Как открыть фирму в Шотландии. Требования к шотландским партнерствам (LP)
12465 Шотландское партнерство с ограниченной ответственностью (LP) - это тип хозяйствующего субъекта, который обычно используется в целях инвестирования и хранения активов. Это партнерство, в котором есть как минимум один генеральный партнер, который отвечает за управление бизнесом и несет личную ответственность по долгам и обязательствам партнерства, и один или несколько партнеров с ограниченной ответственностью, которые вносят капитал, но не участвуют в управлении и несут ответственность только в пределах своих взносов капитала.
Шотландское партнерство с ограниченной ответственностью (LP) регулируется Законом о партнерствах с ограниченной ответственностью 1907 года (Limited Partnership Act 1907), который является основным законодательством, регулирующим партнерства в Соединенном Королевстве. К шотландским LP также применяются Правила шотландского партнерства (Реестр лиц со значительным контролем) 2017 года, которые требуют от таких организаций предоставлять сведения о лицах со значительным контролем в Companies House. Кроме того, на шотландские LP могут распространяться другие соответствующие законы Великобритании и ЕС, такие как налоговое законодательство и правила борьбы с отмыванием денег.
Учреждение компании в Шотландии
Для создания Шотландского ограниченного партнерства (LP) требуется как минимум два партнера. Нет никаких ограничений на то, кто может быть партнером, поэтому партнерами в LP могут быть как физические, так и юридические лица, включая другие компании или партнерства. Партнеры могут быть резидентами любой страны мира.
В соответствии с Законом, шотландское LP должно быть зарегистрировано (ст. 5) в Регистрационной палате партнерств с ограниченной ответственностью в Эдинбурге. В случае нерегистрации партнерство считается полным.
В отличие от Англии, Уэльса и Северной Ирландии, в Шотландии партнерство имеет статус юридического лица. Это ведет к ряду налоговых обязательств.
Название компании
Шотландское LP должно иметь название, соответствующее определенным правилам, установленным указателем названий Companies House Шотландии. Название не должно быть таким же или слишком похожим на название существующего предприятия, и оно должно заканчиваться словами "Limited Partnership" или "LP". Кроме того, название не должно включать в себя какие-либо "чувствительные слова" или выражения без предварительного согласования с Companies House.
Процедура открытия компании в Шотландии
Последовательность открытия фирмы в Шотландии:
- Выберите название для вашего партнерства. Название не должно быть похожим на существующие в Шотландии названия предприятий и не должно содержать каких-либо деликатных или оскорбительных слов.
- Определитесь с партнерами и их ролями в партнерстве. Для создания шотландского LP вам необходимо иметь как минимум двух партнеров. Каждый партнер при подаче документов должен указать свое полное имя и адрес, гражданство, дату рождения и действительное удостоверение личности/паспорт.
- Подготовьте соглашение о партнерстве, в котором излагаются условия партнерства. Это соглашение должно охватывать такие вопросы, как распределение прибыли, принятие решений и порядок разрешения споров.
- Зарегистрируйте партнерство в Companies House в Эдинбурге. Для этого вам будет необходимо заполнить форму LP5 и указать название партнерства, данные партнеров и партнерское соглашение. Вам также необходимо будет оплатить регистрационный сбор.
- Опубликуйте уведомление о регистрации партнерства в шотландской Gazette. Уведомление должно содержать название партнерства, имена и адреса партнеров, а также основное место ведения бизнеса партнерства.
- Получите все необходимые лицензии и разрешения, требуемые для вашей предпринимательской деятельности. Это могут быть лицензии местного совета или отраслевые разрешения.
- Зарегистрируйтесь для уплаты налогов в HM Revenue and Customs (HMRC). Все товарищества должны зарегистрироваться для уплаты налогов, даже если они еще не ведут коммерческую деятельность.
Налогообложение шотландских LP
Партнерства являются "прозрачными" с точки зрения налогообложения. Это означает, что они не рассматриваются как отдельные налогоплательщики, и любой налог на прибыль должен быть уплачен партнерам в соответствии с их долей в уставном капитале. Однако если партнерство не имеет дохода в Великобритании и не ведет бизнеса в Великобритании, то налоговые обязательства партнеров определяются исключительно их налоговым резидентством. Например, если партнером в партнерстве является оффшорная компания и партнерство не удерживает налог у источника в Великобритании, то при соблюдении определенных условий партнерство не будет иметь налоговых обязательств в Великобритании.
