Налогообложение физических лиц в Румынии

Румыния расположена на перекрестке Центральной и Юго-Восточной Европы, граничит с Черным морем между Болгарией и Украиной. Столица и крупнейший город — Бухарест. Официальный язык — румынский, валюта — румынский лей (RON).

Граждане Румынии, проживающие в Румынии, считаются налоговыми резидентами Румынии и облагаются налогом на свой общемировой доход (за исключением заработной платы, полученной из-за рубежа за работу, выполненную за рубежом, которая не облагается налогом), если только они не докажут с помощью сертификатов налогового резидентства, что они являются налоговыми резидентами государства, с которым Румыния заключила соглашение об избежании двойного налогообложения (DTT).

Граждане Румынии, проживающие в Румынии, которые подтверждают статус налогового резидента в государстве, не имеющем соглашения об избежании двойного налогообложения (DTT) с Румынией, продолжают облагаться налогом в Румынии на свой мировой доход за календарный год, в котором происходит смена места жительства, а также за следующие три календарных года.

Граждане Румынии, не проживающие в Румынии, и иностранные лица, независимо от их места жительства, облагаются налогом в Румынии только на доход, полученный в Румынии, до того момента, как они станут налоговыми резидентами Румынии, облагаемыми налогом на свой мировой доход, если это применимо.

Физические лица-нерезиденты облагаются налогом на свой мировой доход, начиная с даты, когда они становятся налоговыми резидентами Румынии (при соблюдении положений соглашений об избежании двойного налогообложения, где это применимо).

Обычно применяется фиксированная ставка НДФЛ в размере 10%. Однако из этого правила есть определенные исключения (например, ставка налога на дивиденды и прирост капитала в определенных случаях, ставка налога на доход от передачи недвижимого имущества, ставка налога на доход от азартных игр зависит от уровня дохода).

Налоговый резидент Румынии — это лицо, которое:

• проживает в Румынии;
• имеет центр жизненных интересов в Румынии;
• присутствует в Румынии в течение периода или периодов, которые превышают 183 дня в любом периоде из 12 последовательных месяцев, заканчивающихся в соответствующем календарном году; или
• является гражданином Румынии, работающим за границей в качестве государственного служащего или в качестве работника румынского государства.

Нерезиденты, которые соответствуют условию наличия центра жизненных интересов в Румынии, считаются резидентами с того дня, когда они заявляют, что центр жизненных интересов находится в Румынии, в то время как нерезиденты, которые присутствуют в Румынии более 183 дней в течение любого периода из 12 последовательных месяцев, заканчивающегося в соответствующем календарном году, становятся резидентами с первого дня прибытия в Румынию.

Обязательства по социальным взносам оцениваются в соответствии с правилами координации социального обеспечения ЕС и положениями соглашений о социальном обеспечении, которые применяются в Румынии.

Общие ставки социальных взносов устанавливаются следующим образом:

Взносы работников:

• Взносы на социальное страхование: 25%.
• Взносы на медицинское страхование: 10%.

Ежемесячная расчетная база — это валовой доход, полученный от зависимой деятельности.

Взносы работодателей:

• Взносы на социальное страхование: 25%.
• Взносы на медицинское страхование: 10%.

Ежемесячная база оценки — валовой доход, полученный от зависимой деятельности.

Работодатели рассчитывают и удерживают социальные взносы при выплате заработной платы. Социальные взносы должны быть заявлены и уплачены плательщиком заработной платы в соответствующие государственные бюджеты до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, за который выплачивается такой доход от заработной платы.

Стандартная ставка НДС составляет 19%. Стандартная ставка НДС применяется ко всем поставкам товаров и услуг (включая импорт), которые не подлежат освобождению (с кредитом или без него) или пониженной ставке НДС.

Пониженная ставка НДС в размере 9% взимается с поставок лекарств для людей и ветеринарии; поставок продуктов питания и напитков, за исключением алкогольных напитков, для потребления людьми и животными; домашних животных и скота; семян, растений и других ингредиентов.

Поставки школьных учебников, книг, газет и некоторых журналов облагаются пониженной ставкой НДС в размере 5%.

Доход от дивидендов облагается подоходным налогом по ставке 8%, который удерживается плательщиком дохода.

Доход от процентов облагается фиксированной ставкой налога в размере 10%, удерживаемой плательщиком дохода, налог является окончательным.

