацию и что в ней указывается?;Тенденции в вопросах транспарентности и налогообложения иностранного бизнеса;Статистика обмена налоговой информацией;Чего ждать от а...
-
20.09.2017 Книги, Монографии Капиталина Офшорова 1
Азбука оффшора
Все начинается с малого… Когда-то и авторы этой книги впервые услышали это загадочное слово: оффшор. И также задавались вопросами: что делает зарегистрированный агент? сколько стоит номинальный сервис? зачем нужен апостиль? где лучше открыть счет?. Именно этому неосведомленному читателю и предназначена эта книга, название которой говорит само за себя. «Азбука оффшора» - это набор базовых сведений, которые необходимы каждому, у кого слово «Пана...
-
28.06.2018 Доклад Выпускник GSL Law&Consulting
Актуальная судебная практика по налоговым спорам, связанным с нерезидентами
Обзор актуальной судебной практики, связанной с налогообложением в Российской Федерации доходов нерезидентов; реализация концепции фактического права на доход: правило бенефециарного собственника; порядок применения СОИДН при выплате доходов иностранной компании; проценты по займам от иностранных компаний необходимо обосновать; суды по "безналоговой" ликвидации иностранных юрлиц в рамках деофшоризации набирают обороты; штраф за опоздание ...
-
21.06.2019 Офферы 2
Амнистия капитала. Третий этап.
Содержание Период действия Амнистии - 2019Что можно декларировать?Основные выгоды Амнистии Капитала 2019Дополнительные условия третьего этапа амнистииНаши услугиУсловия редомициляции КИК в РФ и налоговые преимуществаТребования к иностранной компании, претендующей на статус Международной компании (МК) и участника САР:Налоговые преимуществаЗару...
-
Амнистия капиталов и безналоговая ликвидация КИК 2.0
Кто может «амнистироваться» и зачем это нужно?;Условия, сроки и порядок «амнистии капитала»;Какие гарантии предлагаются участникам «амнистии капитала»?;Особенности второго этапа «амнистии капитала»;Какие риски могут возникнуть у «спецдекларантов»?;Результаты прошедшего этапа декларационной компании;Сроки и основные положения второго этапа безналоговой ликвидации КИК;Особенности безналоговой ликвидации в отношении разных видов активов КИК;Вопро...
-
23.03.2018 Форум Роман 1
ВНЖ и уведомленее КИК
Добрый день, Пожалуйста, подскажите, ответ на такой вопрос: Если учредитель и директор имеет ВНЖ европейской страны (например, Эстония) и при этом является налоговым резидентом РФ, нужно ли подавать уведомление о КИК, зарегистрированной в этой стране? Если его не подавать, как налоговые и другие органы РФ могут узнать о КИК? С учетом того, что между РФ и Эстонией не заключено соглашений об избежании двойного налогообложения.
-
29.10.2019 Бумажные и Интернет СМИ Сергей Нестеренко
Вокруг света из-за 90 дней: кому выгодны новые правила налогового резидентства
Предлагаемые Минфином поправки в законодательство сокращают срок минимального пребывания в России, при котором налогоплательщик считается налоговым резидентом страны. Кроме того, вводится понятие «центра жизненных интересов» (ЦЖИ), так что налоговое резидентство РФ может наступать вообще независимо от места фактического пребывания. В результате статус значительного числа налогоплательщиков может существенно измениться.Правда, позднее глава Мин...
-
16.06.2017 Форум Сергей 4
Вопрос налогообложения КИК (пассивные доходы)
Добрый день! Прежде всего, спасибо за форум и грамотное разъяснение юридических тонкостей. Прошу совета по данному вопросу: Собираюсь открыть Шотландское LP cо счетом в латвийском банке, исключительно для работы с еврооблигациями российских и европейских эмитентов. Имею официальные средства - банк уже дал согласие на открытие счета физ.лица в Латвии. Понимаю, что придется заявить в налоговую о КИК и предоставлять декларацию о доходах ежег...
