Налогообложение физических лиц в Люксембурге

Официальными языками Люксембурга являются люксембургский, французский и немецкий.

Люксембург разделен на три округа, а город Люксембург является столицей. Небольшая, стабильная экономика с высоким доходом, получающая выгоду от своей близости к Франции, Бельгии и Германии, исторически отличалась устойчивым ростом и низким уровнем безработицы.

Расположенный в самом сердце Европы, Люксембург зарекомендовал себя как излюбленное место для широкого круга международных компаний из различных секторов с разнообразными бизнес-моделями. Люксембург предоставляет компаниям возможность создавать и принимать деловые, нормативные и налоговые рамки для деятельности с добавленной стоимостью в Европе и за ее пределами. Люксембург — уникальный выход на европейский рынок, более 500 миллионов потребителей (и около 70% богатства ЕС) сосредоточены в 700-километровой зоне вокруг Великого Герцогства.

Лицо признается налоговым резидентом Люксембурга, как правило, если:

• его место жительства в Люксембурге; или
• пребывает в Люксембурге более шести последовательных месяцев, даже если период перекрывает два финансовых года или прерывается короткими отсутствиями.

Налог на доходы физических лиц взимается с общемирового дохода лиц, проживающих в Люксембурге, а также с дохода нерезидентов, полученного из источников в Люксембурге.

Обязательства по налогу на доходы в Люксембурге основаны на личной ситуации лица (например, семейном положении). Для этой цели лицам предоставляется налоговый класс.

Определены три налоговых класса:

Налог рассчитывается в соответствии с прогрессивной таблицей, варьирующейся от текущих 8% на налогооблагаемый доход, превышающий 12 438 евро, до 42% на доход, превышающий 220 788 евро.

Обязательные взносы на социальное обеспечение для сотрудников перечислены ниже:

Взносы на социальное обеспечение должны удерживаться работодателем из валовой заработной платы сотрудника.

Сотрудники (резиденты и нерезиденты), выплачивающие взносы в систему социального обеспечения Люксембурга, облагаются так называемым взносом на иждивенцев с их валового профессионального дохода, уменьшенного на 642,73 евро в месяц (т.е. оценивается в 7 712,76 евро по состоянию на 1 апреля 2024 года).
Чистый портфельный доход и налогооблагаемый прирост капитала налогоплательщиков-резидентов Люксембурга также облагаются взносом на иждивенцев, за исключением процентов в рамках 20%-ного удерживаемого налога (WHT) при полном погашении подоходного налога.
Ставка взноса на иждивенцев составляет 1,4% (фиксированная ставка).

Поставки товаров и услуг, которые считаются осуществляемыми в Люксембурге с точки зрения НДС, облагаются НДС по стандартной ставке 17% (самая низкая стандартная ставка НДС в Европейском союзе) или, в некоторых случаях, по ставке 14% (например, определенные вина, рекламные проспекты, управление и хранение ценных бумаг), 8% (например, поставка газа или электроэнергии) или 3% (например, продукты питания [кроме алкогольных напитков], фармацевтическая продукция, книги, услуги радио- и телевещания [кроме развлечений для взрослых] или обувь, аксессуары и одежда, предназначенная для детей младше 14 лет).

Инвестиционный доход облагается двойным налоговым режимом.

В то время как некоторые процентные платежи облагаются 20%-ным налогом у источника выплаты при полном погашении НДФЛ, другие доходы (проценты, не подпадающие под 20%-ный налог у источника выплаты, дивиденды) облагаются налогом по прогрессивным ставкам после вычета 1 500 евро.

Вышеуказанный вычет удваивается в случае супругов/гражданских партнеров, облагаемых коллективным налогом. Кроме того, половина полученного дохода от дивидендов не облагается налогом, если выплачивается соответствующей требованиям компанией.

Прирост капитала, полученный от продажи движимого имущества, облагается прогрессивной ставкой подоходного налога Люксембурга (от 0% до 45,78%) при условии, что период владения составляет менее шести месяцев, и в той мере, в которой общий прирост капитала превышает 500 евро.

Если движимое имущество отчуждается более чем через шесть месяцев после его приобретения, прирост капитала не облагается налогом, если только лицо не имеет существенного участия (материального интереса).

Прирост капитала, полученный от продажи материального интереса после шестимесячного периода, облагается налогом как чрезвычайный доход по половине средней совокупной налоговой ставки (максимум 22,89%).

Процент обычно считается существенным, когда налогоплательщик - физическое лицо (вместе с его домохозяйством) владеет или владел, прямо или косвенно, более 10% корпоративного капитала в течение пяти лет, предшествующих дате продажи акций.

Прирост капитала от продажи недвижимости – основного места жительства налогоплательщика не облагается налогом.

Прирост капитала от другой недвижимости облагается следующим:

• Прогрессивные ставки подоходного налога, если продажа происходит в течение двух лет с момента приобретения.