Финансовая отчетность
Обычно от шотландской фирмы LP не требуют подачи финотчетности в Регистрационную палату (Companies House), за исключением случаев, предусмотренных Правилами об отчетности партнерств 2008 года (The Partnerships (Accounts) Regulations 2008) и Правилами об отчетности и аудите компаний и партнерств 2013 года (The Companies and Partnerships (Accounts and Audit) Regulations 2013). В случае применения этих Правил полные партнеры, которые являются компаниями с ограниченной ответственностью, зарегистрированными в Великобритании, обязаны подавать копию отчетности партнерства вместе с копией отчетности компании с ограниченной ответственностью.
Согласно Правилам обязаны готовить отчетность партнерства, у которых все партнеры:
- компании с ограниченной ответственностью;
- компании с неограниченной ответственностью, все акционеры которой – компании с ограниченной ответственностью;
- шотландское партнерство с ограниченной ответственностью, у которого все полные партнеры – компании с ограниченной ответственностью;
- любое другое шотландское партнерство, у которого все партнеры – компании с ограниченной ответственностью.
Если речь идет о партнерстве с ограниченной ответственностью, отчетность должны подавать только полные партнеры.
Если партнеры – шотландское партнерство или компания с неограниченной ответственностью, требование к подаче отчетности также распространяется на партнеров или акционеров партнерства или компании, хотя если это шотландское партнерство с ограниченной ответственностью, требования распространяются только на полных партнеров.
Если партнером является компания или партнерство, сравнимое с компанией или шотландским партнерством, созданная по законам другой страны или территории, требование к подаче отчетности распространяется и на акционеров или полных партнеров этой компании или партнерства.
Требования к отчетности
Партнеры вышеуказанных партнерств должны готовить отчетность, проверенную аудитором, так, как будто это партнерство – компания с ограниченной ответственностью. Отчетность должна соответствовать требованиям Закона о компаниях 2006 года и соответствующим правилам.
Согласно ст. 7 Правил об отчетности партнерств 2008 года партнеры указанных партнерств освобождаются от подготовки отчетности, если партнерство фигурирует в консолидированной отчетности группы, подготовленной:
- партнером соответствующего партнерства, созданного согласно законодательству государства-члена Европейской экономического пространства (ЕЭП), или
- головной компанией такого партнера/акционера.
В таком случае консолидированная отчетность должна быть подготовлена и проверена аудитором в соответствии с законодательством государства ЕЭП, согласно 7-й директиве корпоративного законодательства или международным бухгалтерским стандартам. Также необходимо указать на использование льготного условия.
Отчетность может охватывать период до 18 месяцев, что может быть обозначено в соглашении о партнерстве. Если в соглашении период не указан, партнеры должны готовить отчетность на период 12 месяцев, заканчивающийся 31 марта.
Отчетность партнерства нужно подать в течение 9 месяцев после окончания финансового года.
Если партнером является компания с ограниченной ответственностью, к следующей отчетности необходимо приложить отчетность партнерства. Также по требованию необходимо предоставить следующую информацию:
- имя каждого участника, от которого требуется подать копию отчетности партнерства;
- имя каждого участника, инкорпорированного в другом государстве ЕЭП, от которого требуется публикация отчетности партнерства в том государстве.
Если никто из партнеров партнерства не является компанией с ограниченной ответственностью, тогда отчетность должна быть доступна для проверки любым лицом бесплатно в рабочее время в основном месте ведения бизнеса партнерства (вместе с заверенным переводом, если оригинал не на английском). Если основное место ведения бизнеса за пределами Соединенного королевства, отчетность должна быть доступна:
- в основном месте ведения бизнеса или головном офисе любого партнера, чей головной офис или основное место ведения бизнеса находится в Соединенном королевстве
- по адресу в Соединенном королевстве, назначенном партнерами, если ни у кого из партнеров нет головного офиса или основного места ведения бизнеса в Соединенном королевстве.
Каждый партнер также должен предоставить любому лицу по требованию копию последней отчетности партнерства (вместе с переводом, если оригинал не на английском языке). Плату можно взять за предоставление копии, но не более.
Согласно ст. 7 Правил об отчетности партнерств 2008 года партнеры не обязаны публиковать отчетность, если партнерство входит в консолидированную отчетность, подготовленную:
- партнером соответствующего партнерства, созданного согласно законодательству государства-члена Европейской экономического пространства (ЕЭП), или
- головной компанией такого партнера/акционера
В таком случае консолидированная отчетность должна быть подготовлена и проверена аудитором в соответствии с законодательством государства ЕЭП, согласно 7-й директиве корпоративного законодательства или международных бухгалтерским стандартам. Также необходимо указать на использование льготного условия.
