Регистрация оффшора в Шотландии - открыть или купить шотландскую LP компанию под ключ

Шотландия является частью Соединённого Королевства Великобритании и Северной Ирландии.

Площадь Шотландии составляет 78.772 кв. км, а численность населения – 5.295.400 человек (2011). По этническому составу 88% - шотландцы, 7% - англичане, по 50 тыс. чел. - ирландцы и поляки, 40 тыс. чел. - пакистанцы, по 20 тыс. чел. - китайцы и индийцы, 10 тыс. чел. - выходцы из Африки.

Столица Шотландии – Эдинбург.

Официальный язык – английский, шотландский гэльский, англо-шотландский.

Национальная валюта – фунт стерлингов (GBP). 1 доллар США приравнивается к 0.65 GBP.

Климат в Шотландии умеренный океанический; благодаря тёплому атлантическому течению Гольфстрим температуры в Шотландии выше, чем в странах, пролегающих на той же параллели, но ниже, чем в других регионах Великобритании; погода отличается крайней неустойчивостью.; в самые холодные месяцы года (январь и февраль) средний температурный максимум составляет 5-7°C. В самые тёплые месяцы (июль и август) - 19°C.

Разница во времени с Москвой составляет минус 3 часа.

Уровень грамотности - 99%.

Телефонный код – +44.

Шотландия в настоящее время является частью Соединённого Королевства Великобритании и Северной Ирландии. Первые люди появились в Шотландии приблизительно 8 тысяч лет назад. Первые постоянные поселения появились 6 тысяч лет назад.

Письменная история Шотландии начинается с римского завоевания Британии, когда были завоеваны, получили статус римских провинций и стали именоваться Британией территории современной Англии и Уэльса. В течение следующих столетий Шотландское королевство расширилось примерно до границ современной Шотландии. К концу Средневековья Шотландия была разделена на две культурные зоны: равнины, жители которых говорили на англо-шотландском языке, и горную Шотландию, население которой пользовалось гаэльским.

За исключением периода существования английского Содружества, Шотландия оставалась отдельным государством, но вместе с тем имели место значительные конфликты между монархом и шотландскими пресвитерианами по поводу формы церковного управления. После Славной революции и свержения католика Якова VII Вильгельмом III и Марией II, Шотландия короткое время угрожала избрать собственного монарха-протестанта, но под угрозой разрыва Англией торговых и транспортных связей шотландский парламент совместно с английским в 1707 году принял «Акт об унии». В результате объединения было образовано королевство Великобритания.

После принятия «Акта об унии», Шотландского Просвещения и промышленной революции страна стала мощным европейским коммерческим, научным и индустриальным центром. Шотландия во многом занимает уникальное положение в Соединённом Королевстве, что связано с историей её объединения с Англией и участием в работе общегосударственного парламента при сохранении своей административной и судебной системы.

18 сентября 2014 года прошёл референдум о независимости Шотландии. За независимость высказалось 44,7 % проголосовавших, против - 55,3 %.

Исполнительная власть представлена Правительством Шотландии, состоящим из Первого министра Шотландии, Заместителя Первого министра, 8 кабинет-секретарей Шотландии и 10 министров Шотландии.

Законодательная власть представлена Парламентом Шотландии, состоящим из 129 членов, избираемых населением Шотландии, одного из которых Парламент избирает Председательствующим Офицером Парламента Шотландии и двоих — заместителями Председательствующего Офицера Парламента Шотландии.

Судебная власть: Верховный Суд, суды апелляционной инстанции — шерифские суды, суды первой инстанции — окружные суды, низшее звено судебной системы — мировые судьи.

Соединённое Королевство не имеет единой правовой системы, поскольку в соответствии с пунктом 19 соглашения об объединении 1706 года Шотландия сохранила свою собственную правовую систему. Сегодня Великобритания имеет три разных правовых системы: Английское право, право Северной Ирландии и право Шотландии.

Правовая система Шотландии складывалась, с одной стороны, под влиянием английской судебной системы, прецедентного права, с другой — испытала воздействие римского права вследствие профранцузской правовой ориентации, наметившейся после «войн за независимость» с Англией (1298-1326).

