Налогообложение физических лиц в Польше

Польша, расположенная в Центральной Европе, граничит с Германией и Чешской Республикой на западе, Словакией на юге, Украиной и Беларусью на востоке, а также Литвой и Россией на севере.

Через Балтийское море она имеет легкий доступ к Скандинавии. Польша разделена на 16 воеводств со столицей в Варшаве. Официальный язык — польский, валюта — злотый (PLN).

Налоговым резидентом Польши является лицо, которое:

• имеет центр личных или деловых интересов (центр жизненных интересов) на территории Польши; или
• проводит более 183 дней в налоговом году на территории Польши.

Польские налоговые резиденты платят НДФЛ со своих доходов во всем мире. Нерезиденты облагаются польским налогом на доходы, полученные из польских источников.

Общие правила НДФЛ предусматривают ставки, указанные в следующей таблице:

Необлагаемая налогом сумма установлена ​​в размере 30 000 PLN. Это означает, что налогоплательщики, зарабатывающие менее 30 000 PLN в год, будут освобождены от уплаты налога.

С 1 января 2019 года физические лица, получающие в налоговом году доход, превышающий
1 000 000 PLN, обязаны платить налог на солидарность по ставке 4% с превышения этой суммы.

В Польше социальное обеспечение состоит из:

• пенсионного страхования
• страхования по инвалидности
• страхования от несчастных случаев
• трудового фонда и
• страхования по болезни.

Польская система социального обеспечения охватывает экономически активных людей, таких как наемные работники или самозанятые лица.

Социальное страхование может быть обязательным или добровольным.

Как работодатель, так и работник обязаны вносить взносы в польскую систему социального обеспечения. Помимо уплаты своей доли, работодатель обязан удерживать долю работника во взносах на социальное обеспечение и переводить их в органы социального обеспечения (ZUS). В обоих случаях соответствующие платежи должны производиться ежемесячно.

Подробная информация о расчете взносов на социальное обеспечение представлена ​​в следующей таблице:

Как правило, самозанятые лица платят взносы на социальное обеспечение единовременно, независимо от их фактического дохода. База для взносов на социальное обеспечение, то есть размер взносов, зависит от прогнозируемой средней месячной заработной платы на данный год (т. е. расчетная база составляет 60% от прогнозируемой средней месячной заработной платы).

Самозанятые лица, доход которых в предыдущем году не превысил 120 000 PLN, могут платить взносы с дохода, полученного в предыдущем году (при условии соответствия дополнительным критериям).

Также существует льгота для начала бизнеса. Лица, работающие по принципу самозанятости, не должны платить взносы в социальное обеспечение в течение первых шести месяцев своей деятельности. В течение следующих 24 месяцев они могут платить так называемые «льготные взносы», которые значительно ниже обычных.

Ставки НДС составляют 23% (стандартная ставка), 8%, 5%, 0% и освобождение.

Стандартная ставка НДС 23% обычно применяется к поставке всех товаров и услуг, за исключением тех, которые подпадают под специальные положения об НДС, предусматривающие другие ставки или режимы.

Поставки, охватываемые пониженной ставкой 8%, включают, среди прочего, поставки фармацевтической продукции и услуги пассажирского транспорта, а также поставку товаров для Программы социального жилья (не более 150 квадратных метров).

Поставки, охватываемые пониженной ставкой 5%, включают книги и журналы, необработанные продукты питания и основные продукты питания.

Виды деятельности с нулевой ставкой включают, среди прочего, экспорт товаров в страны за пределами Европейского союза.

Поставки, освобожденные от НДС, включают, среди прочего, определенные финансовые, страховые и образовательные услуги.

Доход от дивидендов, выплачиваемых акционерными обществами и обществами с ограниченной ответственностью, не добавляется к общему доходу физического лица. Вместо этого он облагается налогом в размере 19%, рассчитанным на доход (вычеты не предусмотрены). Те же правила применяются к процентам по кредитам и сбережениям.

С 2023 года единственной приемлемой формой налогообложения частного арендного дохода является единовременное налогообложение (ставка 8,5% для доходов ниже 100 000 злотых в год и 12,5% на остаток свыше 100 000 злотых).

Это означает, что общий частный арендный доход будет облагаться налогом без права вычета расходов на получение дохода (например, расходов на техническое обслуживание, коммунальные услуги).

Однако, если налогоплательщик выплачивает арендную плату в рамках предпринимательской деятельности, налогоплательщик все равно может использовать общие правила, фиксированный налог или единовременное урегулирование арендной платы.

