Налогообложение юридических лиц на Кипре

Все компании, являющиеся налоговыми резидентами Кипра, облагаются налогом на доход, полученный из всех источников на Кипре и за рубежом. Компания, не являющаяся налоговым резидентом Кипра, облагается налогом на доход, полученный из источников на Кипре.

Стандартная ставка CIT на Кипре составляет 12,5%.

SDC взимается только с неосвобожденного от уплаты дивидендного дохода, «пассивного» процентного дохода и арендного дохода, полученного компаниями — налоговыми резидентами Кипра и постоянными представительствами Кипра компаний — нерезидентов Кипра.

Дивидендный доход может быть освобожден от SDC при условии соблюдения критериев освобождения от участия.

Проценты, полученные компаниями в ходе их обычной деятельности, включая проценты, тесно связанные с обычной деятельностью, также считаются «активным» процентным доходом и облагаются налогом только по налогу на прибыль предприятий (после вычета допустимых расходов) по стандартной ставке CIT 12,5%.

Когда компании получают проценты, которые не удовлетворяют условиям, предписанным непосредственно выше, проценты считаются «пассивным» процентным доходом, который облагается SDC (без вычета расходов) по ставке 17%. Однако такие «пассивные» проценты освобождаются от CIT.

Валовой доход от аренды, уменьшенный на 25%, также облагается SDC по ставке 3% (т. е. эффективная ставка 2,25%) в дополнение к CIT (после вычета допустимых расходов) в размере 12,5%.

Компания является налоговым резидентом Кипра, если она управляется и контролируется на Кипре.

С 2023 года компания, зарегистрированная на Кипре, по умолчанию считается налоговым резидентом Кипра, если она не является налоговым резидентом какой-либо другой юрисдикции.

Постоянное представительство (ПП)

Внутреннее законодательство Кипра о подоходном налоге прямо предусматривает определение налогооблагаемого ПП Кипра для компании, не являющейся налоговым резидентом Кипра. Эти конкретные законодательные положения в целом соответствуют статье модельного соглашения об избежании двойного налогообложения Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) 2014 года, с добавлением офшорной деятельности, связанной с разведкой, добычей или эксплуатацией морского дна, недр и природных ресурсов, а также установкой и эксплуатацией трубопроводов и других установок на морском дне.

НДС взимается с поставок товаров и услуг на Кипре, а также с приобретения товаров из Европейского союза и импорта товаров на Кипр. Налогооблагаемые лица взимают НДС со своих налогооблагаемых поставок (выходной налог) и взимают НДС с товаров или услуг, которые они получают (входной налог).

Стандартная ставка НДС на Кипре составляет 19%.

Кроме того, на Кипре действуют три пониженные ставки НДС: 9%, 5% и 3%, а также нулевая ставка НДС:

• Пониженная ставка НДС 9% применяется к услугам размещения, ресторанного обслуживания и общественного питания, а также к некоторым местным пассажирским транспортным услугам и поставкам товаров и услуг домами престарелых (если они не освобождены от НДС).
• Пониженная ставка 5% применяется к продуктам питания и фармацевтической продукции, а также к ряду других товаров и услуг.
• Сверхпониженная ставка НДС 3% была принята на право въезда с первого показа театральных постановок музыкальных и танцевальных произведений классических произведений, услуги по сбору и обработке отходов, за исключением услуг, предоставляемых государственными органами, органами местного самоуправления и организациями публичного права, а также на утилизацию и очистку сточных вод и сброс резервуаров и промышленных емкостей. Снижение ставки НДС с 5% до 3% было также введено для товаров, предназначенных для продвижения культурных ценностей (например, книг, газет и журналов, предоставляемых как в физической, так и в электронной форме), а также товаров, предназначенных для обслуживания граждан с особыми потребностями.

Поставки товаров, осуществляемые за пределы Европейского Союза, не подпадают под действие кипрского НДС.

Регистрация по НДС обязательна для предприятий с:

• оборотом, превышающим 15 600 евро за 12 предыдущих месяцев; или
• ожидаемым оборотом, превышающим 15 600 евро в течение следующих 30 дней.

Предприятия с оборотом менее 15 600 евро или с поставками, которые не подпадают под действие НДС, но для которых предоставлено право требовать сумму соответствующего входящего НДС, имеют возможность зарегистрироваться на добровольной основе.

Обязанность регистрации также возникает для предприятий, которые:

• приобретают товары из других государств-членов ЕС на сумму, превышающую 10 251,61 евро в течение любого календарного года, или
• занимаются поставкой товаров или услуг внутри Сообщества или поставками товаров, за которые получатель должен отчитываться по НДС в соответствии с положениями об обратном налогообложении.

Для поставок товаров и услуг внутри Сообщества не существует порога регистрации.

Кроме того, обязанность по регистрации возникает для предприятий, осуществляющих экономическую деятельность в результате получения услуг из-за рубежа, для которых существует обязанность по учету кипрского НДС в соответствии с положением об обратном налогообложении, при условии соблюдения порога регистрации в размере 15 600 евро за любой последовательный 12-месячный период.

Поставка товаров и услуг, освобожденных от НДС, и реализация предметов капитального характера не учитываются при определении годового оборота для целей регистрации.

Регистрация осуществляется путем заполнения соответствующей формы заявления и подачи соответствующей подтверждающей документации в установленные сроки.

Декларации по НДС должны подаваться в электронном виде ежеквартально, а уплата НДС должна быть произведена до десятого числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором заканчивается период НДС.

Лица, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, имеют право запросить другой период подачи декларации. Требуется одобрение Комиссара по налогообложению. Комиссар по налогообложению также имеет право запросить налогооблагаемое лицо подать свою декларацию по НДС за другой период.