Доход от аренды облагается налогом по ставке 10%, и для оценки чистого дохода от аренды, подлежащего налогообложению, допускается вычитаемая сумма в размере 20%.

Как правило, чистый прирост капитала облагается подоходным налогом по фиксированной ставке 10%. Налогооблагаемая сумма рассчитывается на основе разницы между ценой продажи и ценой приобретения акций. Как правило, брокерские/транзакционные сборы, связанные с приобретением или продажей, вычитаются из налогооблагаемой базы.

Физическое лицо должно отчитаться о любой продаже акций (т. е. о приросте/убытке капитала) в годовой декларации до 25 мая года, следующего за годом, в котором была осуществлена ​​продажа, и уплатить соответствующие налоги на основе самостоятельной оценки, произведенной с учетом информации, отраженной в годовой декларации, в тот же срок подачи отчетности (т. е. 25 мая).

Подоходный налог, подлежащий удержанию, определяется посредническими организациями при каждой передаче путем применения ставки подоходного налога:

• 1% на каждый доход от передачи ценных бумаг, которые были приобретены и отчуждены в течение периода, превышающего 365 дней включительно с даты приобретения.
• 3% на каждый доход от передачи ценных бумаг, которые были приобретены и отчуждены в течение периода, менее 365 дней с даты приобретения.

Доходы от передачи недвижимости облагаются налогом по следующим налоговым ставкам, применяемым к стоимости сделки, в зависимости от периода, в течение которого недвижимость находилась во владении:

• 3% для строений любого вида и связанных с ними земель, а также для земель любого вида без строений, находящихся во владении в течение периода до трех лет включительно.
• 1% для описанных выше зданий, находящихся во владении в течение периода более трех лет.

Не взимается подоходный налог с собственности на недвижимость, приобретенную в соответствии со специальными законами, с дарственных актов между родственниками или свойственниками до третьей степени родства включительно и между супругами, а также в случаях наследования при условии, что процедура завершена в течение двух лет с даты смерти наследодателя (взимается подоходный налог в размере 1% от стоимости, если процедура не завершена в течение этих двух лет).

В Румынии налоги на наследство не применяются, за исключением случаев передачи недвижимости при определенных обстоятельствах.

Налоги на дарение в Румынии не взимаются.

По состоянию на январь 2024 года следующие активы облагаются специальным налогом в размере 0,3%:

• Активы жилой недвижимости, принадлежащие физическим лицам, налоговая стоимость которых превышает 2 500 000 RON по состоянию на 31 декабря 2023 года. Специальный налог взимается с разницы, превышающей порог в 2 500 000 RON.
• Автомобили, принадлежащие физическим лицам или компаниям, цена приобретения которых превышает 375 000 RON. Специальный налог на дорогие автомобили взимается в течение пяти лет с момента приобретения и взимается с разницы, превышающей порог в 375 000 RON.

В случае дохода в виде заработной платы, полученного от румынского работодателя, по местному трудовому договору подоходный налог и обязательные социальные взносы удерживаются из заработной платы работника в момент выплаты заработной платы.

Лица, получающие доход из Румынии или из-за рубежа, например, доход из следующих категорий, должны подать годовую декларацию (обязанность по предоставлению отчетности следует анализировать в каждом конкретном случае на основе налогового резидентства лица и страны источника дохода):

1. Доход от заработной платы при определенных условиях.
2. Доход от независимой деятельности.
3. Доход от прав интеллектуальной собственности.
4. Доход от аренды.
5. Доход от партнерства с юридическим лицом.
6. Доход от сельскохозяйственной, лесной и рыболовной деятельности.
7. Доход от призов/азартных игр.
8. Доход от пенсий.
9. Доход от передачи недвижимого имущества.
10. Доход от инвестиций.
11. Доход из других источников.

В ежегодной декларации, которую необходимо подать, лицо должно указать окончательный доход, полученный за предыдущий год, а также предполагаемый доход, который будет получен в текущем году, как для целей подоходного налога, так и для социальных взносов. Крайний срок подачи — 25 мая.

Супруги рассматриваются как индивидуальные (отдельные) налогоплательщики. Концепция совместной подачи декларации не регулируется в румынском налоговом законодательстве.

Стандартная процедура в случае местного трудового договора заключается в том, что румынский работодатель удерживает полную сумму подоходного налога и социальных взносов, причитающихся с ежемесячного дохода работника в виде заработной платы.