Налогообложение физических лиц в Чехии

Чешская Республика, страна в Центральной Европе, не имеющая выхода к морю, граничит с Польшей на севере, Германией на западе, Австрией на юге и Словакией на востоке. Она разделена на 14 регионов со столицей в Праге. Официальный язык Чешской Республики — чешский, а валюта — чешская крона (CZK).

Чешская Республика отделилась от Словакии 1 января 1993 года и в настоящее время является одной из самых стабильных и процветающих стран в Центральной и Восточной Европе. Чешская Республика является членом Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) (с 1995 года), Организации Североатлантического договора (НАТО) (с 1999 года) и Европейского союза (ЕС) (с 2004 года).

Поддержание открытого инвестиционного климата стало ключевым элементом перехода Чешской Республики к функционирующей рыночной экономике. Как член Европейского Союза с выгодным расположением в центре Европы, относительно недорогой структурой и высококвалифицированной рабочей силой, Чешская Республика является привлекательным местом для иностранных инвестиций.

Чешские налоговые резиденты, как правило, облагаются чешским подоходным налогом со своих доходов во всем мире. Налоговые нерезиденты, как правило, облагаются налогом только с доходов, которые считаются доходами из чешских источников.

Чешская Республика применяет прогрессивное налогообложение доходов налоговых резидентов следующим образом:

• Валовой годовой доход до 1 582 812 чешских крон облагается ставкой 15%.
• Валовой годовой доход, превышающий этот порог, облагается ставкой 23%.

Вышеуказанные ставки применяются ко всем видам доходов, за исключением доходов, которые уже облагаются окончательным чешским удерживаемым налогом (WHT) у источника (например, дивиденды или проценты по облигациям, распространяемым чешскими компаниями), и за исключением определенных видов иностранных доходов, включенных в отдельную налоговую базу.

Отдельная налоговая база

Специальная налоговая база со ставкой 15% применяется к выбранным типам нечешских инвестиционных доходов (например, дивиденды и проценты по облигациям из-за рубежа).

Физические лица могут включить капитальный доход из-за рубежа в эту отдельную налоговую базу, к которой применяется фиксированная ставка налога 15%. Однако налоговые льготы или вычитаемые из налога статьи не могут применяться для уменьшения этой налоговой базы.

Таким образом, физическое лицо может решить, оставить ли капитальный доход из-за рубежа в общей налоговой базе, которая облагается прогрессивными ставками 15% и 23%, но которая может быть уменьшена налоговыми льготами и вычитаемыми статьями, или включить этот доход в отдельную налоговую базу, которая облагается фиксированной ставкой налога 15%, но не может быть уменьшена налоговыми льготами и вычитаемыми статьями.

Физическое лицо считается резидентом для целей налогообложения в Чешской Республике, если выполняется одно из следующих условий:

• У физического лица есть постоянное жилье в Чешской Республике (собственное или арендованное жилье, в котором физическое лицо намерено постоянно проживать). Наличие долгосрочной визы само по себе не делает лицо налоговым резидентом Чешской Республики.
• Лицо находится в Чешской Республике в течение 183 или более дней в календарном году. Включая дни прибытия и отъезда.

Если физическое лицо считается резидентом более чем одной страны, окончательное налоговое резидентство определяется на основе применимого соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). Большинство СИДН определяют физическое лицо как чешского налогового резидента, если у него есть постоянное место жительства в Чешской Республике, прочная личная и/или экономическая связь с Чешской Республикой, постоянное место жительства в Чешской Республике или чешское гражданство.

Налоги на социальное обеспечение являются обязательными для физического лица, работающего в чешской компании. Большинство иностранных командированных лиц, работающих в чешской компании, обязаны платить чешское социальное обеспечение и медицинское страхование, если иное не указано в постановлении Европейского союза (ЕС) или соглашении о социальном обеспечении.

Медицинское страхование покрывает расходы на медицинское обслуживание. Человек может выбрать лицензированную страховую компанию, которой он будет платить взносы на медицинское страхование.

Обязательные взносы рассчитываются из валовой заработной платы человека. Доход, облагаемый подоходным налогом, как правило, облагается взносами в систему социального обеспечения и медицинского страхования.

Ставки взносов, рассчитанные из валовой заработной платы, следующие:

• Работодатель: 24,8% на социальное обеспечение и 9% на медицинское страхование.
• Работник: 7,1% на социальное обеспечение и 4,5% на медицинское страхование.

Выплаты производятся работодателем (как за часть работника, вычитаемую из валовой заработной платы, так и за часть работодателя, выплачиваемую сверх валовой заработной платы).

Максимальный годовой лимит для базы оценки для расчета взносов в систему социального обеспечения составляет 48 среднемесячных заработных плат в год (т. е. 2 110 416 чешских крон на 2024 год). Этот лимит применяется как к работникам, так и к предпринимателям.

Лимита для взносов на медицинское страхование нет.