Прирост капитала (включая дивиденды и процентный доход) облагается налогом по фиксированной ставке 19%. Необлагаемая налогом сумма не применяется к данному виду дохода.

Как правило, продажа недвижимости не облагается налогом, если продажа осуществляется по истечении пяти лет после окончания налогового года, в который была приобретена соответствующая недвижимость (т. е. недвижимость, приобретенная в 2018 году или ранее, может быть продана без уплаты налога в 2024 году).

Если вышеуказанное освобождение не применяется, продажа недвижимости облагается налогом по ставке 19%, рассчитанной на основе дохода. Доход равен разнице между выручкой от продажи и стоимостью получения этой выручки, увеличенной на общую сумму амортизационных отчислений (если таковые имеются), произведенных по данной недвижимости до продажи.

Передача акций облагается налогом по отдельной ставке 19%, рассчитанной на доход (доход за вычетом расходов на приобретение). Доход не добавляется к доходу из других источников.

Польский налог на дарение и наследство взимается со стоимости активов и имущественных прав, находящихся в Польше, которые передаются наследнику после смерти, а также с прижизненных подарков.

Польские налоги на дарение и наследство могут быть наложены на активы и имущественные права, находящиеся за рубежом, если наследник или одаряемый является гражданином Польши или постоянным резидентом Польши на момент передачи или смерти или заключения договора дарения.

Нерезиденты, не имеющие польского гражданства, не обязаны платить налог на дарение и наследство, если движимое имущество и имущественные права наследуются или дарятся на территории Польши, при условии, что даритель не является резидентом Польши и не имеет польского гражданства.

Налог варьируется в зависимости от отношений с умершим или дарителем.

Налогом на имущество облагается следующее недвижимое имущество:

• Здания или части зданий: облагаются налогом на полезную площадь.
• Конструкции или части конструкций, используемые для экономической деятельности: облагаются налогом на первоначальную стоимость, принятую для целей налогообложения, не уменьшенную на списание амортизации.
• Земля (если не облагается сельскохозяйственным налогом): облагается налогом на площадь.

Налогоплательщиками налога на имущество являются физические и юридические лица, которые являются:

• владельцами или независимыми владельцами недвижимости,
• владельцами недвижимости, которая находится в государственной собственности, или
• постоянными землевладельцами.

Ставки налога на имущество для зданий и земли устанавливаются на ежегодной основе муниципалитетами в пределах, установленных в Законе о местных налогах и сборах. В 2024 году земля, используемая в коммерческих целях, облагается пределом ставки в размере 1,34 злотых за квадратный метр.

С 2024 года отменяется обязанность платить 2% налога на гражданско-правовые сделки при покупке первой квартиры на вторичном рынке.

Работодатель обязан подать в налоговую инспекцию налоговую декларацию, включая информацию о доходах работника и налоговых авансах, удержанных в отношении этого дохода. Указанная налоговая декларация подается только один раз за весь год.

Окончательный расчет по НДФЛ, как правило, производится самими физическими лицами. Физические лица обязаны подать годовую декларацию за налоговый год до 30 апреля следующего года.

С 1 января 2019 года появилась возможность заполнения форм налоговой декларации налоговыми органами. Налогоплательщик имеет возможность пересмотреть введенные данные. Такая подготовленная форма налоговой декларации считается поданной в установленный законом срок. Это также снижает риск превышения срока подачи декларации.

Налогоплательщики, состоящие в браке и являющиеся налоговыми резидентами Польши при некоторых условиях могут выбирать между совместной или раздельной подачей польской налоговой декларации. Как правило, выгоднее подавать совместную декларацию, если один из супругов не получает дохода, подлежащего налогообложению, или если доход этого лица облагается более низкой налоговой ставкой, чем налоговая ставка, применяемая к доходу, полученному супругом.

Физические лица могут воспользоваться совместной сверкой, если выполнены следующие условия:

• Они состоят в браке в течение всего налогового года или с даты заключения брака до последнего дня налогового года.
• Оба имеют совместное имущество в совместной собственности.
• Никто из них не ведет предпринимательскую деятельность, которая облагается налогом иначе, чем по прогрессивным налоговым ставкам до 32%.

Работодатель обязан удерживать ежемесячные авансовые платежи работника. Авансовый платеж за конкретный месяц должен быть перечислен до 20-го числа следующего месяца.

Налогоплательщик должен выплатить разницу между годовым налогом, подлежащим уплате, и общей суммой авансовых платежей, внесенных в течение года, до 30 апреля следующего года.