-
09.10.2017 Форум Александр 4
Вопрос по КИК в части не распределенной прибыли
Добрый день! Имеется Гонконгская компания, зарегистрированная в 2013 году. Уведомление о КИК не подавалось, т.к. в 2015 и 2016 году деятельность не велась. Но у компании есть нераспределенная прибыль за 2014 год. Выплата дивидендов не планировалась. После разъяснений Минфина о том, что признание контролирующего лица для целей КИК происходит независимо от распределения прибыли, при подаче уведомления о КИК нужно ли подавать 3-НДФЛ с указание...
-
02.06.2015 Форум Алексей 1
Вопрос по уведомлению ФНС об участии в КИК
Добрый день! Составляю уведомление об участии в иностранных организациях. Есть иностранная организация, которая на 100% принадлежит бенефициару по договору траста. Эта организация, в свою очередь, владеет 30% акций закрытого иностранного фонда (фонд привлекает средства для инвестиций в венчурные проекты). Акции относятся к отдельному классу и не дают право на управление фондом - только на распределение прибыли. Нужно ли уведомлять об участ...
-
19.05.2015 Форум Александр 3
Вопросы по шотландскому LP
Добрый день! Меня интересует следующее: Двое физических лиц - граждане РФ регистрируют Шотландское партнерство LP с номинальным сервисом, номиналы - юридические лица, классические оффшоры (Сейшелы, Белиз), на LP открываются корпоративные счета в банке в Латвии, например Norvik, один из владельцев (учредителей LP) является назначенным распорядителем по счету LP. Какова ситуация с налогооблагаемой базой этих физ лиц в России, и какой форме и...
-
18.07.2017 Форум Светлана 3
Декларирование доходов от прибыли КИК
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, нужно ли в 2017 году декларировать доход от прибыли КИК за 2015 год, если участие в этой КИК возникло в 2016 году? Заранее спасибо!
-
17.10.2017 Семинар
Деоффшоризация – итоги 2016, перспективы 2017
-
Деофшоризация и владение активами: Трасты и частные фонды – За и Против
Частные фонды как решение для КИК – действительно ли у фонда нет собственника, как устроены частные фонды в наиболее популярных юрисдикциях (Сейшелы, Панама, Лихтенштейн, Голландия), можно ли создать свой благотворительный фонд, какие риски несут в себе фондовые структуры?;Понятие траста, структура трастовых отношений – учредитель, трасти и бенефициары, как распределяются права, обязанности и риски, обязательные составляющие трастовых отношени...
-
19.09.2023 Семинар
Деофшоризация и владение активами: Трасты и частные фонды – За и Против
-
28.01.2014 Вебинар +1
Деофшоризация: в чем она заключается? Часть 2
Минфин РФ в пакете предложений предлагает контролировать все сделки между российскими юридическим лицами и оффшорными компаниями. Отменяется ограничение по суммам в 60 миллионов рублей в год. Насколько эффективной может стать эта мера. Когда ожидается принятие этой нормы? Впервые ли об этом говорится? "Так ли страшен черт, как его малюют"Александр Алексеев, управляющий партнер GSL Law & Consulting (А.А.)&Неназываемый Эксперт, гость пре...
-
09.01.2017 Форум Наталья 1
Достаточно ли отчетности о прибыли и убытках КИК?
Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста, какой набор отчетностей КИК необходим ФНС? Например, достаточно ли предоставить только отчетность о прибыли и убытках? Ведь ФНС интересует только размер прибыли. Или так же обязательно нужна балансовая отчетность, cash-flow и т.д.? Спасибо
-
06.11.2015 Семинар
Займы от иностранной компании и деофшоризация
-
Закон о добровольном декларировании активов
Концепция закона о добровольном декларировании активов;Виды ответственности, от которых освобождает амнистия: уголовная, административная, ответственность за налоговые правонарушения, по валютному законодательству;Виды ответственности, от которых не освобождает амнистия: по статье «Мошенничество», по закону «О государственной службе», за легализацию преступных доходов и финансирование терроризма, за коррупцию;Требование о репатриации;Налоговые...
-
13.11.2015 Семинар
Закон о контролируемых иностранных компаниях в России: анализ принятых поправок в Налоговый Кодекс РФ и их последствий
-
17.04.2015 Форум Sergey 2
Зарубежный брокерский счет и «деофшоризация»
Добрый день! Пытаюсь разобраться в вопросе декларирования отдельных инструментов, которые частный инвестор может приобрести на зарубежных биржах, воспользовавшись услугами брокера. Речь идет о таком популярном инвестиционном инструменте как ETF (Exchange Traded Fund). Насколько я понимаю, подобный инструмент вполне подпадает под термин «иностранная структура без образования юридического лица», определенный в ст. 11 НК РФ. Подпунктом 2 пунк...
