Изменения в валютном законодательстве (поправки в Кодекс об административных правонарушениях)

В последнее время в связи с некоторыми изменениями валютного законодательства к нам в разной интерпретации поступают регулярно вопросы с просьбой прокомментировать ужесточение ответственности за операции с валютными средствами. СМИ эти изменения преподносят в разрезе усиления государственного контроля над доходами-расходами чиновников.

Мы попробовали разобраться, что изменилось, и что следует впредь учитывать.

Итак, речь идет о Федеральном законе №194 от 2 ноября 2012 года "О внесении изменений в ст.3.5. и 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях". Принят Государственной Думой 16 октября 2012 года и через пять дней одобрен СФ.

Поскольку сам текст закона читать и осмысливать крайне проблематично вследствие сложного нагромождения смысловых конструкций "было-стало-дополнено", более целесообразным представляется обратиться сразу к финальной версии соответствующих статей в их новой редакции.

Для простоты восприятия настоящего текста опускаем нумерацию пунктов, параграфов и т.п. юридический инструментарий.

Изменения в ст.3.5. КоАП можно условно "проигнорировать", поскольку для обсуждаемой темы они не носит какого-либо существенного звучания.

Что же касается остального, то картина выглядит следующим образом и касается всех без исключения российских налоговых резидентов, не взирая на их профессиональный статус (чиновники или нет):

Фактически добавлено только одно положение о том, что незаконным и "штрафуемым" от 3/4 до 100% от суммы (эти размеры санкций были такими же и прежде) стали валютные операции, которые осуществлялись резидентом, минуя счета в российских банках ( в тексте - уполномоченных). Перечень таких валютных операций, которые следует проводить через российские банки ищем и находим в №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Сравнив два текста (старую и новую редакцию) делаем смелый вывод - ничего существенно не изменилось по сравнению с тем, как и что было. Подчистили устаревшую инфу про специальные счета и резервирование. Собственно и все. Ведь "мясо" - то бишь перечень чего можно и нельзя в №173-ФЗ - НЕ МЕНЯЛСЯ (См.: Ст.6 Валютные операции между резидентами и нерезидентами и Ст.12 Счета резидентов в банках, расположенных за пределами территории РФ).

Есть, правда, несколько иная позиция о том, что ранее ответственность существовала только, если валютные операции проводились вне специальных счетов, коих уже давно не существует. То бишь, норма и ответственность были по факту "мертвыми". Теперь эту конструкцию привели в соответствие с действующими реалиями, убрав термин "специальные".

Отдельно стоит вопрос о реализуемости указанной нормы (существенной административной ответственности) при условии несообщения резидентом о факте открытия им счетов в налоговые органы в зарубежном банке и осуществлении по ним операций с нерезидентами.

Здесь крайне трудно давать однозначный ответ, поскольку страны и законодательство разные. Банк банку рознь. Опять же природа транзакций, суммы и другие многочисленные сопутствующие обстоятельства всегда разные и, как правило, под один шаблон не попадают. Также разнится практика правоприменения по соглашениям о сотрудничестве, в т.ч. ведомственного характера между налоговыми органами.

На практике нам известны случаи документированного международного сотрудничества только по уголовным делам или в рамках расследований налоговых правонарушений, или по так называемым делам "об отмывании"... Но в перечисленных случаях денежные средства могут быть конфискованы / арестованы и без инструментов КоАП.

Документирование и передача российским налоговым органам не криминальных персональных банковских операций физического лица (именно физического, а не юридического) их зарубежными коллегами вследствие нарушений валютного законодательства нам не известны. Наверное потому, что в абсолютном большинстве стан отсутствует аналогичное валютное регулирование, и безналичные трансграничные операции с валютными ценностями происходят без ограничений.

Еще раз подчеркнем, что следует отличать правовую природу (платформу-основание) начальных юридических процедур, инициированных в РФ:

• дознание, предварительное следствие по предполагаемому или уже возбужденному УД;
• нарушение налогового законодательства в рамках НК РФ;
• нарушение валютного законодательства в рамках упомянутых выше №173-ФЗ и КоАП.

В обсуждаемом выше тексте речь идет только о сомнениях в возможностях сотрудничества между странами по фактам нарушения российским резидентом валютного законодательства РФ, если при этом это одновременно не образует составы иных правонарушений.