Шотландия восприняла отдельные институты римского гражданского права, правовую терминологию, деление права на частное и публичное. Однако, как и английское право, право Шотландии не кодифицировано.

Вместе с тем, как и в континентальном праве, толкование нормы производится исходя от общего принципа к конкретному случаю, а не наоборот.

Нет в Шотландии и деления права на общее право и право справедливости, столь характерного для английского права. Испытав двойное влияние — общего и континентального права, правовая система Шотландии сохранила свои специфические черты, обычаи и традиции, которые сформировались на протяжении самостоятельного исторического развития. Правда, они постепенно утрачиваются вследствие проникновения английских норм в шотландскую систему права, особенно в отрасли коммерческого, торгового, фабричного, налогового, страхового права.

Законодательство Шотландии предусматривает возможность создания партнерства – Limited Partnership.

Шотландское LP регулируется Законом о партнерствах с ограниченной ответственность 1907 года (Limited Partnership Act 1907) и Законом о партнерствах 1890 года (Partnership Act 1890).

В отличие от английских LLP, шотландские партнерства признаются отдельным юридическим лицом.

В соответствии с Законом, шотландское LP должно быть зарегистрировано (ст. 5) в Регистрационной палате партнерств с ограниченной ответственностью в Эдинбурге.

Процесс регистрации партнерства занимает примерно 4-5 недель.

Повседневное управление делами партнерства осуществляется полным партнером или назначенным им управляющим, так же полный партнер несет ответственность перед госорганами Великобритании за предоставление налоговой декларации, сведений о смене адреса, состава партнеров и т.п.

Название английского партнерства с ограниченной ответственностью должно заканчиваться на Limited Partnership или LP. Кроме того, название не должно:

• быть идентичным любому другому названию в указателе названий Companies House;
• содержать слова, предполагающие связь с правительством;
• включать запрещенные слова и выражения;
• включать слова, предполагающие некоммерческий статус, например, association или trust, так как партнерство создается с целью получения прибыли;
• содержать слова, которые составляют правонарушение;
• быть оскорбительным.

Последовательность действий при регистрации партнерства следующая:

Необходимо определить:

• название компании (название частной компании обязательно должно содержать слова “Limited Partnership” ), которое обязательно проверяется на уникальность;
• состав партнеров;
• размер складочного акционерного капитала;
• вид деятельности.

Необходимо предоставить следующие документы:

• копии паспортов бенефициарных собственников и поверенного (если необходимо доверенность), копия общегражданского паспорта предоставляется со страницей о прописке, из заграничного паспорта достаточно разворота с фотографией;
• если одним из партнеров станет юридическое лицо, то потребуется полный комплект учредительных документов, включая сертификат хорошего состояния (или аналогичный документ), в случае, если компания зарегистрирована более года назад. При этом предоставленные документы должны раскрывать структуру владения вплоть до конечного собственника (бенефициара);
• кроме того с бенефициаром подписывается договор на обслуживание и заполняется анкета с данными клиента.

Подготовка и подача в Регистрационную палату учредительных документов, оформление полного комплекта документов компании.

Свидетельство о регистрации – это неопровержимое доказательство того, что требования Закона выполнены, и LP зарегистрировано согласно Закону.

В Свидетельстве о регистрации указывается следующая информация:

• название и регистрационный номер LP
• дата регистрации
• место расположения зарегистрированного офиса LP – в Англии и Уэльсу (или Уэльсе), Шотландии или Северной Ирландии.

Свидетельство должно быть подписано регистрационной палатой или скреплено официальной печатью.

В каждом LP должен быть как минимум один партнер с неограниченной ответственностью (полный партнер) и один партнер с ограниченной ответственностью. Партнерами могут быть как физические, так и юридические лица.

После регистрации LP необходимо оповещать Регистрационную палату о любых изменениях в информации об участниках.

Шотландские LP не обязаны назначать секретаря.

В Великобритании в 2013 году на рассмотрение Парламента был вынесены поправки в Закон о компаниях о создании открытого реестра бенефициаров.