-
Итоги антиофшорной политики 2016. Актуальные рекомендации владельцам иностранных компаний
Update по КИК. Как организовать владение иностранными компаниями в современных условиях? Анализ вариантов реструктуризации;Риски признания иностранных компаний налоговыми резидентами РФ и способы их снижения;Концепция бенефициарного получателя дохода. Налоговые риски, связанные с применением международных соглашений при выплате дохода на иностранные компании. Последние тенденции судебной практики;Безналоговая ликвидация иностранных организаций...
-
17.02.2016 Форум Юрий 1
Как доказать что КИК является активной компанией?
Добрый день. Не могли бы вы подсказать или высказать свои предположения по поводу следующего: В соответствии с недавними поправками, КИК освобождается от налогообложения, если она считается "Активной" и имеющей менее 20% пассивного дохода, независимо от страны регистрации и деятельности. Например, торговая компания. Соответственно: 1) Как наша ФНС будет определять является КИК активной или нет? 2) Можно ли доказать факт "активности...
-
21.03.2017 Бумажные и Интернет СМИ -2 +2 13
Как открыть фирму в Шотландии – требования к шотландским партнерствам (LP)
Шотландское партнерство с ограниченной ответственностью (LP) - это тип хозяйствующего субъекта, который обычно используется в целях инвестирования и хранения активов. Это партнерство, в котором есть как минимум один генеральный партнер, который отвечает за управление бизнесом и несет личную ответственность по долгам и обязательствам партнерства, и один или несколько партнеров с ограниченной ответственностью, которые вносят капитал, но не участ...
-
23.08.2016 Форум Наталья 4
КИК
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, если у одного физ. лица несколько КИК, налоговая база суммируется или по каждому КИК считается отдельно отдельно. И налог уплачивается разными платежками? И еще вопрос. применяются ли нормы и ограничения валютного законодательства РФ к КИК? Спасибо.
-
09.02.2020 Форум Александра 1
КИК – штраф 100000 руб – а что дальше?
Добрый день, Подскажите, пожалуйста. Прибыль КИК - менее 10 млн. руб. Контролирующее лицо (физ. лицо) получает дивиденды на свой счет в РФ, заполняет 3-НДФЛ и уплачивает соответствующие налоги. В уведомлении по КИК указано, что расчет прибыли осуществляется по данным фин. отчетности и аудиторского заключения (страна не в белом списке). ФНС просит предоставить отчетность и аудит. Контролирующее лицо отказывается предоставить эти документы...
-
12.11.2014 Форум Алексей 1
КИК и компания за границей
Добрый день! Подскажите, если компания действительно управляется наемным директором вне РФ, но ее владелец (единственный) - резидент России. Это подпадает под закон о КИК? Владелец может выводить распределенные дивиденды с уплатой 9% или вся прибыль компании - это НДФЛ 13%?
-
27.01.2016 Форум Алексей 2
КИК и международный договор по вопросам налогообложения?
Добрый день! Согласно новым поправкам о КИК, ее прибыль может быть определена лишь по данным ее финансовой отчетности (даже без аудита), при условии, что постоянным местонахождением этой КИК является иностранное государство, с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией; ...
-
18.11.2014 Форум Alex 21
КИК и отчетность (порядок определения прибыли)
Добрый день! Пытаюсь, но не могу на 100% вникнуть в логику нового закона о КИК, а именно: В законопроекте говорится о том, что если отчетность компании подлежит обязательному аудиту, и если местонаходение компании - государство, с которым РФ имеет договор по вопросам налогообложения, то такой отчетности будет достаточно для определения прибыли (т.е. показателей в отчетности достаточно). В противном случае прибыль определяется «БЕЗ УЧЕТА ...
-
30.04.2021 Семинар
КИК: 6 лет непрерывного законотворчества и практики; и снова правила поменялись. Налоговые споры с участием нерезидентов: основные тенденции судебной практики. Декларационная кампания – 2021: уже скоро.