С налогового 2025 года период спекуляции будет продлен с двух до пяти лет. Таким образом, прирост капитала в результате продажи недвижимости будет облагаться налогом по прогрессивным ставкам подоходного налога, если прибыль реализуется в течение пяти лет после приобретения, вместо текущих двух лет.

• Пониженная ставка налога, если продажа происходит более чем через два года (пять лет) после приобретения. Пониженная ставка фактически составляет половину предельной налоговой ставки.

Налоговый вычет в размере до 50 000 евро (в двойном размере для состоящих в браке налогоплательщиков и гражданских партнеров, заполняющих единую декларацию), действующий каждые десять лет, может быть заявлен на прирост капитала.

Кроме того, может применяться вычет в размере до 75 000 евро за унаследованное имущество (по прямой линии наследования).

При определенных условиях налогообложение прироста капитала от продажи имущества может быть отложено, если оно используется для финансирования приобретения нового имущества, расположенного в Люксембурге, которое владелец намерен сдавать в аренду.

Для долгосрочного прироста капитала (срок владения более шести месяцев для движимого имущества и двух лет для недвижимого имущества) цена приобретения корректируется с учетом коэффициентов инфляции.

Доход от недвижимости, расположенной в Люксембурге, облагается прогрессивными ставками подоходного налога (максимум 45,78%).

Доход от недвижимости, расположенной за рубежом, как правило, не облагается налогом в Люксембурге в соответствии с положениями соглашения об избежании двойного налогообложения (DTT).

Для резидентов указанный доход учитывается для определения глобальной налоговой ставки, применяемой к их доходу, облагаемому налогом в Люксембурге.

Налог на наследство взимается со всего имущества, оставленного жителем Великого Герцогства Люксембург на момент его смерти, за исключением недвижимости, находящейся за границей, и движимых вещей, находящихся за границей, которые облагаются налогом в зависимости от гражданства умершего.

Лицо считается жителем Люксембурга и, следовательно, подлежит уплате налога на наследство, если оно имеет там свое место жительства и центр своей деятельности.

Резидентство наследников не влияет на налоги на наследство, подлежащие уплате в Люксембурге.

Что касается ставок налога на наследство, каждый бенефициар облагается налогом отдельно на основе стоимости чистой доли, причитающейся ему, за вычетом личных льгот.

Налог взимается с подарков, сделанных при жизни человека (т. е. дары inter vivos).

В принципе, для подтверждения даров в соответствии с законодательством Люксембурга требуется нотариальный акт. Дары, которые не должны быть сделаны в письменной форме (например, дары движимого имущества, переданные лично в руки или dons manuels), как правило, принимаются без нотариального акта и, следовательно, без регистрации. В этом случае налог не взимается, за исключением случаев, когда даритель умирает в течение гражданского года (стоимость подарка затем реинтегрируется в переданное имущество для расчета налога на наследство).

Налог на дарение рассчитывается на основе процента. Процентная пошлина зависит от степени родства между дарителем и одаряемым. Для целей налога на дарение фискальный домицилий одаряемого и дарителя не имеет значения.

Кроме того, дарение недвижимого имущества может облагаться дополнительной пошлиной на передачу в размере 1% (droit de transcription).

Муниципалитеты Люксембурга взимают налог на имущество и несут ответственность за окончательную налоговую оценку.

Налоговая база соответствует единичной стоимости, установленной отделом оценки имущества налоговых органов (называемым «section des évaluations immobilières»), умноженной на ставку оценки (от 0,7% до 1%).

Коммунальная ставка ежегодно устанавливается муниципалитетами и варьируется от 200% до 400% в зависимости от местоположения и категории имущества.

В соответствии с Законом о бюджете 2023 года индивидуальные налоговые декларации за определенный год должны быть поданы, начиная с налогового 2022 года, до 31 декабря следующего года.

Крайний срок для партнеров или супругов подать совместное заявление на индивидуальное налогообложение также наступает 31 декабря.

Крайний срок для резидентов Люксембурга, чтобы выбрать фиксированный и окончательный налог в размере 20% на соответствующий процентный доход, когда платежный агент находится за пределами Люксембурга, но в Европейском союзе, теперь наступает 31 декабря.

Общий доход мужа и жены и незарплатный доход несовершеннолетних детей, входящих в состав домохозяйства, суммируются для целей ежегодного расчета налога. Объединенные оценки в принципе подлежат уплате, если супруги не разлучены на основании законного или судебного решения.

Годовая налоговая декларация или ежегодная форма корректировки налога у источника должны быть поданы до 31 декабря года, следующего за годом получения дохода.

Налоги на доход с заработной платы удерживаются работодателем ежемесячно и могут быть урегулированы, в зависимости от обстоятельств, посредством годовой налоговой декларации или ежегодной корректировки налога у источника (décompte annuel).

Уплата подоходного налога может быть произведена частями в момент подачи налогоплательщиком налоговой декларации. Эти авансы должны выплачиваться ежеквартально и основываться на подоходном налоге, уплаченном в предыдущем году.