В 2015 году Закон был принят. И теперь, с начала 2016 года вступает в силу.

Теперь бенефициарные владельцы компаний, учрежденных в Соединенном Королевстве, будут внесены в публично доступный реестр. Это изменение пока не касается партнерств с ограниченной ответственностью (LLP). Компании обязуют подавать в реестр следующую информацию:

• информацию о физических лицах - конечных владельцев британских компаний или контролирующих более 25% голосующих акций в таких компаниях, или иным образом осуществляющих контроль над ними или их менеджментом; такие лица определены законом как «лица со значительным контролем» («persons with significant control» – PSC);
• В случае, если владение долей конечного бенефициара осуществляется через траст, информацию о трастовых управляющих или любых других физических лицах, контролирующих деятельность траста.

Информация о бенефициарах, содержащаяся в таких реестрах, будет известна Регистратору компаний (Companies House) и доступна по запросу любых лиц (при условии, если такой запрос мотивирован и соблюдена процедура его направления).

Информация, которая будет включаться в реестр бенефициаров: полное имя лица со значительным контролем, дата его рождения, гражданство, страна проживания, адрес проживания, адрес для корреспонденции, дата получения бенефициарной доли в компании, а также описание бенефициарной доли и способа владения ею.

Шотландское партнерство признается юридическим лицом.
При этом шотландское партнерство, как и другие партнерства в Великобритании, является «прозрачным» в налоговых целях. Это значит, что налог на прибыль не уплачивается партнерством. Вместо этого, партнеры включают текущий доход партнерства в причитающейся им доле в свою налогооблагаемую прибыль/доходы, не дожидаясь распределения доходов партнерства.
Партнеры облагаются налогом в соответствии с общими правилами налогообложения в Великобритании и/или страны, в которой они осуществляют свою деятельность.
Если партнеры не ведут деятельность в Великобритании, не получают доходов в Великобритании, то налогообложения в Великобритании у них не возникает.
Из-за своей налоговой «прозрачности» партнерство не может применять соглашения Великобритании об избежании двойного налогообложения.

Обязано ли шотландское LP подавать отчетность в Регистрационную палату (Companies House)?
Как правило, от шотландского LP не требуют подачи отчетности в Регистрационную палату, за исключением случаев, предусмотренных Правилами об отчетности партнерств 2008 года (The Partnerships (Accounts) Regulations 2008) и Правилами об отчетности и аудите компаний и партнерств 2013 года (The Companies and Partnerships (Accounts and Audit) Regulations 2013).
В случае применения этих Правил полные партнеры, которые являются компаниями с ограниченной ответственностью, зарегистрированными в Соединенном королевстве, обязаны приложить копию отчетности партнерства к копии отчетности компании с ограниченной ответственностью.

Какие партнерства обязаны подавать отчетность?
Согласно Правилам обязаны готовить отчетность партнерства, у которых все партнеры –

• компании с ограниченной ответственностью;
• компании с неограниченной ответственностью, все акционеры которой – компании с ограниченной ответственностью;
• шотландское партнерство с ограниченной ответственностью, у которого все полные партнеры – компании с ограниченной ответственностью;
• любое другое шотландское партнерство, у которого все партнеры – компании с ограниченной ответственностью.

Если речь идет о партнерстве с ограниченной ответственностью, отчетность должны подавать только полные партнеры.
Если партнеры – шотландское партнерство или компания с неограниченной ответственностью, требование к подаче отчетности также распространяется на партнеров или акционеров партнерства или компании, хотя если это шотландское партнерство с ограниченной ответственностью, требования распространяются только на полных партнеров.
Если партнером является компания или партнерство, сравнимое с компанией или шотландским партнерством, созданная по законам другой страны или территории, требование к подаче отчетности распространяется и на акционеров или полных партнеров этой компании или партнерства.