-
23.03.2017 Форум Елена 1
КИК: документы и их копии
Добрый день, В ст. 25.15 (п 6) говорится, что можно предоставлять КОПИИ документов отчетности и аудиторского заключения. Также в одном из писем Минфина говорится, что не требуется нотариального заверения этих документов. Вопрос: Можно ли предоставить в ФНС распечатки сканированных копии отчетности и аудиторского заключения, отправленных по email? Директор не хочет отправлять оригиналы. Спасибо.
-
02.12.2016 Семинар
Конец оффшора: Превратится ли налоговый рай в налоговый ад?
-
11.01.2017 Форум Елена 3
Контролируемые сделки между офшорами?
Добрый день! Будет ли сделка между двумя иностранными компаниями (нерезидентами РФ), владельцем которых является одно и тоже физлицо - резидент РФ, признаваться контролируемой по НК РФ? Спасибо.
-
11.11.2015 Форум Дмитрий 34
Кто может проводить аудит КИК ?
Добрый день! КИК хочет провести добровольный аудит по МСФО в целях определения прибыли для ФНС. Есть ли какие нибудь специальные требования к компаниям, проводящим аудит КИК, чтобы этот аудит имел силу / значимость для налоговой? Может ли это быть простая аудиторская компания из РФ, например, из провинции? И какими лицензиями должна обладать такая компания? Спасибо.
-
20.03.2014 Вебинар
Меры по борьбе с оффшоризацией российской экономики: что нас ждет?
В декабре прошлого года Президент РФ озвучил инициативу по "деоффшоризации" российской экономики, после чего в Правительстве РФ началась активная разработка мер по борьбе за средства российских налогоплательщиков, "утекающих" в оффшорные юрисдикции. Уже 18 марта 2014 года Минфин РФ опубликовал на своем сайте законопроект, вводящий институт контролируемых иностранных компаний (КИК) и критерии резидентства для юридических лиц. Какие еще "сюрприз...
-
27.10.2015 Форум Анна 1
Налог на прибыль КИК для американской компании
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, нужно ли платить налог на прибыль КИК в России компании, которая зарегистрирована в США и оплатила налог на прибыль в Штатах в размере большем, чем 20% (соглашение с РФ об избежании двойного налогообложения существует)? А также нужно ли осуществлять добровольный аудит данной компании, если по законам Штатов аудит необязателен, и рассчитывать прибыль на основании проведения добровольного аудита в случае ...
-
14.01.2016 Форум Дмитрий 3
Налоговая просит информацию по КИК. Правомерность.
Добрый день! Подскажите, пожалуйста. Являюсь 100% владельцем иностранной компании компании в одной из европейских юрисдикций не из белого списка, о чем подал соответствующее уведомление в 2015. Живу в РФ. Сама компания осуществляет свою деятельность не в РФ, и директором я не являюсь. Буквально после новогодних праздников получаю звонок от налоговой с просьбой приехать к ним и предоставить документы по компании, информацию о том, где нах...
-
01.10.2018 Доклад
Налогообложение компаний Румынии, Венгрии, Гонконга и ОАЭ
Привлекательные опции налогообложения на Кипре и актуальный обзор налогового режима. Что выбрать IP-box или правила NID в текущих условиях и как грамотно их использовать. Как работают новые правила ТЦО и почему back-to-back займы вышли из моды;Из нерезидентного Гонконга в резидентный с последующей уплатой налогов, двухуровневая ставка налога на прибыль и режим казначейских центров;Основные правила налогообложения в Румынии. Кто сможет воспольз...
-
15.02.2018 Форум Виктор 75
НДФЛ за накопленные деньги на счете КИК за прошлые года
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, попадают ли под налогообложение НДФЛ в 2017 году накопленные и нераспределенные деньги на счете КИК за предыдущие 2014-2016 годы (накопление происходило соответственно в пределах 50-30-10 млн.руб). Нужно ли по этим деньгам за прошлые годы как-то отчитываться перед ФНС?
-
01.07.2014 Бумажные и Интернет СМИ Алина Маринич -1 +2
Новый проект Закона о КИК – время бить тревогу?
Комментируем принятие Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций) и введением в 2015 году новых правил в отношении контролируемых иностранных компаний, налогового резидентства иностранных юридических лиц и дополнительных ограничений применения льгот по между...
