Подтверждение оффшорного статуса гонконгских компаний: неудобные вопросы от налогового инспектора. Стоит ли их бояться?

В Гонконге действует территориальный принцип налогообложения, то есть компания имеет право на освобождение от налогообложения прибыли, если осуществляет свою деятельность за пределами Гонконга.

Оффшорный статус для компании в Гонконге – это официальное подтверждение об освобождении от уплаты налогов в Гонконге, выпущенное на имя компании от Налоговой инспекции.

Могу подтвердить, что 90% компаний, которые находятся у нас на обслуживании, получают запросы о проверке оффшорного статуса из налоговой инспекции.
Необходимо признать, что налоговые правила во всем мире становятся строже, и Гонконг - не исключение. Однако процесс налогового расследования с целью подтверждения оффшорного статуса нам знаком и понятен, поэтому большинство компаний-клиентов, кто ежегодно готовит финансовую отчетность и получает положительное заключение аудиторов, подтверждают оффшорный статус при первичном предоставлении информации на запрос налоговой службы, реже – при повторном запросе.
Отказ в предоставлении оффшорного статуса – единичный случай, при наличии реальных высоких налоговых рисков.

Оффшорный статус нужен всем компаниям, которые получают прибыль по результатам финансовой отчетности и смогут предоставить достаточные доказательства налоговому инспектору о том, что компания не ведет деятельность на территории Гонконга.

Условия, которым должны соответствовать компании, чтобы иметь право подать заявку на оффшорный статус:

• Нет клиентов, зарегистрированных в Гонконге;
• Нет поставщиков в Гонконге;
• Нет офиса в Гонконге;
• Контракты не заключаются в Гонконге;
• Нет недвижимости в Гонконге;
• Нет сотрудников, работающих в Гонконге;
• Нет веб-хостинга в Гонконге;
• Нет склада в Гонконге;
• Товар не ввозится на территорию Гонконга;
• Услуги не оказываются на территории Гонконга.

Однако просто соблюдать условия территориальности - недостаточно для получения оффшорного статуса.

Компания, зарегистрированная в Гонконге, обязана предоставлять в налоговую службу Гонконга (Inland Revenue Department) следующие документы:

1. Финансовую отчётность, заверенную местным аккредитованным аудитором (Reports and Financial Statements, Auditor’s report);
2. Налоговую декларацию (Profits Tax Return);
3. Отчёт о наёмных служащих (Employer`s Return);
4. Резолюцию о ежегодном собрании акционеров (Annual General Meeting).

Для каждой компании налоговый инспектор предоставляет свой индивидуальный список вопросов, он может быть шире, чем представленный список ниже, может незначительно отличаться, тем не менее, можно выделить стандартные вопросы, к которым следует приготовиться заранее:

• Структура группы компаний, размер офиса, количество сотрудников, их обязанности и вознаграждение.
• Подтверждение резиденства сотрудников компании за проверяемый период.
• Описание деятельности компании, каким образом компания генерирует прибыль, из каких источников.
• Коммуникация с клиентом, каким образом велись переговоры, где были подписаны контракты, как, кем и где исполнялись заказы с приложением соответствующей корреспонденции.
• Детали самых крупных транзакций с приложением подтверждающих документов.
• Причины, почему доход не подлежит налогу на прибыль в Гонконге.

Для каждого вопроса налоговый инспектор просит предоставить подтверждающие документы.

В зависимости от деятельности компании список вопросов и документов будет меняться, поэтому постараемся перечислить полный список документов, которые потенциально могут быть запрошены при проверке.

Это не означает, что все документы из списка будут обязательно запрошены, однако в зависимости от вида деятельности компании и размера, какие-то из перечисленных ниже документов обязательно будут включены в запрос налогового инспектора:

• Корпоративные документы на Директора и Секретаря компании, резолюции акционеров, доверенности, выданные Директором компании, ежегодный отчет компании.
• Документы о путешествиях ответственных лиц – копии паспорта с отметками, график командировок.
• Для торговых компаний – договор купли-продажи товара, заказ от покупателя, инвойсы на покупку и продажу, отгрузочные документы (спецификация, акт приема-передачи, коносамент, транспортная накладная, CMR – накладная, авианакладная, таможенная декларация).
• Для компаний, оказывающих услуги – договор об оказании услуг, акт выполненных работ.
• Банковские выписки по всем открытым банковским счетам компании за отчетный период. Кассовые чеки, квитанции – если были оплаты наличными.
• Брокерские выписки по ценным бумагам.
• Копии трудовых договоров и налоговые декларации по сотрудникам.
• Деловая переписка, протоколы встреч и собраний.
• Иные документы, отражающие деятельность компании.