Требования к аудиту шотландского партнерства
В части 3 Правил об отчетности партнерств 2008 года представлены требования по назначению и освобождению аудиторов, подписанию аудиторских отчетов и раскрытию информации о вознаграждении аудиторов.
Налоговая отчетность
Согласно английскому налоговому законодательству партнерство должно встать на учет для уплаты подоходного налога в Налогово-таможенной службе - HM Revenue & Customs (HMRC). Постановку на учет осуществляет специально назначенный партнер. Кроме того, каждый партнер должен встать на учет для уплаты подоходного налога с физических лиц.
Подача налоговой декларации
В соответствии со ст. 9 Закона об управлении налогами 1970 года (Taxes Management Act 1970) шотландское LP обязано подавать налоговую декларацию (partnership tax return SA800). Партнеры, которые являются физическими лицами, должны включить свою долю прибыли от партнерства в свои личные декларации. Доля прибыли, указанная в их декларациях, должна совпадать с цифрами, указанными в декларации для партнерства.
Декларация должна:
- быть подана в электронном виде или заполнена по форме Налогово-таможенного управления;
- должна быть заполнена и подписана назначенным партнером;
- включать все дополнительные страницы, подкрепляющие необходимость наличия декларации.
В целом, декларация отражает прибыли и убытки каждого партнера. В случае несвоевременной подачи декларации или неточностей все партнеры несут совместную ответственность.
Для точного заполнения декларации все партнеры обязаны обеспечить хранение всех необходимых записей, включая:
- запись всех продаж и покупок партнерства;
- запись всех покупок и расходов партнерства.
Декларацию можно отправлять онлайн и на бумаге. При подаче онлайн крайний срок подачи увеличивается на 3 месяца. Для подачи декларации онлайн необходимо купить специальную программу.
Информация, которую необходимо включить в налоговую декларацию, следующая:
- имена партнеров;
- адреса партнеров (или адрес зарегистрированного офиса);
- индивидуальный налоговый номер каждого партнера;
- декларация заполняющего лица о том, что указанные данные верны.
Период, охватываемый налоговой декларацией, варьируется в зависимости от того, из физических или юридических лиц состоит партнерство. Например, если партнеры – физические лица, то в налоговой декларации должна быть информация за все финансовые периоды, заканчивающиеся в конкретном налоговом году.
Сроки подачи отличаются в зависимости от того, какие лица входят в состав партнерства - физические или юридические.
Если партнерство состоит из физических лиц, дата подачи декларации совпадает с датой для физических лиц, - 31 октября для декларации в бумажном виде и 31 января для электронной декларации.
Если партнерство состоит из юридических лиц, дата подачи устанавливается в зависимости от периода, указанного в декларации. Как правило, не ранее 9 месяцев с момента завершения периода, указанного в декларации, если декларацию подают в бумажном виде, и 12 месяцев – в электронном виде.
Если партнерство смешанное, сроки достаточно гибкие и зависят от даты отчетности.
22.03.2017 Анатолий
Коллеги, прошу прокомментировать ситуацию:
Шотландское партнерство типа LP получило оплату от UK LLP за экспедиторские услуги (перевозка контейнера) на территории третьих стран, не UK.
Может ли подобная операция трактоваться как то, что партнерство осуществляет торговлю в Великобритании, соответственно, возникают Британские налоги?
Партнеры не являются резидентами Великобритании.
Ответить
23.03.2017
Добрый день, Анатолий!
Место осуществления деятельности компании определяется не по месту ее регистрации или где зарегистрированы партнеры, а исходя из фактических обстоятельств осуществления ею хозяйственной деятельности.
Иными словами, для того, чтобы ответить на Ваш вопрос, необходимо проанализировать, где находятся должностные лица компании, где и каким образом осуществляется подписание услуг, где и каким образом происходит фактическое оказание услуг и т.д.
Ответив на эти вопросы, можно самостоятельно определить, ведет ли деятельность на территории UK товарищество или нет.
Здесь также стоит упомянуть, что нужно рассматривать необходимость регистрационных действий и возможно уплату налога в той стране, где компания осуществляет свою хоз. деятельность.
Кроме того, обращаем Ваше внимание, что ситуация с Шотландскими партнерствами подходит к точке бифуркации, после чего законодательство о них будет пересмотрено.