-
09.07.2014 Вебинар +1
Новый удар по офшорам: Правительством одобрено предложение Совета Федерации сделать использование офшора преступлением
По инициативе членов Совета Федерации в Уголовном кодексе может появиться норма, вводящая уголовную ответственность за злоупотребление правом в налоговой сфере вплость до конфискации имущества компаний. Вчера Комиссией по законопроектной деятельности Правительства РФ был одобрен соответствующий законопроект Совета Федерации. Расплывчатость понятия "злоупотребление правом" даст "свободу творчества" органам уголовного преследования, и уголовно н...
-
18.02.2022 Доклад Выпускник GSL Law&Consulting
Обзор законодательства – общие требования. Подготовка аудированной отчетности КИК
Кто может быть признан налоговым резидентом РФ? Приводит ли открытие счета в банке РФ к признанию иностранной организации налоговым резидентом РФ? Какие обязанности возникают у собственников иностранных компаний? Какие новые сроки подачи уведомлений о КИК? Что включает в себя новый комплект документов? Повышение штрафов за непредоставление уведомления о КИК и новый супер штраф для контролирующих лиц. Особенности расчета нало...
-
19.09.2022 Бумажные и Интернет СМИ Сергей Нестеренко
Осенний пересчет: чем опасен отказ западных регуляторов от обмена информацией с ФНС
Статья опубликована в Forbes 19 сентября 2022 годаВ конце сентября налоговые органы более чем 110 стран, присоединившихся к международному соглашению об автоматическом обмене финансовой и налоговой информацией (Common Reporting Standard, CRS), должны отправить информацию о банковских счетах нерезидентов в другие страны, в том числе в Россию. Среди них Сингапур, Гонконг, практически все офшорные юрисдикции, Турция и ОАЭ, Азербайджан, Казахстан ...
-
26.04.2019 Форум Alex 1
Отражение дивидендов от КИК в 3 НДФЛ
Добрый день, При заполнении 3-НДФЛ в личном кабинете налогоплательщика есть возможность выбрать 2 типа дохода, связанные с дивидендами: 1010 - Дивиденды 1012 - Дивиденды, полученные от контролируемой иностранной компании Подскажите, пожалуйста, если прибыль КИК за 2018 составила меньше требуемого порога налогообложения (10 М рублей), какой тип вышеуказанного дохода выбрать? В обоих случаях генерируются одинаковые декларации (коды,...
-
28.04.2021 Форум Антон 5
Отчетность о КИК в 2021 году
Добрый день! Подскажите, я гражданин РФ, открыл фирму в США в 2016 году, уведомил налоговую РФ о КИК в том же году. С 2017-го живу в Украине, в РФ больше не въежал. Никаких отчетностей по КИК для налоговой РФ уже не делал. В этом году получил на электронную почту письмо (носящее уведомительный характер) от налоговой РФ о необходимости сдать отчет по КИК за 2020 год и возможном штрафе 500.000 руб. По сути, я не являюсь налоговым резиденто...
-
15.12.2015 Семинар
Оффшор 2016: Превратится ли Налоговый Рай в Налоговый Ад
-
24.07.2017 Книги, Монографии -2 +1 9
Офшор 2.0 для чайников
Какие события имевшие место в мире за последние пять лет повлияли на оффшорную индустрию самым немилосердным образом, и какие тенденции (тренды) они заложили. Кипрский банковский кризис – кто-то потерял просто деньги, а кто-то веру в «традиционные европейские ценности», например, в неприкосновенность частной собственности. Международный консорциум журналистов расследователей – супергерои-охотники за компроматом на публичных политиков и ...
-
26.08.2014 Вебинар -1
Перспективы налоговой амнистии в РФ
Во время своего визита в Крым (в середине августа этого года) Президент озвучил возможность проведения налоговой амнистии в России. Минфин предлагает провести налоговую амнистию в связи с принятием закона о контролируемых иностранных компаниях. На вебинаре наш неназванный экперт прокомментирует эту информацию и тем самым ответит на вопрос, пришедший на наш Оффшор-форум: Можно узнать по поводу "Налоговой амнистии" и возрату активов в страну? ...
Добавить комментарий