Как правило, налоговая проверка происходит на второй или третий год существования компании.

Компания должна подготовиться к проверке заранее, привести бухгалтерский учет и документооборот в порядок, начиная с момента регистрации компании.

На предоставление ответа в Налоговый департамент дается ровно 1 месяц с даты выпуска соответствующего запроса.

Процесс обработки ответов на запрос более 6 месяцев. Чем крупнее компания, и чем больше операций у компании за проверяемый период, тем больше ответов и документов налоговый инспектор должен будет проверить, соответственно времени на проверку крупной компании уйдет больше.

Если Налоговая инспекция подтверждает оффшорный статус вашей гонконгской компании, он сохраняет свою силу в течение 3-5 лет.

Примерно через 3 месяца после наступления дедлайна, если Налоговая инспекция не получила никакого ответа, на имя компании будет выслано уведомление с указанием суммы возможного штрафа и сроком предоставления ответа.

Как правило, срок ответа - 21 день.

Если компания не успела подать ответы на налоговый запрос в сроки, указанные в уведомлении, на компанию могут быть наложены штрафы до 10 000 HKD cогласно Section 51 (4B) Inland Revenue Ordinance.

Если компания по итогам проверки получила отказ от налогового инспектора, и если она не согласна с отказом, она может подать возражение в Налоговую инспекцию, в специальный совет по рассмотрению. Если Совет откажет, в этом случае компания может подать возражение в Суд.

Без подтвержденного Налоговой инспекцией оффшорного статуса компания будет обязана платить налог на прибыль, даже если фактически компания не вела никакой деятельности в Гонконге и не получала прибыль от источников в Гонконге.

Руководство компании может самостоятельно подготовить подробные ответы налоговой службы об определении источника прибыли и деятельности компании, либо обратиться к налоговому консультанту, чтобы тот уже напрямую общался с налоговой инспекцией.

Чаще всего руководство компании обращается в таких кейсах к экспертам, так как в налоговой проверке расследуются различные вопросы, которые требуют специальных знаний в области бухгалтерского учета, местного налогового законодательства и успешного опыта взаимодействия с налоговой службой.

Как заранее подготовиться к налоговой проверке:

1. Вести бухгалтерский учет всех операций – целесообразно передать подготовку отчетности специалистам, имеющим технический опыт и знания налогового законодательства Гонконга и принципов HK GAAP.
2. Проходить ежегодный обязательный аудит компании и иметь положительное аудиторское заключение – для гонконгских компаний должны быть назначены местные аудиторы с лицензией на осуществление аудиторской деятельности.
3. Готовить своевременно все первичные документы – при согласовании контрактов, получении/предоставлении инвойсов, необходимо обращать внимание на то, где заключен контракт и где зарегистрирована компания контрагента.
4. Контролировать логистику товаров, хранение товаров, место оказания услуг, соблюдая территориальный принцип налогообложения.
5. Сохранять протоколы встреч и корреспонденцию по выполненным заказам.
6. Хранить все первичные документы в течение 7 лет.
7. Обсудить все вопросы в отношении вашей компании с налоговым экспертом, чтобы оценить налоговые риски и впоследствии успешно пройти налоговую проверку.

Последнее время налоговые правила в Гонконге ужесточаются, однако 2023 год обещает всем многонациональным компаниям самые серьезные изменения в законодательстве за последние десятки лет.

Гонконг не выдержал давления европейских контроллеров и выпустил законопроект о налогообложении пассивных доходов из иностранных источников: проценты, дивиденды, роялти, доходы от продажи акций или долей участия. Законопроект обещает вступить в силу в 2023 году.

Территориальный принцип налогообложения сохранится для компаний, которые получают активные доходы, однако тем компаниям, которые являются участниками международной группы компаний и получают пассивные доходы от иностранных источников, потребуется подтвердить свое экономическое присутствие в Гонконге.