Какую отчетность необходимо готовить?
Партнеры вышеуказанных партнерств должны готовить отчетность, проверенную аудитором, так, как будто это партнерство – компания с ограниченной ответственностью. Отчетность должна соответствовать требованиям Закона о компаниях 2006 года и соответствующим правилам.
Согласно ст. 7 Правил об отчетности партнерств 2008 года партнеры указанных партнерств освобождаются от подготовки отчетности, если партнерство фигурирует в консолидированной отчетности группы, подготовленной:
партнером соответствующего партнерства, созданного согласно законодательству государства-члена Европейской экономического пространства (ЕЭП), или
головной компанией такого партнера/акционера.
В таком случае консолидированная отчетность должна быть подготовлена и проверена аудитором в соответствии с законодательством государства ЕЭП, согласно 7-й директиве корпоративного законодательства или международным бухгалтерским стандартам. Также необходимо указать на использование льготного условия.

На какой период необходимо готовить отчетность?
Отчетность может охватывать период до 18 месяцев, что может быть обозначено в соглашении о партнерстве. Если в соглашении период не указан, партнеры должны готовить отчетность на период 12 месяцев, заканчивающийся 31 марта.

Когда нужно подавать отчетность?
Отчетность партнерства нужно подать в течение 9 месяцев после окончания финансового года.

Когда необходимо доставить и опубликовать отчетность?
Отчетность может охватывать период до 18 месяцев, что может быть обозначено в соглашении о партнерстве. Если в соглашении период не указан, партнеры должны готовить отчетность на период 12 месяцев, заканчивающийся 31 марта.

Если партнером является компания с ограниченной ответственностью, к следующей отчетности необходимо приложить отчетность партнерства. Также по требованию необходимо предоставить следующую информацию:

• имя каждого участника, от которого требуется подать копию отчетности партнерства;
• имя каждого участника, инкорпорированного в другом государстве ЕЭП, от которого требуется публикация отчетности партнерства в том государстве.

Если никто из партнеров партнерства не является компанией с ограниченной ответственностью, тогда отчетность должна быть доступна для проверки любым лицом бесплатно в рабочее время в основном месте ведения бизнеса партнерства (вместе с заверенным переводом, если оригинал не на английском).

Если основное место ведения бизнеса за пределами Соединенного королевства, отчетность должна быть доступна:

• в основном месте ведения бизнеса или головном офисе любого партнера, чей головной офис или основное место ведения бизнеса находится в Соединенном королевстве
• по адресу в Соединенном королевстве, назначенном партнерами, если ни у кого из партнеров нет головного офиса или основного места ведения бизнеса в Соединенном королевстве.

Каждый партнер также должен предоставить любому лицу по требованию копию последней отчетности партнерства (вместе с переводом, если оригинал не на английском языке). Плату можно взять за предоставление копии, но не более.

Существуют ли освобождения от правил по публикации отчетности?

Согласно ст. 7 Правил об отчетности партнерств 2008 года партнеры не обязаны публиковать отчетность, если партнерство входит в консолидированную отчетность, подготовленную:

• партнером соответствующего партнерства, созданного согласно законодательству государства-члена Европейской экономического пространства (ЕЭП), или
• головной компанией такого партнера/акционера.

В таком случае консолидированная отчетность должна быть подготовлена и проверена аудитором в соответствии с законодательством государства ЕЭП, согласно 7-й директиве корпоративного законодательства или международных бухгалтерским стандартам. Также необходимо указать на использование льготного условия.

Взимаются ли штрафы за нарушения по подаче отчетности?

Да. Каждый партнер или директор компании, которая является партнером, может быть наказан или привлечен к штрафу в неограниченных размерах.

Каковы требования по аудиту?

В части 3 Правил об отчетности партнерств 2008 года представлены требования по назначению и освобождению аудиторов, подписанию аудиторских отчетов и раскрытию информации о вознаграждении аудиторов.

Партнерство должно подавать налоговую декларацию.
В декларации отражаются доходы и расходы за отчетный период, закончившийся в соответствующем налоговом году (который длится с 6 по 5 апреля). Отчетный период равен финансовому году и обычно составляет 12 месяцев.
Декларация подписывается уполномоченным на это партнером.
Декларация должна содержать имена, адреса и, как правило, уникальный номер налогоплательщика (unique tax reference - UTR) каждого партнера, информацию о доходах и расходах, прибыли и убытках от реализации активов партнерства, и доле партнеров в них.