Требования по подаче Таблицы сводной информации в рамках документации по трансфертному ценообразованию на Кипре

15.04.2025

3 мин.

Начиная с налогового 2022 года, все налогоплательщики Кипра, независимо от стоимости их контролируемых сделок, обязаны подавать свою Таблицу сводной информации / SIT через портал TFA (Tax For All). Разберем подробно что это такое, какая информация должна быть отражена в таблице, как ее подавать и многое другое.

Содержание

Таблица сводной информации (SIT) является дополнительным требованием к подаче отчетности для целей трансфертного ценообразования, направленным на налогоплательщиков, участвующих в сделках со связанными сторонами (именуемых «контролируемыми сделками»).

Эти налогоплательщики должны раскрывать сведения о своих контролируемых сделках в Налоговый департамент Кипра (CTD), включая следующее:

Юридическое наименование контрагента;
Налоговое резидентство контрагента;
Налоговый идентификационный номер (TIN) контрагента;
Типы проведенных внутрифирменных транзакций (например, услуги, нематериальные активы, финансовые транзакции, продажа товаров и т. д.) и суммы, вовлеченные в каждую категорию транзакций;
Метод документирования, используемый для подтверждения каждой сделки.

Часто задаваемые вопросы в отношении процедуры подачи и данных, которые требуется декларировать в Таблице сводной информации

Налоговая Кипра также ответила на часто задаваемые вопросы в отношении процедуры подачи и данных, которые требуется декларировать в Таблице сводной информации.

На ком лежим ответственность за подачу SIT?

SIT может быть подана следующими лицами:

Секретарем Компании,
Директором Компании,
Зарегистрированным представителем/агентом Компании в соответствии с регистрационными данными в портале налогоплательщика TFA.

Если Кипрская компания осуществляет контролируемые сделки с Компанией, которая не является налоговым резидентом Кипра, является ли обязательным раскрытие Идентификационного номера налогоплательщика (TIN) контрагента в SIT?

Да, идентификационный номер налогоплательщика (TIN) всех связанных лиц, определённых в статье 33 Закона о подоходном налоге Кипра, должен быть указан в SIT.

Все ли лица, обозначенные в статье 33 (7) Закона о подоходном налоге, обязаны заполнять и подавать в электронном виде SIT вместе с налоговой декларацией каждый налоговый год согласно статье 33(10) данного закона?

Да. Все лица, подпадающие под определение статьи 33(7) Закона о подоходном налоге, должны заполнять и подавать SIT по контролируемым сделкам, если в течение налогового года происходили контролируемые сделки, независимо от их стоимости.

Если компания осуществляет контролируемые сделки, совокупная сумма которых превышает порог для подготовки локального файла (Local File), обязательно ли загружать Local File при подаче SIT?

Да. Предоставление подписанного Local File является обязательным при подаче SIT.

Должны ли балансы торгового характера (т.е. торговая дебиторская и кредиторская задолженность) между связанными лицами отражаться в SIT?

Нет. Такие балансы не должны отражаться в SIT, если условия подобной торговой дебиторской и кредиторской задолженности между двумя связанными сторонами НЕ отличаются от условий, которые существовали бы между независимыми сторонами, и вследствие этого они не носят финансовый характер.

Нужно ли отражать в SIT остатки по торговой дебиторской задолженности (Trade Receivables) или прочей дебиторской задолженности (Other Receivables) между связанными лицами, которые считаются балансами финансового характера (не торгового характера?

Да. Остатки по торговой дебиторской задолженности (Trade Receivables) или прочей дебиторской задолженности (Other Receivables), имеющие финансовый характер, должны отражаться в SIT.

Какая сумма должна быть отражена в SIT в отношении торговой дебиторской задолженности (Trade Receivables) или прочей дебиторской задолженности (Other Receivables) между связанными лицами, если они имеют финансовый характер?

В SIT должна быть включена максимальная сумма такой торговой или прочей дебиторской задолженности за отчётный год с целью определения превышения порогового значения Local File по статье 33(7) Закона о подоходном налоге.

Какой баланс является актуальным на сегодняшний день в случае деятельности по предоставлению займов (например, баланс на конец года, среднегодовой баланс, кредитный лимит)?

Для определения порогового значения в соответствующем налоговом году и отражения в SIT должен использоваться максимальный баланс по кредиту (т. е. только сумма основного долга, включая начисленные, но не выплаченные проценты) в течение налогового года.

Кипрская компания занимает у связанной компании или связанного физического лица сумму в размере 1 000 000 евро для приобретения акций на ту же сумму. Приобретённые акции с первоначальной стоимостью 1 000 000 евро подпадают под определение «ценные бумаги» (titles) в соответствии со статьёй №2 Закона о подоходном налоге № 118(I)/2002 и циркуляром 2008/13. Должна ли данная транзакция быть включена из SIT?

В случае только Кипрской компании (заёмщика) данная транзакция исключается из SIT, если начисленные проценты не являются расходами, подлежащими вычету из налога в соответствии со статьями 11(15) и 11(16) Закона о подоходном налоге L. 118(I)/2002, а также любыми другими действующими налоговыми циркулярами.

Должна ли продажа акций или других ценных бумаг между связанными сторонами подпадать под определение “titles” (ценные бумаги), как определено в статье 2 Закона о подоходном налоге и циркуляре 2008/13, а также отражаться в SIT?

Нет. В данном конкретном случае такие сделки НЕ должны отражаться в SIT.

Компания "A" имеет непогашенный беспроцентный долг перед Компанией "B". Следует ли Компании "A" отражать этот непогашенный беспроцентный долг в SIT?

Применимо к налоговым периодам 2022 и 2023 годов компания "A" не обязана отражать этот непогашенный беспроцентный долг в SIT.

Применимо к налоговым периодам 2024 года и далее: Компания «A" уже будет обязана отражать этот долг в SIT.

Срок подачи отчетности

Срок подачи SIT совпадает с подачей декларации о налоге на прибыль, которая должна быть подана через 15 месяцев после окончания соответствующего налогового года.

В налоговом году 2022 года срок был продлен до 31 мая 2025 года, чтобы облегчить бремя и проблемы, с которыми налогоплательщики могут столкнуться при соблюдении первоначального срока.