Ответить
12.06.2017 Алексей
Владимир, здравствуйте.
Хотел бы уточнить
1) Могут ли в Шотландском LP оффшорные партнеры, которые выдали вам Decalration of trust 100%, Power of Attorney, сами управлять компанией и проводить операции за вашей спиной, открывать банковский счет и т.д.?
2) Если компания была открыта с такими партнерами, но не вела деятельность, и через год была подана заявка на переименование – Dessolved без подачи отчетности, могут ли быть штрафы и претензии к вам?
3) Если возникли проблемы с такой компанией, то какие проблемы на родине стоит ждать?
Спасибо.
Ответить
20.06.2017
Алексей, здравствуйте.
отвечаю на Ваши вопросы:
1) Как правило, партнерами выступают номинальные компании либо же номинальные физ. лица, а это означает, что они действуют строго по инструкциям владельца либо должным образом уполномоченным им лица. Понятие «действуют строго по инструкциям» относится к вопросу подписания каких-либо документов, выдаче доверенностей и т.д. На практике номиналы не управляют банковскими счетами и не имеют доступа к ним, а управляет счетом лицо на основании доверенности. Таким образом, все управление, включая банковские операции, открытие счетов и т.д.
2) Если партнерство не вело никакой деятельности, тем не менее, оно обязано подавать налоговую декларацию, за неподачу которой предусматривается штраф. Штрафы могут взыскиваться как с самого партнерства, так и с ее собственников.
3) В зависимости от степени интереса государственных органов к партнерству могут быть разные варианты развития ситуации – от полного бездействия с их стороны до судебного преследования бенефициаров, и если затронуты международные вопросы, то обмен информацией с другими налоговыми службами в рамках DTA.
Ответить
01.11.2017 Вадим
Здравствуйте,
Помогите разобраться.
Шотландская компания с номинальными партнерами имеет бенефициаров из России, счет в банке открыт в России, деятельность осуществляется в Черногории (услуги). Оплата за услуги осуществляется россиянами на счет в России. Офиса в России нет, но есть сайт. Бенефициары являются резидентами, т.е. 183+ дня в году проживают на территории, но саму деятельность осуществляют за пределами России.
Вопрос: нужно ли платить налоги в России: на прибыль для компании и подоходный для бенефициаров?
Ответить
30.11.2017
Вадим,
проанализировав Ваш вопрос представляется возможным предположить, что в отношении вашей компании существуют следующие риски:
1. Риск признания на территории РФ постоянного представительства иностранной организации.
В соответствии со ст. 306 НК РФ к таким признакам относятся наличие места ведения деятельности, соответствие вида деятельности характеристикам, приведенным в абз. 2-5 п.2 данной статьи, предпринимательский характер деятельности и регулярность ее осуществления.
Объектом налогообложения для иностранной организации, имеющей постоянное представительство в России, является прибыль, которую она получила через указанное представительство (ст. 247 НК РФ). При этом под прибылью представительства понимается разница между доходами этого представительства и его расходами (п. 2 ст. 247, п. 1 ст. 307 НК РФ).
2. Риск признания иностранной организации налоговым резидентом Российской Федерации.
Налоговыми резидентами Российской Федерации в целях НК РФ признаются в т.ч. следующие организации:
иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения, – для целей применения этого международного договора;
иностранные организации, местом управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения.
Фактическим местом управления признается территория РФ при соблюдении хотя бы одного из следующих условий: исполнительный орган (исполнительные органы) организации регулярно осуществляет свою деятельность в отношении этой организации из Российской Федерации или главные (руководящие) должностные лица организации (лица, уполномоченные планировать и контролировать деятельность, управлять деятельностью предприятия и несущие за это ответственность) преимущественно осуществляют руководящее управление этой иностранной организацией в Российской Федерации (ст. 246.2 НК РФ). Также для определения расположения фактического места управления будут приниматься в расчет среди прочих следующие критерии: ведение бухгалтерского или управленческого учета организации, ведение делопроизводства организации, оперативное управление персоналом организации.
Если Ваша компания будет признана налоговым резидентом РФ, то она становится плательщиком налога на прибыль в соответствии с Главой 25 НК РФ.
3. В соответствии со ст. 25.13 НК РФ Шотландская компания будет признана Контролируемой Иностранной Компанией (КИК), если контролирующим лицом организации являются юридическое и\или физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
Контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица:
1) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов;
2) физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц – совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.