НДС обычно взимается по ставке 21% с поставок товаров и услуг в Чешской Республике.

Определенные товары (например, продукты питания [за исключением большинства напитков], лекарства, питьевая вода из-под крана, строительные работы, связанные с социальным жильем, размещение в гостиницах, посещение культурных, спортивных, театральных или аналогичных учреждений, услуги общественного питания, отопление и холод) облагаются налогом по ставке 12% с 1 января 2024 года.

С 1 января 2024 года НДС не взимается с книг в печатной или электронной форме.

Доход от капитала (т. е. дивиденды и другие доходы от ценных бумаг, обществ с ограниченной ответственностью или товариществ с ограниченной ответственностью, а также проценты и доли прибыли от молчаливых товариществ) является налогооблагаемым доходом и, как правило, рассматривается как часть общей годовой налоговой базы.

Доходы от дивидендов и процентов по облигациям, полученным из-за рубежа, могут быть включены в отдельную налоговую базу, которая облагается фиксированной ставкой налога 15%.

Доход от сдачи в аренду недвижимости или аренды движимого имущества представляет собой еще одну подгруппу общего налогооблагаемого дохода.

Вычитаемые расходы могут быть определены либо как фактические расходы, либо как единовременный процент от налогооблагаемого дохода (30%). Ежегодные единовременные расходы ограничены 600 000 чешских крон.

В Чешской Республике нет отдельного налога на прирост капитала. Прирост капитала составляет часть совокупной базы индивидуального подоходного налога, подлежащей прогрессивным ставкам НДФЛ в зависимости от общего уровня валового дохода.

Прирост от продажи имущества освобождается от налога, если физическое лицо владело имуществом дольше указанного срока.

Основные сроки следующие:

• Три года для прямого владения ценными бумагами (например, акциями акционерного общества) и пять лет для акций других компаний, не представленных ценной бумагой. С 2025 года это освобождение будет ограничено годовым лимитом на валовую выручку (т. е. продажная цена ценных бумаг + другие акции) в размере 40 миллионов чешских крон; выручка сверх лимита будет облагаться стандартным прогрессивным налогом.
• Два года для личного жилья, используемого для проживания непосредственно перед продажей (пять лет для недвижимости в других случаях - приобретенной до 2020 года).
• Десять лет для недвижимости, не указанной выше (этот лимит не применяется, если используются средства для обеспечения собственных жилищных нужд) - применимо к недвижимости, приобретенной с 2021 года.
• Один год для автомобилей, кораблей и самолетов.

Обращаем внимание, что вышеизложенное применяется к доходам от имущества, которые не являются частью коммерческой собственности физического лица.
Доходы от коммерческой собственности облагаются налогом на основе принципов, аналогичных тем, которые применяются к компаниям.

А также, что валовая выручка от продажи акций ниже лимита в 100 000 чешских крон за налоговый период освобождается от налогообложения.

В Чешской Республике отсутствует налог на наследство.

Подарки не облагаются специальным налогом на дарение, а включаются в НДФЛ получателя. Освобождение от налога распространяется на подарки, полученные от близких родственников.

Налог на имущество уплачивается ежегодно с недвижимости, принадлежащей налогоплательщику по состоянию на 1 января соответствующего года. Сумма зависит от типа и размера недвижимости, цели использования и местоположения.

В Чешской Республике отсутствует налог на приобретение недвижимости, налог на передачу или аналогичный налог.

Основной срок подачи и уплаты — 1 апреля года, следующего за налоговым периодом.

С 2021 года для налогоплательщиков, подающих декларацию в электронном виде, возможно автоматическое продление до 1 мая.

Крайний срок 1 июля применяется, если налоговую декларацию подает зарегистрированный в Чехии налоговый консультант, при условии, что доверенность, уполномочивающая зарегистрированного налогового консультанта подготовить декларацию, подана к этому сроку (т. е. до или не позднее, чем вместе с налоговой декларацией). Дальнейшее продление может быть предоставлено чешскими налоговыми органами по надлежащим образом обоснованному запросу.

Крайний срок для возврата налога составляет 30 дней после крайнего срока подачи налоговой декларации при условии, что налоговые органы одобрят налоговую декларацию.

Подоходный налог удерживается ежемесячно у источника с дохода от трудовой деятельности для сотрудников чешской компании или филиала и для сотрудников иностранной компании, назначенных на работу в чешский филиал этой иностранной компании.

Чешское законодательство также содержит правило предполагаемого работодателя, согласно которому сотрудник иностранной компании, который выполняет работу для чешского физического лица или компании и получает от них заказы, может рассматриваться как сотрудник для целей удержания заработной платы независимо от юридических соглашений о трудоустройстве.

Если иное не предусмотрено соответствующим СИДН, то с нерезидентов, работающих в Чешской Республике (например, консультантов), которые не являются сотрудниками, будет взиматься налог по ставке 15% чешским юридическим лицом, оплачивающим услуги.