Работающие лица в обязательном порядке страхуются в государственном фонде социального страхования.

Взносы в фонд несут как работодатель, так и работник.

Взносы работодателя рассчитываются как процент от заработка работника.

Работодатель также вносит взносы в другие фонды, как указано в таблице ниже:

За исключением фонда социальной сплоченности, максимальная сумма ежемесячного заработка, с которого выплачиваются взносы, составляет 5 551 евро на 2025 год (5 239 евро на 2024 год). Этот максимум обычно ежегодно корректируется с учетом инфляции в начале каждого календарного года.

Этот налог взимается в отношении прибыли от реализации недвижимости, находящейся на Кипре, а также некотируемых акций в компаниях, владеющих такой недвижимостью, если стоимость акций не менее чем на 50% связана с ней.

Ставка налога составляет 20%.

Дивиденды, полученные от других компаний — налоговых резидентов Кипра, освобождаются от всех налогов, при условии соблюдения определенных положений в регионе с уклонением от уплаты налогов.

Дивиденды, полученные от иностранных инвестиций, освобождаются от налога на прибыль на Кипре, за исключением дивидендов, которые вычитаются в целях налога на прибыль у компании-плательщика.

Роялти-доход облагается корпоративным налогом после вычета допустимых расходов по ставке 12,5%.

На Кипре действует блок интеллектуальной собственности (ИС), полностью соответствующий положениям подхода ОЭСР BEPS Action 5 (измененного) nexus approach.

Согласно общим положениям налогового законодательства Кипра, сделки между связанными сторонами должны осуществляться на основе принципа вытянутой руки; в противном случае налоговые органы Кипра имеют право cкорректировать налогооблагаемую прибыль.

В определенных случаях могут применяться компенсационные вычеты.

С 1 января 2022 года введены требования к документации по трансфертному ценообразованию.

Обязательства по соблюдению документации по трансфертному ценообразованию включают подготовку основного файла, локального файла Кипра, сводной таблицы и минимальной документации по трансфертному ценообразованию для лиц — налоговых резидентов Кипра и постоянных представительств лиц, не являющихся налоговыми резидентами Кипра, находящихся на Кипре, которые участвуют в сделках со связанными сторонами.

Также была введена официальная процедура предварительного ценового соглашения (APA). Теперь действуют конкретные штрафы за несоблюдение новых обязательств.

КИК — это низконалоговая нерезидентная компания, в которой налогоплательщик, самостоятельно или совместно со своими ассоциированными предприятиями, имеет прямую или косвенную долю участия более 50%.

КИК также является низконалоговым иностранным постоянным представительством компании — налогового резидента Кипра, освобожденным от уплаты налога на Кипре (освобожденное иностранное постоянное представительство).

Компания, не являющаяся налоговым резидентом Кипра (или освобожденное иностранное постоянное представительство), считается низконалоговой, если фактический иностранный корпоративный налог, уплаченный ею с прибыли, составляет менее 50% от суммы налога на прибыль, которая подлежала бы уплате на Кипре в соответствии с правилами Кипрского налога на прибыль, если бы она была налоговым резидентом Кипра.

Правило КИК не применяется к компаниям, не являющимся налоговыми резидентами Кипра (или освобожденным иностранным постоянным представительствам):

• с бухгалтерской прибылью не более 750 000 евро и неторговым доходом не более 75 000 евро, или
• из которых бухгалтерская прибыль составляет не более 10% от их операционных расходов за налоговый период. Для целей этого исключения операционные расходы не включают стоимость товаров, проданных за пределами страны, в которой компания, не являющаяся налоговым резидентом Кипра (или освобожденное иностранное постоянное представительство), является налоговым резидентом, и выплаты ассоциированным предприятиям.

Кипр не взимает налог у источника с дивидендов, процентов и роялти, выплачиваемых нерезидентам Кипра за исключением некоторых случаев, когда платежи производятся компаниям в юрисдикциях, включенных в черный список ЕС.

Роялти за права, используемые на Кипре, облагаются налогом у источника в размере 10% (5% в случае с кинематографическими фильмами). Такой налог может быть уменьшен или отменен соглашениями об избежании двойного налогообложения, заключенными Кипром, или Директивой ЕС о процентах и ​​роялти, транспонированной в налоговое законодательство Кипра.

Налог у источника в отношении юрисдикций, включенных в «черный список» ЕС:

• 17% применяется к выплатам дивидендов некотируемыми компаниями;
• 17% применяется к выплатам процентов (за исключением выплат физическими лицами);
• 10% применяется к выплатам роялти и аналогичным платежам (за исключением платежей физических лиц).

Кипр также взимает 10% с вознаграждения нерезидентов Кипра за технические услуги, полученные из источников на Кипре, при соблюдении определенных условий.

Такой налог у источника не взимается, если данные услуги оказываются через постоянное представительство на Кипре или между «ассоциированными» компаниями, как определено в Директиве ЕС о процентах и ​​роялти, принятой в налоговом законодательстве Кипра.

Компании должны быть зарегистрированы онлайн и подавать свои годовые налоговые декларации в электронном виде.

Крайний срок подачи для данного года — 31 марта следующего года.

Корпоративные организации должны платить предварительный налог с дохода текущего года.

Такой предварительный налоговый платеж производится двумя равными частями 31 июля и 31 декабря налогового года.

Окончательный балансирующий платёж должен быть произведён не позднее 1 августа следующего года на основании самостоятельной оценки, с тем чтобы привести общую сумму налоговых платежей в соответствие с фактически подлежащей уплате суммой по налоговой декларации.