Пунктом 7 ст. 25.15 НК РФ предусмотрено, что прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы за налоговый период по соответствующему налогу в случае, если ее величина за 2017 год составила более 10 000 000 рублей.
за 2016 год – 30 миллионов рублей.
за 2015 год – 50 миллионов рублей;
Таким образом, если прибыль КИК превышает указанный порог, при получении доходов в виде суммы прибыли контролируемой иностранной компании у налогоплательщика на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 228 Кодекса возникает обязанность самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет сумму налога на доходы физических лиц.
Налоговая декларация по форме 3 НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом получением дохода.
Уплата налога – не позднее 15 июля года, следующего за годом получением дохода.
Мы готовы ответить на все Ваши дополнительные вопросы в частном порядке на платной основе
Ответить
17.10.2018 Giedrius
Здраствуйте,
Есть открытая фирма Scottish LP.
Я сам – резидент Литвы (Lithuania).
1. Вопрос состоит в том, могу ли я нанять себя в эту фирму, скажем, как директора или сотрудника (и выплачивать зарплату).
2. Или я могу нанимать сотрудников в эту фирму и выплачивать зарплаты?
Елси все же могу, подскажите, куда мне надо обратиться, чтобы я мог сделать?
Услугами бухалтера в даный момент не пользуюсь.
И последний вопрос: как осуществляется налогообложение зарплаты (директора или сотрудника)? То есть или от полученой зарплаты надо что-то платить налоги или нет. Где об этом можно почитать?
Как пример, сравниваю Английскую LTD (там можно выплачивать 702 в месяц как зарплату (и от них не надо платить никаких налогов).
Вот интересно узнать, как работает Scottish LP по этому вопросу. В интернете сколько искал, ну ничего не нашел по этим вопросам.
Спасибо.
Giedrius
Ответить
18.10.2018
Добрый день, Giedrius!
Размер освобождаемой от налогообложения суммы дохода (в год) в Шотландии равен по сумме такому освобождению в Великобритании и составляется 11 850 фунтов. Однако это освобождение применяется не ко всем лицам (существуют категории лиц, которым разрешается использовать данное освобождение, граждане ЕС входят в эти категории).
В шотландском партнерстве управление компанией осуществляет управляющий партнер. Потенциально, Вы можете нанять сотрудника, который может быть назначен директором, также Вы сможете нанять сотрудников на другие должности.
Дополнительно необходимо исследовать:
– риски возникновения постоянного представительства, если сотрудники будут осуществлять деятельность не в Шотландии;
– налогообложение дохода сотрудников в стране их резидентства, поскольку страна резидентства претендует на налогообложение общемирового дохода;
-обязанность уплаты социальных взносов.
По Вашему запросу мы можем провести анализ налоговых рисков и последствий по данному вопросу.
Ответить
31.01.2020 Виталий
Здравствуйте.
На одного же человека оформлена Шотландская ЛП (счета банковского нет), Болгарская Лтд с таким же названием, что и у Шотландской (открыт банковский счет в Болгарии), между ними договор о распоряжении средствами. За каждую полученную сумму и отправленную Болгарская Лтд получает, к примеру, 5 евро (деньги Шотландской компании, полученные по договорам от судовладельческих компаний, – зарплаты моряков и услуги ЛП). Управляется все с Украинской Лтд – хозяин тот же и директор везде один человек.
Чем грозит такая схема?
Спасибо.
Ответить
03.02.2020
Добрый день, Виталий.
В такой ситуации, потенциально, у шотландской ЛП и болгарской ЛТД может возникнуть украинское «постоянное представительство» (налоговый термин, означающий, что (часть) деятельности осуществляется на Украине) с необходимостью уплаты украинского налога на прибыль.
Помимо этого, для «хозяина» в будущем могут возникнуть последствия в соответствии с украинскими правилами КИК (контролируемые иностранные компании), Насколько нам известно, соответствующий закон еще не принят.
Ответить
03.02.2020 Виталий
Спасибо Вам, Илья.
Закон принят. На подписи.
Ответить
03.02.2020 Виталий
Пункт 170.13 принятого закона… Спасибо ещё раз Вам, Илья!
Ответить
07.05.2020 ирина
Добрый день,
подскажите, пожалуйста, если польская фирма sp zoo (не НДСная) оказывает услуги шотландской LP, не выходя за допустимый годовой оборот, польская фирма обязана зарегистрироваться к VAT-EU?
Ответить